【正文】 ?? MFH16002400/1200 8000 ??S1600 1200 800 400 1600 2400 2020 800 S④ 單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用 B多品種（只能求銷售額） H 20 ● 由加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額 ?例 3 某企業(yè)生產(chǎn) A,B,C三種產(chǎn)品 ，固定成本為 2020萬元，有關(guān)資料如表 (見下一頁）所示，試計(jì)算該產(chǎn)品結(jié)構(gòu)下的盈虧平衡點(diǎn)的銷售額。 ?? 單hMFS 39。39。 解： tVp FQa500009015030000000 ?????tVP MFQa70 00090150 12 0000 030 0000 011 ???????tVP MFQa8000090150 18 00 00030 00 00022 ???????18 ③ 邊際貢獻(xiàn)（收益）、邊際貢獻(xiàn)（收益）率及變動(dòng)成本率 ● 邊際貢獻(xiàn) 單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)總額 ● 邊際貢獻(xiàn)率 aVPH ??單????? niiHHVSH1或?指銷售收入與變動(dòng)成本的差額 邊際貢獻(xiàn)在銷售收入中比重 SVSVSh ???? 1產(chǎn)品的銷售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii:??? ???單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率 加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率 ( 多品種） ? 變動(dòng)成本率 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本率 綜合變動(dòng)成本率（多品種） PVK ??單SVK??iiiii SVSHh ??? 1PVPHh a??? 1單單19 A單一品種企業(yè)（即可求銷售量，又可求銷售額） ● 盈虧平衡點(diǎn)： ● 目標(biāo)利潤為 ● 例 2：設(shè)某企業(yè)去年銷售收入 S=2400萬元，固定成本總額F=800萬元，獲利潤 M＝ 400萬元，試計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額。若方案 1：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 1,200,000元，方案 2：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 1,800,000元。16 0S0Q 39。39。39。39。M 39。M 39。 ① 概念 ② 基本原理 ? 從成本與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系可將成本分為變動(dòng)成本 和固定成本兩大類 ? 計(jì)算公式 ? 盈虧平衡分析圖 ? 例 1 14 變動(dòng)成本 固定成本 概 念 隨產(chǎn)量變化成正比變化的成本，如：原材料費(fèi)，燃料動(dòng)力費(fèi)，計(jì)件工資，按產(chǎn)量計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 在一定時(shí)間，一定產(chǎn)銷量（規(guī)模）范圍，不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的（相對(duì)固定）成本費(fèi)用。它反映企業(yè)在一定時(shí)期的生產(chǎn)規(guī)模及水 平，是計(jì)算勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)值利潤率等指標(biāo)的 依據(jù) ● 組成：①全部商品產(chǎn)值 ②外單位來料加工的來料價(jià)值和對(duì)外承作工業(yè) 性勞務(wù)對(duì)象價(jià)值 ③企業(yè)自制半成品、在制品、自制工夾模具的 期末與期初結(jié)存量差額的價(jià)值、已構(gòu)成固定 資產(chǎn)并轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)帳目的企業(yè)自制設(shè)備的價(jià)值 ● 一般以不變價(jià)格計(jì)算 9 工業(yè)增加值 ● 概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)新創(chuàng)造的 價(jià)值 ● 計(jì)算方法 ①生產(chǎn)法：工業(yè)增加值＝工業(yè)總產(chǎn)出－工業(yè)中間投入 ②收入法：工業(yè)增加值＝固定資產(chǎn)折舊＋勞動(dòng)報(bào)酬＋ 生產(chǎn)稅凈額＋營業(yè)盈虧 ● 一般以現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算 10 167。 二 生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)體系 1 產(chǎn)品品種指標(biāo) 2 產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo) 3 產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo) 4 產(chǎn)值指標(biāo) 167。 生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃概述 167。1 第五章 生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃 167。 生產(chǎn)計(jì)劃的編制步驟 167。 生產(chǎn)計(jì)劃及其指標(biāo)體系 2 一 生產(chǎn)計(jì)劃概念 生產(chǎn)計(jì)劃又稱生產(chǎn)大綱，它是根據(jù)銷售計(jì)劃所確定的銷售量，在充分利用生產(chǎn)能力和綜合平衡的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)進(jìn)度等方面所作的統(tǒng)籌安排，是企業(yè)生產(chǎn)管理的依據(jù) 。 生產(chǎn)計(jì)劃及其指標(biāo)體系 3 1 產(chǎn)品品種指標(biāo) 概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)規(guī)定生產(chǎn)的產(chǎn)品項(xiàng)（種） 數(shù) 考核指標(biāo)： 注：①不能以計(jì)劃外品種代替計(jì)劃內(nèi)品種 ②不大于 100％ ％報(bào)告期計(jì)劃品種數(shù) 品種數(shù)報(bào)告期完成計(jì)劃產(chǎn)量的＝品種計(jì)劃完成率（％） 100?4 2 產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo) 概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)的合格（符合質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)）的產(chǎn)品（或勞務(wù)）的實(shí)物數(shù)量 考核指標(biāo)： 注：①實(shí)際完成產(chǎn)量可計(jì)算計(jì)劃外產(chǎn)品產(chǎn)量和超計(jì)劃產(chǎn)量 ② 產(chǎn)量計(jì)劃完成率可大于 100％ %100?報(bào)告期計(jì)劃產(chǎn)量報(bào)告期實(shí)際完成產(chǎn)量＝產(chǎn)量計(jì)劃完成率（％）5 3 產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo) 概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量方面應(yīng)達(dá)到 的水平 考核指標(biāo)： 產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo) 工作質(zhì)量指標(biāo)： 質(zhì)量損失率、廢品率、返 修品率、一次交驗(yàn)合格率等 反映產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量的指標(biāo) 等級(jí)品率 6 4 產(chǎn)值指標(biāo) 概念：產(chǎn)值指標(biāo)是用貨幣表示的產(chǎn)量指標(biāo) 分類 :（ 1） 商品產(chǎn)值 （ 2） 工業(yè)總產(chǎn)值 （ 3） 工業(yè)增加值 7 商品產(chǎn)值 ● 概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)的可供銷售的 工業(yè)產(chǎn)品（或工業(yè)勞務(wù)）價(jià)值 ● 商品產(chǎn)值＝ ＋ ＋ ● 商品產(chǎn)值按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算 本企業(yè)自備原材料生產(chǎn)的可供銷售的成品、半成品價(jià)值 外單位來料加工的產(chǎn)品加工價(jià)值 對(duì)外承作的工業(yè)性勞務(wù)價(jià)值 8 工業(yè)總產(chǎn)值 ● 概念：企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)完成的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)總成果的 價(jià)值。 生產(chǎn)計(jì)劃的編制步驟 一 調(diào)查研究、收集資料 二 統(tǒng)籌安排、初步提出生產(chǎn)計(jì)劃草案 三 綜合平衡、確定生產(chǎn)計(jì)劃 四 審批階段 11 二 統(tǒng)籌安排、初步提出生產(chǎn)計(jì)劃草案 1 產(chǎn)量優(yōu)選 （ 1） 盈虧平衡分析法 （ 2） 經(jīng)營安全程度分析 （ 3） 線性規(guī)劃法 2 產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃 （ 1）大量生產(chǎn)類型 （ 2） 成批生產(chǎn)類型 （ 3） 單件小批生產(chǎn)類型 3 品種搭配 市場需求量穩(wěn)定 需求具有季節(jié)性 均衡安排 變動(dòng)安排 折衷方式 12 （ 1）盈虧平衡分析法 ① 概念 ② 基本原理 ③ 邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率和綜合變動(dòng)成本率 ④ 單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用 ⑤ 注意事項(xiàng) 13 根據(jù)與決策方案相關(guān)的產(chǎn)品產(chǎn)銷量，成本與盈利之間的相互關(guān)系，來分析各種決策方案對(duì)盈虧產(chǎn)生的影響，從而評(píng)價(jià)和優(yōu)選方案的決策方法。如計(jì)時(shí)工資，按年限計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，車間經(jīng)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)中與產(chǎn)量無關(guān)的部分 特點(diǎn) 單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本不隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而變動(dòng) 單位產(chǎn)品的固定成本，隨產(chǎn)銷量的增加而減少（成反比變化） 符號(hào) F V 費(fèi)用 產(chǎn)銷量 Q 費(fèi)用 F 產(chǎn)銷量 產(chǎn)銷量 Q 單位變動(dòng)成本 Va 產(chǎn)銷量 Q 單位固定成本 QVV a ??15 成本總額 C: 銷售收入總額 S: P：銷售單價(jià) 利潤 M: 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量 盈虧平衡點(diǎn)銷貨額 ： 盈利目標(biāo)為 時(shí)的產(chǎn)銷量 ： QVFC a ??? QPS ??QVFPQCSM a ??????0S0QpQS ?? 0039。Q盈利目標(biāo) 時(shí)的銷售額 ： 39。S PQS ?? 39。計(jì)算公式 aaVPFVFQPSC????????000 0aaVPMFVFPQM???????39。39。39。QSCVFQ 虧 損 區(qū) 盈 利 區(qū) M’ 17 例 1：某水泥廠水泥銷售單價(jià)為 150元 /t,單位變動(dòng)成本為 90元，年固定成本總額 3,000,000元，求其保本產(chǎn)量。求兩方案的產(chǎn)量分別為多少。 解： 單HFVPFQa???0 單或 hFSPQS ??? 000單時(shí)： H MFQM 39。39。39。 由加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額 B多品種企業(yè)（只能求銷售額） （萬元）% ??? hFS? 由綜合變動(dòng)成本率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額 ? 例 4 ? 綜合變動(dòng)成本率的計(jì)算 ? 例 5 21 項(xiàng)目 產(chǎn)品 A B C 合計(jì) 初始條件 單價(jià) P(元） ① 10 9 8 單位變動(dòng)成本 Va（元） ② 8 6 4 銷售量 Q(萬件 ) ③ 100 300 500 方 法一 單位邊際貢獻(xiàn) H單 （元） ④ =① ② 2 3 4 單位邊際貢獻(xiàn)率 （ %） ⑤ =④ /① 20 50 銷售收入 S（萬元） ⑥ =① *③ 1000 2700 4000 7700 產(chǎn)品銷售額比重 q（ %） ⑦ =⑥ /7700 100 加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率 h（ %） ⑧ =∑[⑤ *⑦ ] 方法二 邊際貢獻(xiàn)總額 H（萬元） ⑨ =∑[⑤ *⑥ ] 200 2020 加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率 h（ %） ⑩ =⑨ /7700 單h加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算表 22 例 4： 某通用機(jī)械廠預(yù)計(jì)安排的第二年（下一年）生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、收入、成本計(jì)劃如下表，該廠固定成本總額 100萬元，問（ 1）在該品種結(jié)構(gòu)下的保本點(diǎn)銷售額及保本點(diǎn)各產(chǎn)品銷售額和銷售量；（ 2）該計(jì)劃下的利潤 ；（ 3）若目標(biāo)利潤為 8