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20xx會計(jì)科目解釋總結(jié)-文庫吧資料

2024-11-16 01:37本頁面
  

【正文】 第112號科目第113號科目第114號科目第115號科目 待轉(zhuǎn)國庫存款利息(03年末增設(shè))應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)(03年末增設(shè))代收外匯托收款項(xiàng)(03年末增設(shè))國外開來信用證憑信(03年末增設(shè))開出信用證(03年末增設(shè))。借:所得稅費(fèi)用125000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000本年利潤:專用用于核算企業(yè)的利潤,所有者權(quán)益類科目,借減貸增。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用4800貸:應(yīng)付利息 48003所得稅費(fèi)用:核算企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅而形成的費(fèi)用,損益類中費(fèi)用類科目,借增貸減?!纠?3】企業(yè)取得償還期為6個(gè)月的借款100萬元,還款期為2年的借款200萬元存入銀行。3長期借款,核算償還期在1年以上的借款,負(fù)債類科目,借減貸增。借:無形資產(chǎn)1800000貸:銀行存款1800000【例32】本期出租無形資產(chǎn)攤銷20萬元。3累計(jì)攤銷,核算企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷,資產(chǎn)類備抵科目,借減貸增?!纠?0】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。本期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備:10000005‰2000=3000元借:資產(chǎn)減值損失3000貸:壞賬準(zhǔn)備3000【例29】本期轉(zhuǎn)銷壞賬10000元?!纠?7】企業(yè)本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。借:應(yīng)付賬款30000貸:營業(yè)外收入300003資產(chǎn)減值損失,核算企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的損失,損益類中費(fèi)用類科目,借增貸減?!纠?5】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對外捐贈(zèng)16萬元。營業(yè)外收入:核算與企業(yè)營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的收益,具體包括接受捐贈(zèng)利得、轉(zhuǎn)銷無法支付應(yīng)付賬款、出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的出售凈收益。借:營業(yè)稅金及附加500000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅200000應(yīng)交消費(fèi)稅300000【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬元增值稅計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅(7%)和教育費(fèi)附加(3%)借:營業(yè)稅金及附加40000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅28000(40萬元7%)應(yīng)交教育費(fèi)附加 12000(40萬元3%)2營業(yè)外支出:核算與企業(yè)營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的支出,具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對外捐贈(zèng)支出,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出售凈損失。損益類中費(fèi)用類科目,借增貸減。借:主營業(yè)務(wù)成本500000貸:庫存商品500000【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬元,已提出租設(shè)備折舊8萬元。損益類中費(fèi)用類,借增貸減。損益類中費(fèi)用類科目,借增貸減。借:預(yù)收賬款351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000【例20】企業(yè)銷售給E公司產(chǎn)品一批,開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元,收到E公司商業(yè)匯票一張金額30萬元,其余款項(xiàng)尚未收到?!纠?8】企業(yè)預(yù)先收到D公司支付貨款40萬,款項(xiàng)匯入公司賬戶。2預(yù)收賬款:核算企業(yè)按照合同或者約定預(yù)先收取的款項(xiàng)。借:應(yīng)收票據(jù)117000貸:其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000【例17】企業(yè)當(dāng)期取得設(shè)備出租收入18萬元存入銀行。【例15】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬元,全部款項(xiàng)收存銀行。損益類中收入類科目,借減貸增。2主營業(yè)務(wù)收入:核算企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)取得的收入,金額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和為購貨方代墊的款項(xiàng),損益類中收入類科目,借減貸增。借:固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸:銀行存款234000【例14】企業(yè)購入轎車一輛,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元,(不能抵扣),全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。在建工程:核算企業(yè)購入的需要安裝的設(shè)備或者正在建造過程中的工程,資產(chǎn)類會計(jì)科目,借增貸減。(甲產(chǎn)品工人工資4萬元,乙產(chǎn)品工人工資6萬元)分配率=300000247。借:庫存現(xiàn)金200000貸:銀行存款200000【例11】用現(xiàn)金發(fā)放本月工資200000元。借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000乙產(chǎn)品40000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用60000銷售費(fèi)用10000貸:累計(jì)折舊190000【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明,甲產(chǎn)品工人工資40000元,乙產(chǎn)品工人工資60000元,車間管理人員工資50000元,管理人員工資30000元,銷售人員工資20000元。負(fù)債類會計(jì)科目,借減貸增。1累計(jì)折舊,專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損,資產(chǎn)類科目備抵科目,借減貸增。借:管理費(fèi)用4000貸:其他應(yīng)收款3500庫存現(xiàn)金5001生產(chǎn)成本,核算企業(yè)產(chǎn)品直接發(fā)生的耗費(fèi),成本類科目,借減貸增?!纠?】員工預(yù)借差旅費(fèi)3500元,出納用現(xiàn)金支付?!纠?】某企業(yè)本期用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2500元、廣告費(fèi)12000元,匯款手續(xù)費(fèi)300元。1銷售費(fèi)用,核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,具體包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費(fèi)以及銷售部門發(fā)生的其他耗費(fèi)。【例4】某企業(yè)購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬元,材料直接驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)上月已支付20萬元,本月背書轉(zhuǎn)讓一張承兌匯票給銷貨方金額30萬元,開具一張承兌匯票給銷售方金額20萬元,其余款項(xiàng)尚未支付。應(yīng)付票據(jù):核算企業(yè)自己開出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票,負(fù)債類科目,借減貸增。借:原材料420000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000貸:銀行存款508000應(yīng)付賬款:核算企業(yè)應(yīng)支付給銷貨方的貨款或者為購貨方代墊的款項(xiàng),負(fù)債類科目,借減貸增。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額):核算企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)取得的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,只記借方。借:銀行存款1000000貸:實(shí)收資本800000(200000040%)資本公積200000原材料,核算企業(yè)采購的已經(jīng)驗(yàn)收入庫的原材料,金額包括采購價(jià)款,采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?!纠?】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元,該企業(yè)注冊資本為200萬元,該投資者占40%股份。借:庫存現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000實(shí)收資本,核算投資者按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有企業(yè)注冊資本的份額,所有者權(quán)益類科目,借減貸增。銀行存款,核算存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款,資產(chǎn)類科目,借增貸減。(12)所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。注意:為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計(jì)入“在建工程”,不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。(9)管理費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用,主要包括行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備等。(8)營業(yè)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)),以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。注意:不包括增值稅。(5)主營業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。(3)投資收益科目核算的是企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。損益類:(1)主營業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提
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