【正文】 制約的意識。第二，要加強財務法規(guī)和政策研究。在市場經(jīng)濟體制下財務運作機制與計劃經(jīng)濟體制下的運作機制發(fā)生了很大變化，有些財務規(guī)定是在計劃體制下制訂的，對今天來說有些不太適應了。所以我們就要加強研究，根據(jù)新的情況改進管理，使財務工作按照合理合法的要求去運作。這是財務監(jiān)督管理制度化的重要措施，監(jiān)督條例應當成為我們領導實施財務監(jiān)督的有效手段。第四，要加強財務審計。審計的作用就在于按會計法的要求，對單位的資金運作進行審核，幫助我們發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，使我們的資金運作符合財務管理制度。財務監(jiān)督不能就某一項資金運作進行監(jiān)督，應當貫徹在資金運作的全過程，貫徹在預算管理、收支管理、支出管理、資產(chǎn)管理等等各個環(huán)節(jié)。第六，要加強財務人員職業(yè)道德建設。財務人員如果不遵守職業(yè)道德，就必然會違法違紀。第七，要健全財務監(jiān)督的組織體制。財務總監(jiān)有權(quán)監(jiān)控下屬單位的日常的財務會計活動；有權(quán)審核經(jīng)濟實體的經(jīng)營計劃及預算，監(jiān)督重大經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況及資產(chǎn)保值增值指標的實現(xiàn)；有權(quán)審核財務報表和報告的真實性和準確性；有權(quán)參與經(jīng)營和資金運作中的重大活動，如經(jīng)營計劃、經(jīng)營決策、監(jiān)督資金收支、提出審計建議、對違規(guī)違法情況的反映和制止等。應該說財務委派制對加強監(jiān)督是有利的。第八，要發(fā)揮超前監(jiān)督的預防功能。它的功能就在于對財務運作中可能發(fā)生的問題，采取有效措施，進行事先的監(jiān)督，避免為時以晚的后果。據(jù)我們調(diào)查，一些單位在資金運作中主要存在著會計信息失真、資產(chǎn)反映不完善、設立小金庫和其他違紀違規(guī)現(xiàn)象等問題。不管是哪一種情況，作為財務管理來說，都應當糾正的。三，加強財務監(jiān)督要正確處理好幾個關(guān)系。所謂原則性是要求我們嚴格執(zhí)行財務制度，執(zhí)行財務紀律，這是原則性，我們不能違背，否則就要犯錯誤，嚴重的要犯法。原則性在財務管理中起主導地位，靈活性不能影響原則性，這是基本的要求。要達到這一點，對我們的領導和財務人員突出了更高要求，所以一定要加強學習和培訓，加強對政策的研究。通常情況下，財務人員要執(zhí)行領導的意志，當大家都按照財務規(guī)定辦事時，沒有什么問題。不能因怕穿小鞋，而違背財務管理原則，害了領導、害了自己。真正出了問題，領導是要負責的，甚至要負法律責任。第三，正確處理好審計與被審計的關(guān)系。審計是我們實施財務監(jiān)督的重要措施之一。這是一件大好的事。但也有為數(shù)不少的單位領導認為，審計是找岔子的，專門找麻煩，與我過不去，因此對審計采取一種對立的態(tài)度。第四，正確處理好財務總監(jiān)與單位財務人員的關(guān)系。財務總監(jiān)同單位財務人員從承擔的任務上來說有不一樣的地方，但就其財務的責任來說都是一致的。財務總監(jiān)與單位財務人員不是領導與被領導的關(guān)系，在業(yè)務上財務總監(jiān)有指導的功能，下屬單位的財務人員要積極配合和尊重財務總監(jiān)開展工作，切實履行監(jiān)控職能。主管財務的領導對本單位的資金運作負主要責任，這不等于其他領導班子成員對資金運作沒有責任。主管財務的領導對“三重一大”（重要經(jīng)濟決策、重要的投資、重要的經(jīng)營活動和大額度的資金調(diào)度和使用）的問題要經(jīng)過班子集體討論。大家要從整體利益出發(fā)考慮問題。一切要從執(zhí)行規(guī)定和制度出發(fā)。第二篇：旅行社財務管理風險及規(guī)避龍源期刊網(wǎng) ://.旅行社財務管理風險及規(guī)避作者：于靜來源：《北方經(jīng)貿(mào)》2013年第01期摘要：市場環(huán)境的復雜多變，市場競爭日益加劇和經(jīng)營活動日益國際化，旅行社作為獨立的經(jīng)濟主體，在經(jīng)營管理過程中始終會面臨各種各樣的風險，因此風險管理、危機管理越來越受到各旅行社管理者的重視。而財務活動各環(huán)節(jié)由于受到內(nèi)外多種因素的影響都會產(chǎn)生旅行社蒙受經(jīng)濟損失的可能性，從而影響旅行社的盈利水平，從長遠來看，最終會影響到我國旅游業(yè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：旅行社；財務管理；風險；規(guī)避中圖分類號：F275 文獻標識碼：Ａ文章編號：1005913X（2013）01005803近年來，隨著中國經(jīng)濟實力的增長使國際影響力日益增大，我國旅游行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，加之國外旅行社開始搶灘中國旅行社市場，旅游市場競爭空前激烈，企業(yè)財務活動十分活躍，在經(jīng)營管理過程中始終可能會面臨各種各樣的風險。本文探討了我國旅行社在財務管理中常見的問題，并提出了相應的對策建議。那么旅行社企業(yè)財務管理機制的瓶頸到底在哪里？內(nèi)部的激勵和約束機制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一些旅行社仍然沿用上級主管部門給企業(yè)下指標，企業(yè)再給業(yè)務部門定任務，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機制的問題，而指標的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務部門定下任務。使干得好、貢獻大的業(yè)務人員（部門）和干得差、貢獻少的業(yè)務人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差距，嚴重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務部門（人員）的積極性。如何處理好二者的關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的困惑。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。其二，應收賬款問題。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔心失去市場。只注重個人指標的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。（二）旅行社財務管理“瓶頸”現(xiàn)象的解決措施目前我國旅行社財務管理機制不健全必須予以重視，加強管理找到適合企業(yè)發(fā)展的解決措施是當務之急，否則漏洞會越來越大，甚至造成嚴重的后果。費效比即費用與績效之比，也就是每個責任部門所花費的各項費用（主要是營業(yè)費用）與每個責任部門所掙得毛利（主要是營業(yè)毛利）之比，即營業(yè)費用是以營業(yè)毛利為基礎形成的比例。具體辦法有兩個：方法一，直接激勵辦法?！肮?、公正、公開”的原則事實上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。獎勵到位后各企業(yè)應鼓勵業(yè)務人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個人所得稅。行政約束。成本約束。應收賬款到賬情況的約束。費效比例機制是一種自發(fā)的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻和利益分配的機制，是符合社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的。如果一個企業(yè)頻繁更換領導，事實上也是企業(yè)對內(nèi)對外的信譽否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費效比機制的實施。旅行社的內(nèi)部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負責對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運作。（2）內(nèi)部銀行機制的實施辦法。（3）加強內(nèi)部銀行的管理。但我們并不是放任自流，而更應加強對企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟效益等情況進行綜合分析。解決旅行社資金管理和應收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責任和資金的有償使用”。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設立也有利于增強旅行社企業(yè)整體的活力。各種經(jīng)營風險的存在，不但會給旅行社帶來收益上的損失，甚至還會造成企業(yè)的破產(chǎn)。旅行社的風險管理與財務具有直接關(guān)系。如呆死賬及賬面評估可以提供資產(chǎn)、經(jīng)營收入的潛在損失；現(xiàn)金流入和現(xiàn)在流出情況及變動結(jié)果；資產(chǎn)負債表可以提供潛在經(jīng)營風險情況等等。因此，加強旅游行業(yè)的財務管理，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險，同時，把經(jīng)營風險控制到最低，有利于旅行社的財務管理。統(tǒng)計數(shù)據(jù)是對旅行社經(jīng)營風險歷史觀察統(tǒng)計的結(jié)果，是旅行社經(jīng)營過程中發(fā)生某種經(jīng)營風險的相對頻率。主觀估計是根據(jù)人的經(jīng)驗判斷和對某種經(jīng)營風險的主觀認定而得出的概率。（二）期望值分析法用期望值法來評估旅行社經(jīng)營風險，首先要根據(jù)各種信息資料確定不同方案的自然狀態(tài)，發(fā)生的概率以及損益值，列入比較分析表；其次，根據(jù)比較表計算各種方案的期望值；最后，根據(jù)風險控制目標，比較各種方案經(jīng)營風險的大小，選取較優(yōu)的經(jīng)營方案。敏感性分析法是研究不確定因素一定幅度的變化，對經(jīng)營結(jié)果的影響程度。在敏感性分析中，首先要確定敏感性分析的評價指標，確定什么因素；其次，將選定的不確定因素按一定幅度變化，計算出相應的指標變動結(jié)果，并將各種評價結(jié)果進行排列，做出旅行社經(jīng)營風險情況的大致估計。面對當前我國旅游業(yè)的激烈競爭，各大旅行社想要在競爭中求生存，贏得發(fā)展，就必須對自身的財務管理工作進行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務管理密切相關(guān)的經(jīng)營管理，選擇最適合的經(jīng)營方案完善財務管理。因此，只有做好財務管理，才能使旅行社的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。專家預測到2013年，中國將成為世界第一大旅游目的地目的地國家，因此，在今后幾年的時間里，旅行社行業(yè)將存在廣闊的發(fā)展空間。幾年來，我局通過加強廉政監(jiān)督，提高了稅收工作質(zhì)量、干部隊伍素質(zhì)，優(yōu)化了干部工作作風、國稅隊伍形象，保證了稅收任務年年超額完成。一、廉政風險的表現(xiàn)及原因分析認識上的誤區(qū)。辦事不按政策、法規(guī)、制度要求做；貪欲和私欲在真實的社會環(huán)境里，總是表現(xiàn)出張揚的特征和顯性；心存僥幸，認為社會上那么多腐敗分子，也沒有出現(xiàn)問題，也沒有被查處，而且生活過得有滋有味，自己違點小紀，與貧困相離，與清廉相背，亦無大礙。對重點環(huán)節(jié)和重點部位的監(jiān)控沒有做到及時有效。面對這個特殊的工作崗位，面對這個重要的工作環(huán)節(jié)，沒有辯證地看待責任和權(quán)力，嚴格要求自己，而是將工作崗位和工作環(huán)節(jié)，視為自己謀取私利，貪污稅款的最直接共享資源，抵制不了金錢物質(zhì)利益的誘惑，抵制不了腐敗思想的侵蝕，抵制不了這個特殊崗位優(yōu)勢迷惑，變本加厲，不擇手段，鋌而走險，忘記了“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，無視黨紀國法，走上了違紀違法的道路,人為地提高了崗位責任風險。一是規(guī)章制度嚴密性存在不少質(zhì)嫌之處。對年久的制度也不進行徹底的清理檢查，不知是否適用還是不適用，仍然與新的制度并施而行，同時有一些制度與實際工作存在不少的差距，不能很好地指導稅收工作堵塞工作漏洞?？陀^上來講存在：重制度制訂、輕制度落實，重制度涵蓋、輕制度執(zhí)行，重制度的考核、輕制度的處罰。對已 發(fā)生的違法違紀案件總是從保護干部的角度出發(fā)，高高地舉起懲處利劍，卻輕輕地放下。同時，對于其他干部來講卻又造成負面的影響，傳遞了不良的信息，違法違紀不用怕，領導其實比你急，出現(xiàn)問題有人管，處理結(jié)果總是了。二、規(guī)避廉政風險的對策加強廉政監(jiān)督，規(guī)避廉政風險是稅收工作的聚焦點，是“帶好隊，收好稅”總體目標的堅強保證，為實現(xiàn)目標，提出幾點對策。一是要加強世界觀、人生觀、價值觀教育。重點組織學習國家公務員法、國家公務員處分條例、黨章和黨內(nèi)紀律處分條例和《工作規(guī)劃》、實施辦法，讓廣大稅務干部在大是大非面前，站得穩(wěn)，行得正，不偏向，不唯利，正確運用和行使國家賦予的權(quán)力，牢記職責和使命，做忠誠的衛(wèi)士、做群眾的貼心人。參觀警示教育基地，要作為常態(tài)性工作來抓，用犯罪人員懺悔的眼淚，真誠的糾錯的意愿，告誡干部，人生中最值得珍惜的是自由和家庭的團圓。用清廉稅官的先進事跡教育干部，對照先進找差距，反思自我強認識。三是不斷創(chuàng)新教育方式、豐富教育內(nèi)涵。拓展廉政文化建設領域，開展“廉政文化進企業(yè)”活動。以廉政文化教育為有效載體，不斷增強反腐倡廉宣傳教育的影響力、感召力、震撼力。加強監(jiān)管，抵御廉政風險。把規(guī)章制度與實際稅收工作緊密結(jié)合起來，并根據(jù)稅收工作的發(fā)展變化，不斷修訂完善規(guī)章制度，增強規(guī)章制度的適應性、有效性、規(guī)范性、成效性和針對性；二是制度落實作為執(zhí)行的第一要務。建立制度落實工作責任制，各級領導要帶頭執(zhí)行制度，形成一級帶一級，一級抓一級，一級問責 一級的良好局面。定期對制度的制訂與落實進行考量和評估，像進行納稅評估一樣，進行制度評詁，像抓稅收收入一樣，抓制度評估，充分揭露制度建設中的問題和不足，積極肯定制度建設中好的成果和經(jīng)驗，定期分析制度的適用性和效能情況，使制度體系成為反腐倡廉堅固的防火墻；四是著力查找廉政風險。讓干部看清楚，想明白，使大家不為風險所惑，不為風險所困，不為風險所阻。要防范稅收管理環(huán)節(jié)不嚴格執(zhí)行稅收政策，執(zhí)法程序不嚴密，監(jiān)督檢查不過硬，進而發(fā)生漏征漏管、偷騙稅案件的風險。要鑒定稅務稽查環(huán)節(jié)存在的人情選案、隨意選案、不按規(guī)定移送涉稅案件。在充分認清辨別各崗位廉政風險基礎上，有針對性地采取防范措施，強化預警措施，降低干部誤入廉政重災區(qū)和風險區(qū)的可能性。所有能夠公開的政務和事務都必須公開，運用內(nèi)部網(wǎng)站等手段，進一步公開財務核算、稅收定額、重大事項等，讓干部和納稅人對國稅機關(guān)每項工作的變動和調(diào)整都做到心中有數(shù)，讓更多的人都成為稅收工作的知情人和參與人。緊緊依靠社會力量，拓寬監(jiān)督渠道，形成監(jiān)督合力，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員的作用，明確特邀監(jiān)察員的權(quán)利與義務，為特邀監(jiān)察員履行職責創(chuàng)造良好的環(huán)境，經(jīng)常與特邀監(jiān)察員聯(lián)系與溝通，通報工作信息。經(jīng)常開展明察暗訪活動，曝光處理帶有苗頭性、傾向性的問題，防微杜漸，維護和提高國稅形象。對內(nèi)監(jiān)督的觸角也要及時跟進，諸如人事調(diào)動、干部任免等事項，也要納入監(jiān)督的體系和范疇，讓監(jiān)督成為一種必然的進行時。對違紀問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就按照有關(guān)規(guī)定嚴肅查處。積極推行稅收管理員述職述廉等活動。積極開 展稅收管理員向納稅人述職述廉活動，主動接受社會監(jiān)督、納稅人評議。讓稅收管理員明白，廉潔從政是稅收管理員必須履行的職責和義務，交一份什么樣的答卷，做什么樣的稅收管理員，堅持什么樣的道德底線，踐行什么樣的廉政紀律，寫在干部的征收管理實踐中，留在納稅人腦海里。廉政風險防范管理工作總結(jié)我委全面開展廉政風險防范管理工作并取得明顯成效，現(xiàn)將相關(guān)工作開展情況總結(jié)如下：一、廣泛開展思想動員，切實加強組織領導根據(jù)黨風廉政工作會議精神，結(jié)合我委自身實際，我委及時召開全體職工動員大會，學習相關(guān)文件精神。其中組長全面負責廉政風險防范管理工作，副組長負責對各項措施的督導和落實情況進行監(jiān)督，領導小組下設辦公室，由陶國玉同志兼任辦公室主任，具體負責開展廉政風險防控管理工作的組織、指導、協(xié)調(diào)、督查和檢查分析等各項工作。根據(jù)我委工作特點，對內(nèi)設機構(gòu)和工作崗位的權(quán)力、職責、等進行研究梳理，填寫了《行政職權(quán)明細表》，并將各項權(quán)力運行過程以流程圖的方式明確下來。一是查找廉政風險源，把行使的行政權(quán)力納入風險點查找范圍，采取自己找、同事幫、領導提、組織審的工作方法，全體干部職工深入查找在思想道德、制度機制、崗位職責三個方面的廉政風險。三是評定風險等級，針對查找出的廉政風險點，按照危害程度和發(fā)生頻率等進行分析評估，確定不同的風險等級。四是研究制定各項廉政風險防范措施，針對崗位風險提出防控措施后，都經(jīng)分管領導審核后