【正文】 ，加強懲防體系建設(shè)。通過近期廉政風(fēng)險防范管理工作，基本摸清了我委廉政風(fēng)險底數(shù)，為建立廉政風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、廉政風(fēng)險分級管理和風(fēng)險動態(tài)監(jiān)督打下了良好的基礎(chǔ)。對已自查出的各類風(fēng)險，經(jīng)辦廉政風(fēng)險防范管理小組開會審核把關(guān)后，在一定范圍內(nèi)進行公示，并審核備案。二是查找風(fēng)險點，重點查找個人崗位風(fēng)險、科室風(fēng)險和單位風(fēng)險，分別填寫了個人、科室和單位《廉政風(fēng)險點自查表》。查找評估廉政風(fēng)險。研究制定了《廉政風(fēng)險防控管理工作的實施意見》，部署有關(guān)工作，全面啟動廉政風(fēng)險防范管理工作二、扎實深入開展廉政風(fēng)險防范管理工作梳理職權(quán)清單。為使廉政風(fēng)險點防范管理工作取得實效，成立了以黨工委書記龔軍為組長，管委會主任蔡強、紀(jì)工委書記陶國玉為副組長，管委會副主任尹力、徐昌明、建設(shè)中心副主任蘇玉軍、張科、管蕪萌為成員的廉政風(fēng)險防范管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。告誡稅收管理員廉政風(fēng)險時刻要警惕、時刻要牢記。述職述廉的主要內(nèi)容包括：服務(wù)質(zhì)量、工作態(tài)度、辦事效率、廉政勤政、工作成績等五大項，并對五大項進行細(xì)分，點點滴滴明明白的地交由納稅人，進行客觀而又公正的評議。廉潔力求主動，述廉不甘人后。建立全方位多層次的監(jiān)督體系，達(dá)到徹底根除稅收廉政風(fēng)險的目的。注重調(diào)查研究，不斷研究新情況，解決新問題，增強監(jiān)督機制的預(yù)見性和前矚性。制定切實可行的獎勵、保密措施，鼓勵社會各界舉報人情稅、關(guān)系稅、作風(fēng)簡單粗暴的現(xiàn)象，確保權(quán)力行使到哪里，監(jiān)督就延伸到哪里；確保國稅干部的稅收工作運行到哪里，監(jiān)督體系就建立到哪里。充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代監(jiān)督手段，讓監(jiān)督無處不在，無時不在。建立嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。用公開公正公平作為政務(wù)處理標(biāo)尺，防范廉政風(fēng)險于未然。要認(rèn)識防范保密意識薄弱、內(nèi)部管理松散、工作疏于防范造成干部人事、財務(wù)經(jīng)費、基建工程、政府采購、資產(chǎn)處臵領(lǐng)域存在的以權(quán)謀私、貪污受賄、侵吞公款、私分國家資產(chǎn)等風(fēng)險。要識別稅額核定、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票管理、票證使用、進項抵扣憑證核查、出口退稅憑證審核、減免緩稅審批、所得稅稅前列支審批等重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險。要辯別防范稅收征收環(huán)節(jié)存在的不征或者少征稅款；貪污截留挪用稅款等風(fēng)險。在全體國稅人員中開展以“查找廉政風(fēng)險，預(yù)防職務(wù)犯罪”為主題的討論，認(rèn)認(rèn)真真、扎扎實實查找廉政風(fēng)險點。對制度落實不到位，執(zhí)行不力，責(zé)任單位和個人，要按制度追究相應(yīng)的責(zé)任，不能和稀泥，圖形式，做表面文章；三是建立制度建設(shè)評估體系。要對各項制度進行清理，適用則留，不適用則棄，繁則求簡，簡則求實。一是制度建設(shè)要突出實際效果。通過活動提升廉政認(rèn)識，營造廉政氛圍，踐行廉政約束，鑄就廉政成果。精心構(gòu)建廉政文化走廊，大力營造“以廉為榮、以貪為恥”氛圍。充分發(fā)揮廉政文化潛移默化的作用，不斷調(diào)動稅務(wù)干部參與廉政文化建設(shè)的積極性，開展寫學(xué)習(xí)心得、書法繪畫攝影作品和廉政格言警句、屏保作品系列評獎活動，進一步陶冶了干部職工情操，提升道德素養(yǎng)，增強了廉政文化建設(shè)的吸引力、滲透力。先進人物是怎么做到的，我要怎么做才能向先進看齊，通過學(xué)習(xí)先進，感知先進并不難學(xué)，只要日而三省，防微杜漸，居安思危，潔身自好，不踩紅線，不越廉理，不謀私利，就可以在行動上邁入清廉稅官行列。用國稅系統(tǒng)內(nèi)部的典型案例教育干部，一朝誤入歧途，就會失去現(xiàn)實中美好的一切，地位、名利、尊敬、工作、安寧都將化成烏有。二是開展警示教育和典型教育。在廉政思想教育中，讓廣大干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、權(quán)力觀、名利觀。加強廉政教育，筑牢反腐倡廉意識。由此出現(xiàn)查處案件卻陷反面教訓(xùn)仍留隱患，教育干部仍遭指責(zé)的怪圈。一些特別重大和嚴(yán)重的案件，也只輕輕一罰了之，讓違法違紀(jì)干部得不到教訓(xùn)。沒有逐項抓制度落實，沒有逐條抓制度追究，沒有認(rèn)真考量制度的時效性和針對性，不能從根本上消除廉政制度責(zé)任風(fēng)險；三是處理偏輕偏軟。制度也存在偏重于一項或某個新的特色工作的需要，制度面前新舊要求不同目標(biāo)不同力度不同的局面；二是管理制度執(zhí)行力度偏軟不到位。過多的規(guī)章制度，讓基層操作起來無所適從。制度監(jiān)管執(zhí)行力偏弱。從最近幾年查處的岳陽國稅系統(tǒng)所出現(xiàn)的系列案件中，不難發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)是身處征收一線，與納稅人、發(fā)票直接打交道的干部。盡管認(rèn)識誤區(qū)只發(fā)生在極少數(shù)干部身上，且世界觀、人生觀、價值觀發(fā)生扭曲，必然影響到反腐倡廉效果，為滋生腐敗埋下了種子,潛伏著巨大的廉政風(fēng)險。視廉政教育為老生常談，不知道哪些能做，哪些不能做，違了紀(jì)出了問題，自己還不知道問題出在哪里；廉政的底線在哪里，錯誤地認(rèn)為有權(quán)不用是傻子，有權(quán)不用過期作廢。但是，客觀地分析廉政監(jiān)督，仍然存在盲區(qū)和不到位的地方，在個別單位和少數(shù)人身上還存在執(zhí)法隨意、為稅不廉的情況，廉政監(jiān)督有必要進一步地加強，以降低和規(guī)避廉政風(fēng)險。面對挑戰(zhàn)與機遇，各大旅行社行業(yè)必然會對自身的財務(wù)管理體制更加重視，旅行社的財務(wù)管理機制將會得到更加的完善，我國旅行社將會朝著網(wǎng)絡(luò)化、品牌化、國際化、智能化的方向發(fā)展，相信我國旅行社行業(yè)一定會在激烈的競爭國際競爭中贏得一席之地！參考文獻：[1] 李隆茂，[M].北京：高等教育出版社，2001：1916.[2] 楊 敏，[M].北京：清華大學(xué)出版社，2006：812.[3] 姚延波，左 ：理論、實踐與案例[M].天津人民出版社，2003：2527.[4] [M].北京：旅游教育出版社，2006：48.[5] 杜 [M].北京旅游教育出版社，2006：1517.[6] [M].上海：立信會計出版社，2003：4145.[7] [M].廣州：廣東旅游出版社，2002：2330.[8] [M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2003：4549.[9] 張 紅，[M].天津：南開大學(xué)出版社，2000：1519.[10] 劉 [M].鄭州：鄭州大學(xué)出版社，2006：5258.[11] [M].杭州：浙江大學(xué)出版社，2005：2125.[12] [M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2002：2730.［責(zé)任編輯：方 曉］第三篇：加強廉政監(jiān)督 規(guī)避廉政風(fēng)險加強廉政監(jiān)督 規(guī)避廉政風(fēng)險20090727 15:52:25 | 來源：湖南省臨湘市國稅局 | 作者：何松輝廉政監(jiān)督涵蓋了稅收工作的全方位和全過程。經(jīng)濟的發(fā)展為我國旅游行業(yè)帶來了前所未有的商機，各地旅行社數(shù)目越來越多，旅行社行業(yè)競爭激烈，特別是近十年來，行業(yè)規(guī)模不斷擴大，從業(yè)人員不斷增加，經(jīng)營體制不斷創(chuàng)新，經(jīng)營環(huán)境不斷改善，旅行社行業(yè)已經(jīng)成為我國拉動經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)渠道的重要的服務(wù)行業(yè)以及發(fā)展勢頭和和規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一?？傊?，財務(wù)管理工作好壞，直接影響旅行社的生存和發(fā)展。三、結(jié)語財務(wù)管理作為旅行社管理的重要組成部分，占據(jù)著核心的地位，應(yīng)該給予足夠的重視。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測算的誤差來評價經(jīng)營風(fēng)險的大小。（三）敏感性分析在經(jīng)營風(fēng)險評估中，還可以采用敏感性分析來評估經(jīng)營風(fēng)險的大小。旅行社可以利用經(jīng)營風(fēng)險的可能性的概率分布來研究經(jīng)營方案，從中選優(yōu)。理論分析是利用經(jīng)營學(xué)、管理學(xué)的一般理論來說明和確定產(chǎn)生某種經(jīng)營風(fēng)險的概率。那么如何選擇控制經(jīng)營風(fēng)險的方案呢？（一）旅行社經(jīng)營風(fēng)險的概率一般來說，旅行社經(jīng)營風(fēng)險概率分析的依據(jù)主要有三個來源：統(tǒng)計數(shù)據(jù)、理論分析和主觀估計。同時，財務(wù)部門的管理制度不健全也會造成資金和其他資產(chǎn)的損失。財務(wù)活動的各項記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營損失的信息。因此，經(jīng)營風(fēng)險的管理便成為旅行社經(jīng)營管理活動的一項重要內(nèi)容。二、旅行社經(jīng)營風(fēng)險管理由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。對于經(jīng)營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對內(nèi)部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強企業(yè)的競爭能力。核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。（1）企業(yè)內(nèi)部銀行機制的概念。旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金、提高資金運營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。當(dāng)然費效比例機制的實施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務(wù)人員信譽和承諾的可信度。業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團，誰收款”的原則。旅行團成本嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費用而亂進成本的現(xiàn)象。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。方法二，間接約束辦法。當(dāng)然，營業(yè)費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費用可以作為獎勵來發(fā)放。費效比例機制的實施難點在于如何確定責(zé)任部門的費效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施。每個責(zé)任部門要花費的費用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻越大，則責(zé)任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎勵也就越多，當(dāng)然獎勵的多少更決定于責(zé)任部門對費用的節(jié)約程度。所以，在此提出幾點解決的建議。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個人的灰色收入，而不關(guān)心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險。應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。另有大部分中小旅行社目前則普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機制，這種只有激勵沒有約束的機制，由于旅行社自身控制乏力，財務(wù)管理機制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標(biāo)填補空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得低的“鞭打快?！钡墓脂F(xiàn)象。目前，國內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵和約束機制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大。一、目前我國旅行社財務(wù)管理存在的問題和解決措施（一）國內(nèi)旅行社財務(wù)管理中的“瓶頸”現(xiàn)象所謂“瓶頸”即為頸細(xì)肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營活動中的重要組成部分，加強旅行社的財務(wù)管理對提高旅行社經(jīng)濟效益具有重要意義。可見，財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營活動中的重要組成部分，加強旅行社的財務(wù)管理對提高旅行社的經(jīng)濟效益具有重要意義。資金是企業(yè)的血液，資金運動即財務(wù)活動貫穿于旅行社經(jīng)濟活動的全過程，是資金籌集，投放，回收和分配各環(huán)節(jié)的有機統(tǒng)一。因此領(lǐng)導(dǎo)班子成員要共同確立把好財務(wù)關(guān)的觀念，這樣才能加大遏制腐敗現(xiàn)象的力度。這里有一個問題需要強調(diào)一下，班子集體討論決定問題，也有一個執(zhí)行規(guī)定和制度的問題，如果集體討論決定的某項經(jīng)濟措施是違背規(guī)定和制度的，也是要承擔(dān)責(zé)任的，不要以為集體討論決定的就是正確的，可以去實施。其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員要關(guān)心和重視單位的資金運作，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出，不要以為不是自己分管的工作，管不著；也不要怕搞壞關(guān)系。應(yīng)當(dāng)共同來把關(guān)。第五，正確處理好主管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)與領(lǐng)導(dǎo)班子集體把關(guān)的關(guān)系。在這個基礎(chǔ)上財務(wù)總監(jiān)同單位的財務(wù)人員統(tǒng)一了起來。為了加強財務(wù)監(jiān)督，有些單位設(shè)立了財務(wù)總監(jiān)，其目的就是為了健全對下屬單位的監(jiān)控機制，健全財務(wù)管理和監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)的流失，維護國有資產(chǎn)所有者權(quán)益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值保值。因此必須提高對審計的認(rèn)識，處理好審計與被審計的關(guān)系。有些單位在嘗到了審計的甜頭，還主動要求每年審計。審計的目的就在于按會計法的要求，對單位的資金運作進行審查，幫助我們發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，使我們的資金運作更加符合財務(wù)管理制度，也可以使我們的財務(wù)管理水平得到提高。審計和被審計是一對矛盾，但這對矛盾是對立的統(tǒng)一。因此，真正處理好領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的關(guān)系應(yīng)當(dāng)是互相理解、互相監(jiān)督、互相把關(guān)。作為領(lǐng)導(dǎo)來說，首先你就不應(yīng)該把違背財務(wù)規(guī)定的事讓財務(wù)人員去做，如果是不了解這方面財務(wù)規(guī)定，你就得聽財務(wù)的解釋，接受他的建議，要明白財務(wù)人員這樣做是為了愛護自己。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)與財務(wù)規(guī)定相違背時，財務(wù)人員要不要執(zhí)行？回答這個問題要從兩方面來分析，從財務(wù)人員來說，有遵守職業(yè)道德和財務(wù)紀(jì)律的要求，不可為之，應(yīng)當(dāng)不顧自己的利益得失，向領(lǐng)導(dǎo)說明情況，并提出合理的建議；如果領(lǐng)導(dǎo)固執(zhí)己見，硬要執(zhí)行，那么財務(wù)人員就要向上級報告。第二，正確處理好領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員的關(guān)系。堅持原則性和靈活性的統(tǒng)一是我們的目標(biāo)。所謂靈活性，就是在執(zhí)行財務(wù)制度過程中，充分利用政策具有彈性這個特點，作些技術(shù)性的合理處理。第一，正確處理好財務(wù)管理中的原則性和靈活性的關(guān)系。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)在堅持會計信息的真實性、禁止設(shè)立帳外小金庫、如實反映資產(chǎn)狀況、嚴(yán)格超額分配、加強現(xiàn)金管理等等方面引起重視，針對資金運作中存在的薄