【正文】 第112號(hào)科目第113號(hào)科目第114號(hào)科目第115號(hào)科目 待轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)存款利息（03年末增設(shè)）應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）代收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）國(guó)外開(kāi)來(lái)信用證憑信（03年末增設(shè)）開(kāi)出信用證（03年末增設(shè)）。借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000本年利潤(rùn)：專用用于核算企業(yè)的利潤(rùn)，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4800貸：應(yīng)付利息 48003所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅而形成的費(fèi)用，損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減?！纠?3】企業(yè)取得償還期為6個(gè)月的借款100萬(wàn)元，還款期為2年的借款200萬(wàn)元存入銀行。3長(zhǎng)期借款，核算償還期在1年以上的借款，負(fù)債類科目，借減貸增。借：無(wú)形資產(chǎn)1800000貸：銀行存款1800000【例32】本期出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷20萬(wàn)元。3累計(jì)攤銷，核算企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增?！纠?0】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬(wàn)元。本期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：10000005‰2000=3000元借：資產(chǎn)減值損失3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000【例29】本期轉(zhuǎn)銷壞賬10000元?！纠?7】企業(yè)本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。借：應(yīng)付賬款30000貸：營(yíng)業(yè)外收入300003資產(chǎn)減值損失，核算企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的損失，損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減。【例25】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對(duì)外捐贈(zèng)16萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入：核算與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收益，具體包括接受捐贈(zèng)利得、轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付應(yīng)付賬款、出售固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的出售凈收益。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200000應(yīng)交消費(fèi)稅300000【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬(wàn)元增值稅計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅（7%）和教育費(fèi)附加（3%）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅28000（40萬(wàn)元7%）應(yīng)交教育費(fèi)附加 12000（40萬(wàn)元3%）2營(yíng)業(yè)外支出：核算與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對(duì)外捐贈(zèng)支出，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出售凈損失。損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000貸：庫(kù)存商品500000【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬(wàn)元，已提出租設(shè)備折舊8萬(wàn)元。損益類中費(fèi)用類，借增貸減。損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減。借：預(yù)收賬款351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000【例20】企業(yè)銷售給E公司產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元，收到E公司商業(yè)匯票一張金額30萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未收到?！纠?8】企業(yè)預(yù)先收到D公司支付貨款40萬(wàn)，款項(xiàng)匯入公司賬戶。2預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定預(yù)先收取的款項(xiàng)。借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000【例17】企業(yè)當(dāng)期取得設(shè)備出租收入18萬(wàn)元存入銀行?！纠?5】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元，全部款項(xiàng)收存銀行。損益類中收入類科目，借減貸增。2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)取得的收入，金額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和為購(gòu)貨方代墊的款項(xiàng)，損益類中收入類科目，借減貸增。借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000【例14】企業(yè)購(gòu)入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，（不能抵扣），全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。在建工程：核算企業(yè)購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備或者正在建造過(guò)程中的工程，資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，借增貸減。（甲產(chǎn)品工人工資4萬(wàn)元，乙產(chǎn)品工人工資6萬(wàn)元）分配率=300000247。借：庫(kù)存現(xiàn)金200000貸：銀行存款200000【例11】用現(xiàn)金發(fā)放本月工資200000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000乙產(chǎn)品40000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用60000銷售費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊190000【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，借減貸增。1累計(jì)折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增。借：管理費(fèi)用4000貸：其他應(yīng)收款3500庫(kù)存現(xiàn)金5001生產(chǎn)成本，核算企業(yè)產(chǎn)品直接發(fā)生的耗費(fèi)，成本類科目，借減貸增。【例6】員工預(yù)借差旅費(fèi)3500元，出納用現(xiàn)金支付?！纠?】某企業(yè)本期用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2500元、廣告費(fèi)12000元，匯款手續(xù)費(fèi)300元。1銷售費(fèi)用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費(fèi)以及銷售部門發(fā)生的其他耗費(fèi)?！纠?】某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬(wàn)元，材料直接驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)上月已支付20萬(wàn)元，本月背書轉(zhuǎn)讓一張承兌匯票給銷貨方金額30萬(wàn)元，開(kāi)具一張承兌匯票給銷售方金額20萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未支付。應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)自己開(kāi)出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票，負(fù)債類科目，借減貸增。借：原材料420000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：銀行存款508000應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)支付給銷貨方的貨款或者為購(gòu)貨方代墊的款項(xiàng)，負(fù)債類科目，借減貸增。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)取得的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只記借方。借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本800000（200000040%）資本公積200000原材料，核算企業(yè)采購(gòu)的已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，金額包括采購(gòu)價(jià)款，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠?】企業(yè)收到投資者投入資金100萬(wàn)元，該企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，該投資者占40%股份。借：庫(kù)存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000實(shí)收資本，核算投資者按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有企業(yè)注冊(cè)資本的份額，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減。（12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計(jì)入“在建工程”，不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（9）管理費(fèi)用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備等。（8）營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。注意：不包括增值稅。（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。（3）投資收益科目核算的是企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。損益類：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提