【正文】 進(jìn)行有效監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制正常運(yùn)行的有效保障。同時(shí)不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。實(shí)行面線(xiàn)點(diǎn)結(jié)合管理方法。對(duì)于通過(guò)稅收分析確認(rèn)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過(guò)制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要指綜合治稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)特殊途徑取得的納稅人有關(guān)涉稅信息，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持。其核心內(nèi)容是依托信息平臺(tái)，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來(lái)源，對(duì)稅源企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序，采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。而加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和定位，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和指向性。筆者認(rèn)為完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式應(yīng)包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：1．強(qiáng)化稅收分析。三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議實(shí)際工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到稅源管理和稅收?qǐng)?zhí)法工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，稅收管理員日常管理工作中的各種評(píng)估驗(yàn)證分析工作都是一種簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)管理。其他環(huán)節(jié)如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施目前來(lái)說(shuō)產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的情況相對(duì)較少。2．稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。綜合采用行業(yè)稅負(fù)比較法、各稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比等方法，分行業(yè)分稅種進(jìn)行橫向縱向比較，重點(diǎn)鎖定高利潤(rùn)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性大行業(yè)、新型行業(yè)及難以監(jiān)管行業(yè)。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)片區(qū)、行業(yè)、企業(yè)。把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新征管手段，適應(yīng)新形勢(shì)的變化、解決新問(wèn)題。二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心當(dāng)前，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟要以查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為切入點(diǎn)，嚴(yán)密內(nèi)部管理機(jī)制，以創(chuàng)新完善制度為著力點(diǎn)，健全紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作配合機(jī)制，二者結(jié)合共同預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。這種對(duì)稅款實(shí)現(xiàn)潛在的影響實(shí)際上就是一種稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。這些因素都影響著納稅人是否采取逃避稅收的行為，是稅收征管中產(chǎn)生漏洞的潛在危機(jī)。近年來(lái)，稅務(wù)違法違章案件越來(lái)越多，金額越查越大，究其原因，與很多因素有關(guān)。一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容稅收風(fēng)險(xiǎn)按其內(nèi)容劃分主要有兩種：一是稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。核定稅務(wù)機(jī)關(guān)違背了誠(chéng)信原則，要求按照查賬征收來(lái)征稅；管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致稅款少征稅款，如果金額巨大，會(huì)產(chǎn)生怎樣的結(jié)果呢？大多數(shù)的核定征收會(huì)產(chǎn)生少交稅款嚴(yán)格區(qū)分納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，納稅人申報(bào)時(shí)納稅人的事；稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是手里納稅人的申報(bào)資料，比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)約談?wù){(diào)查。執(zhí)行環(huán)節(jié)：未按制度的要求執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策；執(zhí)行力度問(wèn)題；納稅評(píng)估問(wèn)題：評(píng)估的結(jié)果和稽查的結(jié)果又差異，如果稽查是不符合是，是否有風(fēng)險(xiǎn)？這是一個(gè)認(rèn)知過(guò)程，這是正常的；是個(gè)協(xié)調(diào)問(wèn)題。包括對(duì)稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（5）加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)法治意識(shí)。充分發(fā)揮社會(huì)各界在稅收征管中的積極作用，建立起政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)業(yè)治稅、部門(mén)協(xié)稅、群眾護(hù)稅的社會(huì)綜合治稅體系，形成政府支持、部門(mén)配合、輿論宣傳、群眾護(hù)稅的治稅格局。同時(shí)加強(qiáng)稅收廉政文化建設(shè)，培育廉政文化理念，做又紅又專(zhuān)的地稅人。首先稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境要有清醒的認(rèn)識(shí)，要知法、懂法，要正確行使法律賦予的權(quán)力，依法行政，依法辦事，謹(jǐn)慎執(zhí)法，不斷提高對(duì)事務(wù)的判斷能力，提升處事經(jīng)驗(yàn)，不斷提升依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；其次稅務(wù)機(jī)關(guān)要有針對(duì)性地強(qiáng)化稅務(wù)人員的法制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法管理人員稅收政策的培訓(xùn)、執(zhí)法操作流程的培訓(xùn)以及執(zhí)法管理中對(duì)數(shù)據(jù)深度運(yùn)用的培訓(xùn)，善于從各種征管數(shù)據(jù)的異常變化中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，提高運(yùn)用數(shù)據(jù)分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。（3）加強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化執(zhí)法業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。（2）堅(jiān)持依法治稅，搞好納稅服務(wù)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作與溝通，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。整合完善現(xiàn)行目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、稅收質(zhì)量考核、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核和公務(wù)員考核等考核制度，探索建立基于統(tǒng)一平臺(tái)的綜合考核體系,由系統(tǒng)考核,制度管人，全面引入制度考核,真正讓權(quán)力束縛在制度的牢籠中。規(guī)范權(quán)力行使，依法、合理行使自由裁量權(quán)，嚴(yán)格按照法定的程序、步驟、方式和時(shí)限行使權(quán)力、履行職責(zé)。二是建立健全高效務(wù)實(shí)的運(yùn)行機(jī)制。一是建立健全科學(xué)民主的決策機(jī)制。如辦理工商登記時(shí)虛假驗(yàn)資，給稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記、政策性審批等諸多環(huán)節(jié)中，造成錯(cuò)誤性導(dǎo)向，誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在大環(huán)境趨同的前提下，稅源又存在著從稅收監(jiān)管?chē)?yán)的地區(qū)向稅收監(jiān)管松或相對(duì)自由的地區(qū)流動(dòng)的趨勢(shì)，這就對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在夾縫中求生存的能力提出了考驗(yàn)。主要表現(xiàn)在：稅收政策時(shí)常發(fā)生變化，執(zhí)法人員難以迅速掌握，稅收管理難以及時(shí)跟進(jìn)到位。主要表現(xiàn)在：地稅干部在實(shí)際的工作中，由于受自身的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響，是否會(huì)做出有損納稅人正當(dāng)利益和地稅形象的行為發(fā)生，從而帶來(lái)人員管理上的風(fēng)險(xiǎn)。二是在外部地方政府，政出多門(mén)，干擾稅收?qǐng)?zhí)法，是否也會(huì)出臺(tái)相關(guān)不合規(guī)的文件等。主要表現(xiàn)為：一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，規(guī)范性文件的制定是否規(guī)范。如《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)處罰決定書(shū)》作出的決定是否引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，是否會(huì)涉及到引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確等。如是否按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證，是否按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)是否合法合理、手段是否合法、是否違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，等等。（三）日常工作涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稅收基礎(chǔ)管理上的風(fēng)險(xiǎn)：主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息是否準(zhǔn)確、納稅人的性質(zhì)認(rèn)定是否準(zhǔn)確、納稅鑒定稅種鑒定是否準(zhǔn)確、欠稅公告是否及時(shí)、稅率執(zhí)行是否準(zhǔn)確、注銷(xiāo)戶(hù)、非正常戶(hù)的認(rèn)定是否準(zhǔn)確及時(shí)等等。與此同時(shí)要求辦稅服務(wù)廳、分局對(duì)已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，除特殊情況外，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。嚴(yán)格按市局風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南、風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)操作規(guī)定認(rèn)真反饋，決不能敷衍了事。第二是加強(qiáng)后續(xù)管理工作。采取強(qiáng)有力措施逐戶(hù)逐筆開(kāi)展核查工作。四是積極做好上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。其一積極與區(qū)財(cái)政局聯(lián)系取得轄區(qū)內(nèi)納稅人近五年取得財(cái)政性資金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行所得稅專(zhuān)項(xiàng)核查。人員到位確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。形成責(zé)任有人負(fù)，工作有人抓，目標(biāo)能落實(shí)，質(zhì)量有保障的工作格局，使我局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠做到謀劃得當(dāng)、安排合理、落實(shí)到位。實(shí)際有問(wèn)題的346戶(hù)，,。根據(jù)現(xiàn)實(shí)稅收管理工作中存在的具體問(wèn)題及突出矛盾，如何更好地防范和應(yīng)對(duì)稅收稅收風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化稅源控管，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前稅收工作的突出問(wèn)題。改為：每月發(fā)3萬(wàn)元，一次性獎(jiǎng)金24萬(wàn)元 36萬(wàn)元稅率為25%，24萬(wàn)元稅率為20%。第五講 個(gè)人所得稅一、工資薪金 年薪60萬(wàn)元?；I劃：四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間總公司將產(chǎn)品劃撥到分公司用于銷(xiāo)售，總公司、分公司分別繳納增值稅。A直接對(duì)外銷(xiāo)售，需繳納增值稅。思考題：鋼材生產(chǎn)廠家，將產(chǎn)品用于本公司建造辦公樓，是否視同銷(xiāo)售？：是思考題：甲公司有A、B兩種產(chǎn)品，均對(duì)外銷(xiāo)售。思考題：發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)廠家將產(chǎn)品用作本公司固定資產(chǎn)使用。如果是外購(gòu)，則進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。注意：如果原材料用于發(fā)放給職工，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。操作技巧：。殘值含稅銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。）/（原材料1+原材料2+。產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出外購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)稅。（７）原材料損失，通常不考慮原材料成本中的運(yùn)費(fèi)7%、人工等，直接轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅17%。（５）商品減值（跌價(jià)），應(yīng)當(dāng)提取減值準(zhǔn)備，不屬于非常損失。（３）運(yùn)輸過(guò)程中產(chǎn)品變質(zhì)、損壞，屬于管理不善，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。（１）因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，不再轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。2． 存貨發(fā)生了非常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。２年前，第二創(chuàng)新——新品牌“好立方”——連鎖超市。注意操作方法。無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售。自產(chǎn)產(chǎn)品如果用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，雖然所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，也需視同銷(xiāo)售。第三，銷(xiāo)售方發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)、安裝費(fèi)等成本費(fèi)用（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票），如果能否客戶(hù)承擔(dān)，可以減輕稅負(fù)。第二，通過(guò)成立關(guān)聯(lián)公司將某些服務(wù)，由混合銷(xiāo)售全部繳納增值稅，轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)稅。例如生產(chǎn)農(nóng)機(jī)是繳納１３％，財(cái)稅［２００１］１１３號(hào)：批發(fā)、零售農(nóng)機(jī)免征增值稅。不過(guò)，如果是關(guān)聯(lián)方就不用這樣操作了。三、計(jì)稅依據(jù)（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅１、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（１）代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。運(yùn)輸公司將發(fā)票抬頭開(kāi)給小規(guī)模納稅人。因此一般納稅人銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人，應(yīng)注意下列問(wèn)題：（１）運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)則小規(guī)模納稅人承擔(dān)。第四，小規(guī)模劃轉(zhuǎn)為一般納稅人，期末存貨最好為零（提前銷(xiāo)售或退貨）。如房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售多余的鋼材第三，即使是個(gè)體戶(hù)，凡達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，也必須辦理。二、征收方式（一）銷(xiāo)項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)（二）簡(jiǎn)易征收辦法（１）小規(guī)模納稅人（２）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)特定產(chǎn)品（３）銷(xiāo)售０８年１２月３１日之前購(gòu)買(mǎi)的舊設(shè)備（４）舊貨經(jīng)營(yíng)（指購(gòu)進(jìn)舊貨再出售）單位經(jīng)營(yíng)舊貨 注意：第一，自然人銷(xiāo)售貨物不得辦理一般納稅人。難點(diǎn)二：兼營(yíng)兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，如果同時(shí)向一個(gè)客戶(hù)提供屬于混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。以設(shè)備為載體的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毞謩e開(kāi)票，設(shè)備價(jià)款繳納增值稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。手續(xù)：將省科技廳技術(shù)認(rèn)定書(shū)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（國(guó)稅函［２００４］８２５號(hào)）。為了規(guī)避定價(jià)的合理性，納稅人通常在異地成立安裝公司。必須由另一家關(guān)聯(lián)的企業(yè)與客戶(hù)簽訂技術(shù)服務(wù)合同。例：甲企業(yè)外購(gòu)設(shè)備銷(xiāo)售給乙企業(yè)，甲企業(yè)籌劃在合同中劃分為設(shè)備價(jià)款和技術(shù)服務(wù)價(jià)款，然后將技術(shù)服務(wù)費(fèi)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅?！貏e規(guī)定。（２）除稅法特別規(guī)定外，預(yù)計(jì)負(fù)債不得扣除（因?yàn)檫€沒(méi)有實(shí)際發(fā)生，則金額是估計(jì)的）。（１）除稅法明確允許扣除的準(zhǔn)備（如金融企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備）外，未明確的準(zhǔn)備一律不得扣除。第二，各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，對(duì)不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)的支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、調(diào)查。六、合理性原則第一，凡稅法規(guī)定了具體扣除比例的，從其規(guī)定；凡沒(méi)有明確扣除比例的，則全額扣除。注意：有些收入、成本的確認(rèn)，稅法沒(méi)有規(guī)定的，視同所得稅處理與會(huì)計(jì)處理一致（國(guó)稅函［２０１０］１４８號(hào)）。計(jì)算所得稅時(shí)，納稅人可以選擇按20年折舊，前20年調(diào)減，后10年調(diào)增。例：投資性物業(yè)采取公允價(jià)值模式計(jì)量，會(huì)計(jì)上不提折舊，計(jì)算所得稅時(shí)是否允許調(diào)減折舊？：允許調(diào)減折舊。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處一萬(wàn)元以下罰款。第六，發(fā)票截止日是12月31日，還是次年5月31日？：5月31日。因此追溯年度三年。如企業(yè)不得將免稅期間的發(fā)票，在應(yīng)稅期間調(diào)減所得。例如，在建工程（合同約定：先支付定金，再按照形象進(jìn)度支付工程款，按規(guī)定，收到定金、合同約定的應(yīng)收工程款日期開(kāi)具發(fā)票）成本中應(yīng)取得未取得發(fā)票的金額，由于沒(méi)有計(jì)提折舊，因此也不用作納稅調(diào)整。第二，應(yīng)取得未取得發(fā)票，是指應(yīng)當(dāng)在本年度開(kāi)具的發(fā)票（注意開(kāi)票時(shí)間）。以后取得發(fā)票，涉及應(yīng)退稅款的，作： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整憑證：發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)資料。該項(xiàng)納稅調(diào)整，既不是永久性差異，也不是時(shí)間性差異，不會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。應(yīng)取得未取得發(fā)票，調(diào)增所得。匯繳期滿(mǎn)的當(dāng)年或以后年度又取得補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，不得直接調(diào)減收到發(fā)票年度的所得，而應(yīng)當(dāng)采取追溯調(diào)整辦法，重新計(jì)算原所屬年度的扣除額、所得額、所得稅，涉及應(yīng)退稅款，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，辦理退稅，或者抵頂當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。開(kāi)票的金額是指實(shí)際交易的金額，即應(yīng)收價(jià)款。發(fā)票開(kāi)具的金額是指實(shí)際交易的金額，還是流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)？旅游公司的營(yíng)業(yè)額是指旅游公司向旅游者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去為旅游者發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票等成本。本例，在第三年末一次性開(kāi)具。請(qǐng)思考：向職工個(gè)人支付的集資利息是否取得發(fā)票？企業(yè)購(gòu)買(mǎi)舊設(shè)備？農(nóng)民個(gè)人將自已種植的樹(shù)木轉(zhuǎn)讓給本公司？發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和地點(diǎn)是如何規(guī)定的？ 北京甲公司（債務(wù)人）向上海乙公司（債權(quán)人）借款1000萬(wàn)元，時(shí)間三年，年利率6%，合同約定，在第三年末一次性還本付息1180萬(wàn)元。（3）向國(guó)外的單位或個(gè)人支付的款項(xiàng)，應(yīng)取得收款收據(jù)。反之不需要發(fā)票。第一，合法的憑據(jù)范圍大于發(fā)票； 第二，并非所有支出都需要發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)）等文件規(guī)定：未按規(guī)定取得合法憑據(jù)不得在稅前扣除。真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易必須取得合法的憑據(jù)（證據(jù)），即原始憑證。四、客觀性原則《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金、損失允許按規(guī)定扣除。無(wú)其他任何核算。請(qǐng)思考：查補(bǔ)賬外收入，同時(shí)，賬外的成本（能夠提供合法憑據(jù)）能否扣除？賬外的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如果沒(méi)有超過(guò)180天能否認(rèn)證抵扣？ ——國(guó)稅函[2005]763號(hào)某混凝土生產(chǎn)企業(yè)，年銷(xiāo)售收入5000多萬(wàn)元。——國(guó)家稅務(wù)總局2010年第20號(hào)公告。稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，能否作為計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)？：可以。國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)：應(yīng)納稅額=收入額*核定利潤(rùn)率*稅率查補(bǔ)稅款=流失稅款；不得“以補(bǔ)代罰”，對(duì)納稅人的違法行為，按規(guī)定處罰，但不得改變計(jì)算稅款的方法?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：應(yīng)納稅所得額是指收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、彌補(bǔ)虧損后的差額。——國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告、國(guó)稅函[2009]772號(hào)。請(qǐng)思考：如何處理？ 答案：重新計(jì)算07年所得額，按規(guī)定辦理退稅或抵頂當(dāng)期（2010年）應(yīng)納所得稅。甲公司2007年度發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失300萬(wàn)元，已作營(yíng)業(yè)外支出處理，年終30個(gè)工作日?qǐng)?bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批財(cái)產(chǎn)損失，由