【正文】 募及甄選 作業(yè)】 【 5100 薪資作業(yè)】 否 是 是 否 回復原職或辭退 考核薪資福利 人 事 單 位 用 人 單 位 績 效 獎 懲 考 績 考 勤 教育 訓練 晉升作業(yè) 薪資作業(yè) 出勤紀錄 獎金或扣薪 代扣款項 核 薪 編製薪資表 調整薪資 主管簽核 出勤紀錄 新進員工 有無調薪 編製傳票 用 印 開支票或取款條 存入員工帳戶 用 人 單 位 用 人 單 位 人 事 單 位 24 【 5110 離職作業(yè)】 是 否 發(fā)薪資單 繼續(xù)留 任 退 休 留職停薪 核 準 資遣或辭退 提出辭呈 慰留 資料異動 辦理手續(xù) 考慮相關 法 令 員 工 人 事 單 位 用 人 單 位 25 【 6000 融資循環(huán)】 6010 預算作業(yè) 投資循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 薪工循環(huán) 生產(chǎn)循環(huán) 採購循環(huán) 銷售循環(huán) 6020 股務循環(huán) 6030 股東權益 6040 長短期借款作業(yè) 6050 租賃作業(yè) 6060 公司債 作業(yè) 6080 零用金 作業(yè) 6070 出納現(xiàn)金收支作業(yè) 6090 一般費用報支作業(yè) 6100 背書保證 6110 資金貸予他人作業(yè) 6120 印鑑管理 6130 稅捐及規(guī)費作業(yè) 6140 關係人交易作業(yè) 6160 營業(yè)外收支作業(yè) 6150 原始憑證記帳憑證 6150 會計帳務 處理作業(yè) 6170 財務報表之查核 6150 會計資料保管作業(yè) 6180 績效評估及財務報表分析 26 【 6010 預算作業(yè)】 不 準 準 不準 準 高階經(jīng)理人 財務部 各相關部門 預算委員會 營業(yè)目標 預算委員 會議 初步預算 提出預算相關資料 總經(jīng)理核準 董事長核準 預算編列 預算執(zhí)行 差異分析 跟 催 銷售循環(huán) 採購循環(huán) 薪工循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 融資循環(huán) 投資循環(huán) 生產(chǎn)循環(huán) 27 【 7000 固定資產(chǎn)循環(huán)】 7010 固定資產(chǎn)之增添 7100 會計處理及差異分析 7090 投保作業(yè) 7070 固定資產(chǎn) 之盤點 7030 固定資產(chǎn)之 折舊及攤銷 7040 利息 資本化 7060 固定資產(chǎn)之保管及紀錄 7080 閒置資產(chǎn)之處理作業(yè) 7050 固定資產(chǎn)之處分及盜失 7020 固定資產(chǎn)異動 28 【 8000 投資循環(huán)】 8010 總則 8020 短期投資 之取得作業(yè) 8030 長期投資 之取得作業(yè) 8040 投資之保管、質押與盤點作業(yè) 8050 投資收益之取得與紀錄作業(yè) 8060 投資之帳務 處理作業(yè) 29 【 9000 電子計算機處理循環(huán)】 9010 電子計算機處理 部門組織 及職責 9050 資料輸出入 控制作業(yè) 9070 電腦檔案及設備 安全管理作業(yè) 9080 硬體及系統(tǒng)軟體 購置使用及維護作業(yè) 9040 程式及資料存取 控制作業(yè) 9020 系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制作業(yè) 9060 資料處理 控制作業(yè) 9090 系統(tǒng)復原計劃及測試程序 控制作業(yè) 9030 編製電腦文書 控制作業(yè) 30 【 10000 研究發(fā)展循環(huán)】 10050 研發(fā)資訊及文件之紀錄及保管作 業(yè) 10040 產(chǎn)品試作與測試作業(yè) 10010 基礎研究作業(yè) 10020 產(chǎn)品設計作業(yè) 10030 技術研發(fā)作業(yè) 正式生產(chǎn) 生產(chǎn)循環(huán) 銷貨及收款循環(huán) 31 七、內部控制實務 167。其次，內部稽核被公認為企業(yè)內部控制良窳評估者 、維護者及修正者。部份企業(yè)弊病，往往諱疾忌醫(yī)，深恐業(yè)務機密或特有技術外洩，於是託付值得信賴的自家人－即稽核人員來解決問題；稽核人員在此狀況下，佔盡天時、地利、人和的優(yōu)越條件無往不利。換句話說，工商業(yè)快速發(fā)展，競爭日愈劇烈，為求生存、發(fā)展及獲致利潤，必須在有限資源中做最有效運 用，建立內部控制制度以達成企業(yè)既定目標。 以上三個發(fā)生的案例，可知智慧型犯罪的手法日新月異。銀行撥款後，再移花接木套用資金轉入個人帳戶；為避免東 窗事發(fā)，會計師進行查核時，以職務之便，將文件塗改與帳上相符，使會計師無從查起，該公司損失 億元。 ，很少追查匯款來源。 國票事件內控面執(zhí)行缺失： ； ； ； 式設計不當，如盜開商業(yè)本票，並利用電腦印出交易 清單後，再取消該筆交易； (總公司交易需由電腦人員取消，楊在分公司管制鬆閐，可由交易員取消。 (二 ) 把握內部控制原則 職責劃分應符合下列各點： (1)組織精簡 (2)層級減少 (3)職掌劃分清楚 (4)責任歸屬明確 工作標準必須具有下列各種性質： (1)必須是適合業(yè)務管理需要的 (2)必須是合理可行的 (3)必須是明確可以衡量的 (4)必須是公正具有激勵作用的 (三 ) 選擇重要及 關鍵性事項控制 現(xiàn)金 應收帳款 材料採購 資產(chǎn)管理 人事 作業(yè)程序及管理辦法 (四 ) 內部控制只要投入就有收穫 了解內部控制的重要性 明白實施內部控制並不困難 遵照規(guī)定實踐力行就可達成目的 內部控制工作只要投入必有收穫 11 五、案例 霸凌事件 「金融機構不會倒」 ?以美國在 1990 年一年就倒了 168 家，而有兩百年歷史的英國霸凌銀行，於 1995 年 2 月，交易員李森以超過授權額度操作日經(jīng) 225 指數(shù)期貨，霸凌銀行內部控制不當、加上未落實執(zhí)行內控，虧損數(shù)十億美元，最後由荷興 銀行購併；該案引起全球股市、匯市重挫，引起世界財經(jīng)單位重視，國際清算銀行對衍生性金融商品進行總體檢。 力行不輟：內部控制是必須是日常經(jīng)常性且是長期性的工作，才能 發(fā)揮效 益。 標準要「合理化」 標準要有「公正性」 標準必須是「明確的」 10 標準必須是「可以衡量的」 標準必須具有「激勵作用」 標準必須「符合管理目標」 四、 作業(yè)性內部控制 (一 ) 作業(yè)性內部控制四要點 把握原則：把握職責劃分和設定工作標準兩原則，避免任何人有權控制一宗交 易業(yè)務的全部過程。 ，如性質重要或有了解內容之必要者，應在備註欄內，註明「按期列表呈報備查」，或「抄本呈閱」等字樣，以符授權回報精神。特殊授權是必須案個別基礎決定的授權。 第七條 本細則之制訂、 修改、廢止，報經(jīng)總經(jīng)理核定後實施。 其他貨帳事項辦理。 存貨報表編製、分析。 貨帳處理。 其他帳務事項辦理。 銷管費用分配、控制。 帳務組 銷管會計事務處理辦法之制訂。 管理會計資訊提供。 生產(chǎn)成本預算之編造。 成本組 成本會計制度之設計、擬訂。 公司盈虧預測、分析。 營業(yè)預算之籌編。 歲計組 普通會計制度之設計、擬訂。 提供業(yè)務改進意見及建議。 稽核工作之執(zhí)行及實地查核。 第五條 稽核部分及各組職掌 稽核部分 董事會 董事長 總經(jīng)理 7 稽核工作手冊之制定、修改、解釋。 第三條 會計處設經(jīng)理一人，綜理全處業(yè)務，副經(jīng)理二人，協(xié)助經(jīng)理處理本處事務。 會計管理資訊之提供。 預算及決算之辦理。 會計制度之訂定、修改、解釋。 第二條 本公司會計業(yè)務，由會計處負 責。 三、結構性內部控制 (一 ) 結構性內部控制兩原則 (二 ) 組織系統(tǒng)圖 表示一個組織內部，各管理階層上下隸屬和各業(yè)務部門工作關係的圖示