【正文】 第112號科目第113號科目第114號科目第115號科目 待轉(zhuǎn)國庫存款利息（03年末增設(shè)）應(yīng)收外匯托收款項（03年末增設(shè)）代收外匯托收款項（03年末增設(shè)）國外開來信用證憑信（03年末增設(shè)）開出信用證（03年末增設(shè)）。借：所得稅費用125000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000本年利潤：專用用于核算企業(yè)的利潤，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。借：財務(wù)費用4800貸：應(yīng)付利息 48003所得稅費用：核算企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅而形成的費用，損益類中費用類科目，借增貸減?！纠?3】企業(yè)取得償還期為6個月的借款100萬元，還款期為2年的借款200萬元存入銀行。3長期借款，核算償還期在1年以上的借款，負債類科目，借減貸增。借：無形資產(chǎn)1800000貸：銀行存款1800000【例32】本期出租無形資產(chǎn)攤銷20萬元。3累計攤銷，核算企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增?！纠?0】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。本期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：10000005‰2000=3000元借：資產(chǎn)減值損失3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000【例29】本期轉(zhuǎn)銷壞賬10000元?！纠?7】企業(yè)本期計提壞賬準(zhǔn)備5000元。借：應(yīng)付賬款30000貸：營業(yè)外收入300003資產(chǎn)減值損失，核算企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的損失，損益類中費用類科目，借增貸減。【例25】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對外捐贈16萬元。營業(yè)外收入：核算與企業(yè)營業(yè)活動無關(guān)的收益，具體包括接受捐贈利得、轉(zhuǎn)銷無法支付應(yīng)付賬款、出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的出售凈收益。借：營業(yè)稅金及附加500000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅200000應(yīng)交消費稅300000【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬元增值稅計算應(yīng)繳納的城建稅（7%）和教育費附加（3%）借：營業(yè)稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅28000（40萬元7%）應(yīng)交教育費附加 12000（40萬元3%）2營業(yè)外支出：核算與企業(yè)營業(yè)活動無關(guān)的支出，具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對外捐贈支出，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出售凈損失。損益類中費用類科目，借增貸減。借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：庫存商品500000【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬元，已提出租設(shè)備折舊8萬元。損益類中費用類，借增貸減。損益類中費用類科目，借增貸減。借：預(yù)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000【例20】企業(yè)銷售給E公司產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，收到E公司商業(yè)匯票一張金額30萬元，其余款項尚未收到?！纠?8】企業(yè)預(yù)先收到D公司支付貨款40萬，款項匯入公司賬戶。2預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定預(yù)先收取的款項。借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000【例17】企業(yè)當(dāng)期取得設(shè)備出租收入18萬元存入銀行?！纠?5】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，全部款項收存銀行。損益類中收入類科目，借減貸增。2主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)取得的收入，金額不包括增值稅銷項稅額和為購貨方代墊的款項，損益類中收入類科目，借減貸增。借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000【例14】企業(yè)購入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，（不能抵扣），全部款項轉(zhuǎn)賬支付。在建工程：核算企業(yè)購入的需要安裝的設(shè)備或者正在建造過程中的工程，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。（甲產(chǎn)品工人工資4萬元，乙產(chǎn)品工人工資6萬元）分配率=300000247。借：庫存現(xiàn)金200000貸：銀行存款200000【例11】用現(xiàn)金發(fā)放本月工資200000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000乙產(chǎn)品40000制造費用30000管理費用60000銷售費用10000貸：累計折舊190000【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。負債類會計科目，借減貸增。1累計折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增。借：管理費用4000貸：其他應(yīng)收款3500庫存現(xiàn)金5001生產(chǎn)成本，核算企業(yè)產(chǎn)品直接發(fā)生的耗費，成本類科目，借減貸增?！纠?】員工預(yù)借差旅費3500元，出納用現(xiàn)金支付?！纠?】某企業(yè)本期用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費2500元、廣告費12000元，匯款手續(xù)費300元。1銷售費用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項費用，具體包括廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費以及銷售部門發(fā)生的其他耗費?！纠?】某企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，材料直接驗收入庫，款項上月已支付20萬元，本月背書轉(zhuǎn)讓一張承兌匯票給銷貨方金額30萬元，開具一張承兌匯票給銷售方金額20萬元，其余款項尚未支付。應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)自己開出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票，負債類科目，借減貸增。借：原材料420000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000貸：銀行存款508000應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)支付給銷貨方的貨款或者為購貨方代墊的款項，負債類科目，借減貸增。應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）：核算企業(yè)購進商品時取得的可以抵扣的增值稅進項稅額，只記借方。借：銀行存款1000000貸：實收資本800000（200000040%）資本公積200000原材料，核算企業(yè)采購的已經(jīng)驗收入庫的原材料，金額包括采購價款，采購過程中發(fā)生的各項費用，不包括可以抵扣的增值稅進項稅額?！纠?】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元，該企業(yè)注冊資本為200萬元，該投資者占40%股份。借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000實收資本，核算投資者按照持股比例計算應(yīng)享有企業(yè)注冊資本的份額，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減。（12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計入“在建工程”，不計入“財務(wù)費用”。（9）管理費用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、計提的壞帳準(zhǔn)備等。（8）營業(yè)費用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。注意：不包括增值稅。（5）主營業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。（3）投資收益科目核算的是企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。損益類：（1）主營業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提