成都納稅檢查應對與風險防范(75頁)-稅收-展示頁
2024-08-31 09:29本頁面
【正文】 所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 ? 注意：年終過節(jié)發(fā)的人頭費、旅游補貼沒有列舉到 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 定性描述太多 企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金，準予扣除 ? 稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：國稅函 〔 2020〕 3號 ? ? 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平 ? 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的 ? 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代 ? 有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑶ 區(qū)域稅制差異 ? 案例：廣東省的 A企業(yè)將其持有的甲公司的股權80%以 3000萬元的價格轉讓給上海 B企業(yè)。 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 執(zhí)法風險 ⑴ 稅務執(zhí)法人員業(yè)務素質低下 ? 2020年 3月 12日國家稅務總局稅務人員服務調查 問題： 當你向稅務機關咨詢稅法時，你認為稅務人員的業(yè)務素質 ? ? 高 % ? 較高 13% ? 一般 % ? 較差 % 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 稅法規(guī)定存在執(zhí)法差異空間 ? 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額如下： 一、大城市 10元； 二、中等城市 8元； 三、小城市 6元； 四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 4元。 企業(yè)通用業(yè)頻道 大連市地稅局的明文規(guī)定 ? 問題：企業(yè)流動資金不足 ，向個人借款，利息為不超過同期銀行貸款利率，企業(yè)可以稅前扣除利息費用嗎 ? ? 答復： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》只規(guī)定了企業(yè)向金融機構和非金融機構借款的利息支出，按規(guī)定標準可以稅前扣除。 企業(yè)通用業(yè)頻道 特別納稅調整加息問題 ? 第 121條 稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。 ? 第 122條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5個百分點計算。所以，即使企業(yè)計提了職工工資，但是沒有發(fā)放，也不可以在企業(yè)所得稅前扣除。乙企業(yè) 2020年和 2020年分別實現(xiàn)利潤 50萬元和 80萬元，均未實施分配。 ? 2020年 借：長期股權投資 300 貸：銀行存款 300 ? 2020年 借：銀行存款 470 貸：長期股權投資 300 投資收益 170 企業(yè)通用業(yè)頻道 開辦費攤銷問題 ? 實施條例第 70條：企業(yè)所得稅法第 13條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年 ? 國稅函 202098號：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額。 ? 納稅檢查包括日常檢查、專項檢查、重點檢查和專案檢查 企業(yè)通用業(yè)頻道 納稅檢查需要應對嗎？ 企業(yè)完全依法納稅 —— 不需要 企業(yè)存在納稅籌劃行為 —— 需要 企業(yè)未完全掌握稅法，存在納稅差錯 —— 需要 企業(yè)存在故意的偷稅行為 —— 需要 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 納稅檢查中雙方的權力 ⑴ 稅務檢查權 ? 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料； ? 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況； ? 責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料； 企業(yè)通用業(yè)頻道 續(xù) ? 詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況； ? 到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料； ? 經(jīng)縣以上稅務局 (分局 )局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途； 企業(yè)通用業(yè)頻道 續(xù) ? 經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在 3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在 30日內(nèi)退還； ? 稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 納稅人的權利和義務 ① 權利 納稅人或扣繳義務人在納稅檢查中的權利是與稅務機關的義務相對應的。 ? 要求稅務檢查人員出示納稅檢查證和納稅檢查通知書，否則有權拒絕檢查。 ? 要求稅務機關在 3個月內(nèi)歸還所調取的
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1