【正文】 業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。（2）其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。（4）營業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費附加返還等。（6）主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的是企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。（7）其他業(yè)務(wù)支出科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加。注意：商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。（10）財務(wù)費用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。（11）營業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。第四篇：會計科目講解總結(jié)1會計科目講解一庫存現(xiàn)金，核算企業(yè)存放在財務(wù)部門由出納經(jīng)管的貨幣，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。【例1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。資本公積，核算投資者投入資金中超過其應(yīng)享有份額的部分，所有者權(quán)益類科目，借減貸增?？铐棿嫒牍举~戶。資產(chǎn)類科目，借增貸減?！纠?】企業(yè)購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，另銷貨方代墊運雜費2萬元，全部款項轉(zhuǎn)賬支付，材料直接驗收入庫。應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票，資產(chǎn)類科目，借減貸增。預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定銷貨方提前支付的款項，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。借：原材料800000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）136000貸：預(yù)付賬款200000應(yīng)收票據(jù)300000應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)付賬款2360001管理費用，核算企業(yè)組織經(jīng)營管理發(fā)生的費用，包括管理部門辦公用品、管理部門差旅費、管理部門設(shè)備折舊、業(yè)務(wù)招待費、管理部門發(fā)生的其他耗費以及印花稅等。1財務(wù)費用，核算企業(yè)籌集和使用資金過程中發(fā)生的各項費用，包括借款利息、匯款手續(xù)費、匯兌損益、活期存款利息等。借：管理費用2500銷售費用12000財務(wù)費用300貸：庫存現(xiàn)金148001其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除貨款或代墊款項外企業(yè)應(yīng)收回的款項，資產(chǎn)類科目，借減貸增。借：其他應(yīng)收款3500貸：庫存現(xiàn)金3500【例7】該員工（管理人員）報銷差旅費4000元，不足款項用現(xiàn)金補足。1制造費用，核算暫時無法分離的應(yīng)由幾個產(chǎn)品共同承擔(dān)的生產(chǎn)耗費，成本類科目，借增貸減。1應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各項報酬，包括工資、獎金、津貼、福利費等?！纠?】某企業(yè)本期折舊匯總表注明，其中甲產(chǎn)品設(shè)備折舊5萬元，乙產(chǎn)品設(shè)備折舊4萬元，車間設(shè)備折舊3萬元，管理部門設(shè)備折舊6萬元，銷售部門設(shè)備折舊1萬元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品40000乙產(chǎn)品60000制造費用50000管理費用30000銷售費用20000貸：應(yīng)付職工薪酬200000【例10】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20萬元備發(fā)工資。借：應(yīng)付職工薪酬200000貸：庫存現(xiàn)金200000【例12】本月發(fā)生制造費用總額300000元，按照甲乙產(chǎn)品工人工資比例分配本期制造費用。（40000+60000）=3甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用：400003=120000乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用：300000120000=180000借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品120000乙產(chǎn)品180000貸：制造費用3000001固定資產(chǎn)：核算企業(yè)購入或者建造的已經(jīng)完工或者不需要安裝的設(shè)備或工程，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。【例13】企業(yè)購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，全部款項轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備立即投入使用。借：固定資產(chǎn)351000貸：銀行存款351000【注釋】企業(yè)不能抵扣的進項稅額計入設(shè)備的成本。2其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售原材料、出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所取得的收入。2應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：核算企業(yè)銷售貨物所產(chǎn)生的增值稅稅款，負(fù)債類科目，借減貸增，一般記在貸方。借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000【例16】企業(yè)銷售原材料一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，全部款項收到銀行承兌匯票一張。借：銀行存款180000貸：其他業(yè)務(wù)收入1800002應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)收取的貨款、為購貨方代墊款項以及應(yīng)收取的勞務(wù)款項，資產(chǎn)類科目，借增貸減。負(fù)債類科目，借減貸增。借：銀行存款400000貸：預(yù)收賬款400000【例19】企業(yè)銷售給D公司產(chǎn)品1000件，單價300元，增值稅率17%。借：應(yīng)收票據(jù)300000應(yīng)收賬款402000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020002主營業(yè)務(wù)成本，核算企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入付出的代價，包括已銷售產(chǎn)品的成本，提供勞務(wù)成本等。2其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入取得的代價，包括已銷原材料成本、出租設(shè)備折舊、出租無形資產(chǎn)攤銷?！纠?1】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品成本50萬元。借：其他業(yè)務(wù)成本280000貸：原材料200000累計折舊800002營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日常活動中應(yīng)繳納消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加而產(chǎn)生的費用?！纠?3】企業(yè)本月應(yīng)繳納營業(yè)稅20萬元，消費稅30萬元。損益類中費用損失類，借增貸減。損益類中收入利得類，借減貸增。借：營業(yè)外支出160000貸：銀行存款160000【例26】轉(zhuǎn)銷本期無法支付的應(yīng)付賬款3萬元。3壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)為防止出現(xiàn)壞賬而預(yù)先提取的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增。借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000【例28】企業(yè)期初壞賬準(zhǔn)備3000元，期末應(yīng)收賬款余額100萬元，按照5‰計提壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款100003庫存商品，核算企業(yè)完工可用于對外銷售的產(chǎn)品，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。借：庫存商品300000貸：生產(chǎn)成本3000003無形資產(chǎn)，核算企業(yè)擁有或者控制的不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。【例31】企業(yè)本期購入專利權(quán)一項，價款180萬元用存款支付。借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：累計攤銷2000003短期借款，核算償還期在1年以內(nèi)的借款，負(fù)債類科目，借減貸增。3核算短期借款和分期付息到期還本長期借款的借款利息。借：銀行存款3000000貸：短期借款1000000長期借款2000000【例34】計提本期短期借款利息4800元。【例35】企業(yè)本期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125000元。【例36】某企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元，營業(yè)外收入5萬元，主營業(yè)務(wù)成本30萬元，其他業(yè)務(wù)成本18萬元，營業(yè)稅金及附加3萬元，管理費用6萬元，銷售費用3萬元，財務(wù)費用1萬元，營業(yè)外支出2萬元，結(jié)轉(zhuǎn)