【正文】 合理、必要”的原則，從嚴掌握，除上述人員外，其他各級人員不得開支交際應(yīng)酬費。 （ 4） 上級管理費指上交投資公司的管理費用。 （ 2） 勞動保險費指退休金、價格補貼、醫(yī)藥費、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休人員的各項經(jīng)費以及提取退休統(tǒng)籌基金。具體包括行政經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、黨組織經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、勞動保護費、董事會費、燃料費、水電費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷 、交際應(yīng)酬費、稅金、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、土地使用費、上級管理費及其他管理費用。 1. 營業(yè)費用 營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運雜費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、廣告宣傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、低值易耗攤銷、物料消耗、經(jīng)營人員工資、職工福利費、員工服裝費以及其他營業(yè)費用。 4. 預(yù)計應(yīng)付費用：指費用額在本期已發(fā)生，但未支付，為了正確計算本期費用水平和財務(wù)成果，月末應(yīng)預(yù)先估計這些費用記入“費用”和“應(yīng)付款”賬戶，如水電費、電信費、利息等 。 2. 已付待攤費用：指在本期支付的費用，應(yīng)由以后分期負擔的，屬于預(yù)付性質(zhì)，由于費用支出數(shù)額較大，一次核銷影響費用水平和財務(wù)成果，通過“待攤費用”賬戶核算，如開辦費、大宗備品物料。 二 .費用管理 費用包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，按權(quán)責發(fā)生制原則，直接計入當期損益。 例如對客房耗用指標要實行定額或定率，對餐飲耗用指標按日綜合毛利率幅度來控制。 （ 1）預(yù)算控制，就是以分項目分階段的預(yù)算指標數(shù) 據(jù)來實施成本控制。 2. 成本控制 成本控制是按照成本管理的有關(guān)規(guī)定和成本計劃的要求，對成本形成的整個過程進行控制。 （ 5） 應(yīng)認真核算成本，正確計算盈虧，嚴禁用原材料，庫存商品作利潤的防空洞，人為調(diào)節(jié)利潤。 （ 3） 直接原材料耗用的核算，對于直接原材料，能直接認定對象的直接按實際價值計入該對象成本，是多個對象共同耗用的，應(yīng)采取適當方法分配計入，分配方法應(yīng)保持連續(xù)性。在時間上以月、季、年為報告期限。 (二 )成本核算與控制 1. 成本核算 （ 2） 成本核算是以一定的對象，在一定的時期內(nèi)進行的。 娛樂成本：指娛樂部耗用食品、飲料，原材料成本。 餐飲成本：指餐飲部門耗用的食品飲料的原材料、調(diào)料、配料成本。 一 .成本管理 (一 ) 成本內(nèi)容在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本。 5. 長期負債的其他管理可以參照流動負債的管理規(guī)定進行管理。 3. 長期負債主要用于購置機器設(shè)備、購入土地的使用權(quán)及進行擴大再生產(chǎn)所必須的投資，故平時應(yīng)注意長期負債使用情況檢查。 二 .長期負債的管理 1. 長期負債包括長期借款，應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。任何負債的取得，必須事先有完善的資金計劃和投資計劃等，防止不必要的負債發(fā)生。 6. 對各種負債應(yīng)嚴格履行自己的償付 義務(wù)，不得以任何非正當理由拖延和拒絕償付，對有單位的款項應(yīng)本著互諒互讓、平等自愿、有實有據(jù)，以利今后的原則進行協(xié)商，協(xié)商不成的，可以進行調(diào)解，仲裁或起訴。 4. 各種負債是單位資金的一種來源，應(yīng)根據(jù)自身的情況和需要確定各項負債的合理比例，以達到負債成本最低的要求。 2. 各種流動負債應(yīng)當按實際發(fā)生額記賬，負債己經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確實的，應(yīng)當估價入賬，待實際數(shù)額確定后進行調(diào)整。一級編號見固定資產(chǎn)分類；二級編號：總經(jīng)理為 01，總工部為 02，財務(wù)部為 03，餐飲部為 04。 5. 為了便于管理，所有固定資產(chǎn)要有一個統(tǒng)一的編號，編號采用三級號碼制，以字母和數(shù)字相結(jié)合的形式。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損等應(yīng)區(qū)別性質(zhì)，查明原因，分清責任，并進行相應(yīng)的處理。 2. 各部門之間因工作需要轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的，由移交部門會同工程部填寫財產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，報財務(wù)部和分管副總經(jīng)理審批，并做好資產(chǎn)轉(zhuǎn)移臺賬記錄。由財務(wù)部與供貨單位簽約并經(jīng)總經(jīng)理簽字方可購置。 (三 )固定資產(chǎn)折舊 1. 固定資 產(chǎn)按月計提折舊，折舊辦法按《旅游服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定，采用平均年限法，計算公式為： 年折舊率 =(1預(yù)計殘值 )／折舊年限 月折舊率 =年折舊率／ 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值月折舊率 2. 固定資產(chǎn)的殘值 固定資產(chǎn)的凈殘值按固定資產(chǎn)原值的 5%確定 3. 固定資產(chǎn)的折舊年限 根據(jù)“旅游服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表”的規(guī)定，確定本企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊的年限： 房屋、建筑物分類 1) 營業(yè)用房 30 年 2) 非營業(yè)用房 30 年 3) 簡易房 10 年 4) 建筑物 20 年 機器設(shè) 備分類 1) 供電、供水系統(tǒng)設(shè)備 16年 2) 供熱系統(tǒng)設(shè)備 16 年 3) 中央空調(diào)設(shè)備 8 年 4) 通訊設(shè)備 8 年 5) 洗滌設(shè)備 8 年 6) 維修設(shè)備 8 年 7) 廚房用品設(shè)備 8 年 8) 電子計算機系統(tǒng)設(shè)備 5年 9) 電梯 10 年 10) 其他設(shè)備 10 年 交通運輸工具分類 1) 大中型客車 10 年 2) 小轎車 8年 3) 貨車 8 年 家具設(shè)備分類 1) 營業(yè)用家具設(shè)備 5年 2) 辦公用家具設(shè)備 5年 3) 純毛地毯 5 年 4) 混紡、化纖地毯 3年 電器、通訊及影視設(shè)備 1) 閉路電視播放設(shè)備 5 年 2) 音響設(shè)備 5 年 3) 電視機 5年 4) 電冰箱 5年 5) 分體空調(diào)器 5年 6) 窗式空調(diào) 5 年 7) 照相機 5年 8) 通訊總機設(shè)備 5 年 9) 手機、對講機 5 年 10) 其他電器設(shè)備 5 年 文體娛樂設(shè)備 1) 高級樂器 5 年 2) 游樂場設(shè)備 5年 3) 桑拿健身房設(shè)備 5年 其他設(shè)備 1) 工藝模式 5年 2) 消防設(shè)備 5 年 3) 監(jiān)控設(shè)備 5 年 (四 )固定資產(chǎn)的管理 1. 新增固定資產(chǎn)，原則上由各部門提出申購計劃。 4. 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以同類資產(chǎn)的市價或有關(guān)依據(jù)入賬，沒有市價或有關(guān)依據(jù)的，按評估入賬。3C) (4)家具設(shè)備； (編號 04D) (5)電器、通訊影視設(shè)備； (編號 05E) (6)文體娛樂設(shè)備； (編號 06F) (7)其他設(shè)備； (編號 07G) 公司固定資產(chǎn)標準，結(jié) 合本企業(yè)的實際情況，制定固定資產(chǎn)記錄，作為核算依據(jù)，計提折舊。 三、固定資產(chǎn)的管理 (一 )固定資產(chǎn)的分類 1. 固定 資產(chǎn)的標準 單位購建價值在 2000 以上，使用年限一年以上的房屋建筑物，機器、設(shè)備、運輸工具及其他有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等均屬于固定資產(chǎn)。 4. 建立必要的賠償制度，凡是由于使用人保管不善而遺失損壞時，應(yīng)予賠償。 3. 使用部門應(yīng)指定專人負責辦理低值易耗品的領(lǐng)用、退庫、保管和報廢等手續(xù)。財務(wù)部負責總的低值易耗品的明細賬。對于攤銷金額過大的，可以在一年內(nèi)分期均衡攤銷。低值易耗品采用五五攤銷法。 (二 )低值易耗品的核算 公司會計科目中設(shè)“低值易耗品”科目。計算器、 BP 機、驗鈔機、椅子等不論價格多少都作為低值易 耗品。加強低值易耗品的管理對保護企業(yè)的財產(chǎn)，杜絕浪費的漏洞具有重要的意義。發(fā)生盤盈、盤虧按規(guī)定處理。物料用品原則上領(lǐng)用時一次攤銷，并由使用部門承擔費用，開業(yè)期間攤銷金額較大時，可采用分期攤銷，最長在一年內(nèi)全部攤?cè)胭M用。報廢的實物由負責部門及時填制報廢單，財務(wù)部根據(jù)報廢單進行檢查核對、銷賬。正常開業(yè)后領(lǐng)用原則上采用以舊換新的規(guī)定。根據(jù)有關(guān)審批 制度，并嚴格執(zhí)行。 (二 )物料用品的管理 1. 物料用品是指在經(jīng)營活動中，用于經(jīng)營、保管、運輸、設(shè)備維修、勞動保護、辦公、生活等方面的單位價來規(guī)定標準以內(nèi)的材料物料及用品。經(jīng)營零售的商品按進貨價、增值稅、進銷差價確定。 7. 發(fā)現(xiàn)問題或發(fā)生盤盈、盤虧應(yīng)及時匯報處理，嚴格各項管理制度，嚴防漏洞的出現(xiàn)和管理混亂現(xiàn)象。發(fā)料或商品嚴格按先進先出原則并及時登記有關(guān)賬簿。 4. 倉庫保管部門對采購進來的原材料及商品應(yīng)及時按驗收制度驗收，并及時入賬。 2. 各部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，人員配置，倉儲能力，周轉(zhuǎn)速度，資金供應(yīng)等具體情況確定合理的進貨量，制定相應(yīng)的崗位人員保管制度，保證各種原材料及商品的安全與完整。 3. 各部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)制度結(jié)合本部門具體情況制定各項保管制度、牽制制度等管理制 度，設(shè)置專門場所和配備專門人員進行專門管理，嚴防流動資產(chǎn)的損失。流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。對責任事故造成的資金，財產(chǎn)損失或資金長期被他人占用；應(yīng)追究有關(guān)人員責任；并賠償相應(yīng)的損失。對其應(yīng)視同現(xiàn)金進行管理，對有價證券或憑據(jù)要安全，可靠地保管，到期有價證券要及時處理，保證資金的回收。 (5) 出納人員每月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對非正常的未達賬項，要查明原因，及時處理。 (4) 不準簽發(fā)全空白轉(zhuǎn)賬支票。 (2) 到銀行提取款項或轉(zhuǎn)出款項時，應(yīng)開具“現(xiàn)金支票”、“轉(zhuǎn)賬支票”或其他結(jié)算票據(jù)，并應(yīng)及時將支票存根或結(jié)算票據(jù)，填制記賬憑證并據(jù)以出賬。 (1) 送存銀行的款項 (現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬票據(jù) )，應(yīng)填制“繳款單”。 (6)各部門收款點找零和零星支付的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，由財務(wù)部核定，總經(jīng)理批準后申領(lǐng)。出納人員還必須及時根據(jù)記賬憑證，登記日記賬。 (3)嚴禁在營業(yè)場所的柜品上點收現(xiàn)金，營業(yè)員或收款員交換班或送繳總出納的現(xiàn)金 ，必須在柜臺上點數(shù)，要防意外事故發(fā)生。憑證是否有主管人員審核，是否由經(jīng)辦人員和證明人簽章，是否有齊全，合法的原始憑證。 現(xiàn)金使用范圍： (1)職工工資，津貼： (2)個人勞動報酬； (3)勞保、福利費用及銀行規(guī)定的對個人的其他支出； (4)向城鄉(xiāng)不能轉(zhuǎn)賬的單位購買物品和向農(nóng)貿(mào)中場購買必須的鮮活商品； (5)出 差人員必須隨身攜帶的差旅費； (6)結(jié)算起點以下的小額開支； (7)銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 現(xiàn)金管理嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》和銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》的規(guī)定，從嚴管理，控制，做到日清月結(jié)，賬款相符。加強計劃定額監(jiān)督。 3. 公司的資金使用和物資運動相結(jié)合，堅持“錢出貨進，發(fā)出錢回”的原則。 使用要求： 1. 統(tǒng)一調(diào)配使用，分級核算定額歸類管理。 (二 )來源使用范圍和要求 流動資金來源：一般由自有流動資金，借入流動資金和視同自有流動資金三個部分。嚴禁為其他企業(yè)和個人融資，擔保，參與期貨，證券交易。流動資金既要保證需要又要節(jié)約使用，在保證營業(yè)活動正常需要的前提下，以較少的資金占用，取得較大的經(jīng)濟效益。 ，送交公司總經(jīng)理審批， 于下年度前下達給各部門據(jù)以執(zhí)行，財務(wù)部根據(jù)預(yù)算控制成本，費用開支以及物品采購支出，有預(yù)算則支，無預(yù)算則不支，追加預(yù)算按有關(guān)規(guī)定程序上報后方可列支。 經(jīng)營部門根據(jù)在做好充分準備工作的前提下，以各角度編制具體預(yù)算，由財務(wù)部負責匯總測算。 八、記賬本位幣 會計核算以人民幣為記賬本位 幣，其他外幣業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定折算人民幣記賬，并同時登記外幣金額。 六、記賬原則 公司采用借貸記賬法記賬，記賬原則采用權(quán)責發(fā)生制。 3. 會計報表編報時間：月報以月初 7 日前上報，年報在次年 1月 20 日前上報。 五、會計報表 1. 按國家統(tǒng)一會計制度，根據(jù)賬簿記錄編制會計報表，按規(guī)定時間報送財政部門和 有關(guān)部門。 3. 總賬和明細賬應(yīng)有勾稽關(guān)系，核對關(guān)系。 2. 總賬賬戶應(yīng)全面、完整。 3. 會計憑證保管期限按公司會計檔案管理規(guī)定。記賬憑證使用通用記賬憑證。會計科目的統(tǒng)一編號，不得隨意改變或打亂重編。 (6)根據(jù)總賬和明細賬，編制會計報表。 (4)根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。 (2)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及原始憑證登記日記賬和明細賬。 15. 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。做到準確發(fā)貨。 14. 在辦理驗收手續(xù)后應(yīng)及時通知有關(guān)部門領(lǐng)貨。驗收后的物品，必須按類別根據(jù)物品的數(shù)量、性質(zhì)固定位置堆放，做到整齊美觀。盤點表一式三份（一份交