【正文】 5， 500 5， 600 6500 23， 250 *其中包括折舊費 1， 000元 。在編制茂生五金廠的制造費用預算時，我們假定變動制造費用隨直接人工工時變化而變化，每人工工時的變動費用分配率為 2元。某廠直接材料采購預算（ 2020年度） (表三 ) 第一 季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計 預計生產量如上表（件） 3150 3500 3600 4000 14， 250 單位產品所需要直接材料（公斤 /件） 預計生產量需要（公斤） 1575 1575 1800 2020 7125 加期末庫存量 200 220 250 180 預計需要量（公斤） 1755 1970 2050 2180 7975 減：期初材料庫存量 200 200 220 250 預計材料采購量（公斤） 1770 1830 1930 7105 材料采購單位 12 12 12 12 12 預計直接材料采購金額（元） 21， 240 21， 960 23， 160 85， 260 18， 900 1575 34 （ 4） 人工預算 預計人工成本 =預計生產量 *單位產品工時定額 *單位工時工資率 仍以茂生五金廠為例，每生產一件具配件要耗用直接人工 ，每小時直接人工工資為 3元，該廠的直接人工預算如表所示； 某廠 五金廠直接人工預算（ 2020年度） (表四 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計 預計生產量（件） 3150 3500 3600 4000 14， 250 單位產品工時定額（小時 /件） 需用直接人工總時數(shù)（小時） 1575 1575 1800 2020 7125 單位工時工資率（元 /小時） 3 3 3 3 3 預計直接人工成本總額（元） 5250 5400 6000 21， 375 實際生產中，在編制直接材料采購預算后，還應編制應付帳款預算和有關現(xiàn)金支出預算，作為材料采購預算的附表。材料的庫存量一般為下一季度生產計劃的 15%，并根據(jù)每個季度的生產特點適當調整，如第四季度生產量大，則第三季度的材料庫存就應該適當多一些。 某廠模具配件生產預算（ 2020年度） (表二 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計 預計銷售量 3000 3600 3200 4100 13， 900 加：預計期末存貨 200 100 300 200 預計需要量合計 3200 3700 3600 4300 14， 800 減：期初存貨 50 200 100 300 預計生產量 3500 3600 4000 14， 250 3150 33 ? （ 3） 直接材料預算 預計采購量 =預計生產量 *單位產品消耗定額 +預計期末材料存貨 — 期初材料存貨 預計材料采購金額 =預計采購量 *預計材料采購單價。其編制基礎為預計生產量 =預計銷售量 +預計期未存貨量 — 預計期初存貨量茂生廠第一季度模具配件 A的預計銷售量為 3000件，而期初庫存有 50件，預計期未庫存需要 200件，因此一季度的生產量預算安排為 3150件。銷售預算通常按產品類別編制，對數(shù)量、單價、金額和收入等幾個方面做出預算。 明確負責人員 草編預算 討論并修改預算 公布執(zhí)行 進行銷售預測，編制銷售預算 編制生產預算、制造成本預算和經(jīng)營費用預算 編制預計損益表 編制現(xiàn)金預算 編制預計資產負債表 31 ? 3．預算編制： （ 1）銷售預算 在銷售預算的基礎上編制銷售預算。 （ 4） 。 （ 2） 。 （ 5） 。 （ 3） 。 （三） 、考評制度的重心：預算考評 指標的具體構建 可控性 風險收益分級考評 收集資料確定差異 實施獎懲 30 ? 七：預算案例 (一 )、某廠預算編制舉例 1．預算編制程序 （ 1） 。 2．比較實際與目標， 。 5．公平、公開原則。 3．總體優(yōu)化原則。 增補臨時預算29 六： 預算考評：業(yè)績評估 的 基點 （ 一 ） 、預算考評 的基本 原則 原則。 ? 3．預算調整的 。 ? 1．預算調整的 。 ? 預算調整的程序 ? 對預算進行調整，必須具有一定的程序。 ? （ 3） 。 彈性預算 ——固定預算與實際結果間的橋梁 零基預算 —— 與功能和資源相對接的預算方法 “迎頭痛擊 ” “戴高帽 ” 26 ? 滾動預算 —— 持續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)實體現(xiàn) 2020年預算（一） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第一季度實際 第二季度預測 2020年預算（二） 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 27 ? 四 、預算的執(zhí)行 28 ? 五 、變化中的恒定：預算調整規(guī)則 ? 預算調整的條件 （ 1）市場需求發(fā)生變化，應該 。 4． “ 期末狂歡 ” 。 2． 。 預算內容的編制安排 ? 預算目標 ? 銷售預算 銷售預測 ? ? 生產預測 推銷及管理費預算 ? 直接人工預算 直接材料預算 制造費用預算 ? 單位成本及 資本支出 ? 存貨預算 預算 ? 現(xiàn)金預算 ? 預計損益表