20xx會(huì)計(jì)科目解釋總結(jié)-全文預(yù)覽
【正文】 （03年末增設(shè)）開出信用證（03年末增設(shè)）。借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000本年利潤：專用用于核算企業(yè)的利潤，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。【例33】企業(yè)取得償還期為6個(gè)月的借款100萬元，還款期為2年的借款200萬元存入銀行。借：無形資產(chǎn)1800000貸：銀行存款1800000【例32】本期出租無形資產(chǎn)攤銷20萬元?！纠?0】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。【例27】企業(yè)本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元?！纠?5】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對(duì)外捐贈(zèng)16萬元。借：營業(yè)稅金及附加500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅200000應(yīng)交消費(fèi)稅300000【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬元增值稅計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅（7%）和教育費(fèi)附加（3%）借：營業(yè)稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅28000（40萬元7%）應(yīng)交教育費(fèi)附加 12000（40萬元3%）2營業(yè)外支出：核算與企業(yè)營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的支出，具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對(duì)外捐贈(zèng)支出，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出售凈損失。借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：庫存商品500000【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬元，已提出租設(shè)備折舊8萬元。損益類中費(fèi)用類科目，借增貸減?！纠?8】企業(yè)預(yù)先收到D公司支付貨款40萬，款項(xiàng)匯入公司賬戶。借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000【例17】企業(yè)當(dāng)期取得設(shè)備出租收入18萬元存入銀行。損益類中收入類科目，借減貸增。借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000【例14】企業(yè)購入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，（不能抵扣），全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。（甲產(chǎn)品工人工資4萬元，乙產(chǎn)品工人工資6萬元）分配率=300000247。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000乙產(chǎn)品40000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用60000銷售費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊190000【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。1累計(jì)折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增。【例6】員工預(yù)借差旅費(fèi)3500元，出納用現(xiàn)金支付。1銷售費(fèi)用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費(fèi)以及銷售部門發(fā)生的其他耗費(fèi)。應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)自己開出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票，負(fù)債類科目，借減貸增。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：核算企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)取得的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只記借方。【例2】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元，該企業(yè)注冊(cè)資本為200萬元，該投資者占40%股份。銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計(jì)入“在建工程”，不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（8）營業(yè)費(fèi)用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。（5）主營業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。損益類：（1）主營業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。（5）利潤分配科目核算的是企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。（2）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應(yīng)付短期債券”科目核算。（9）其他應(yīng)付款核算的是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。（6）應(yīng)付福利費(fèi)科目核算的是企業(yè)提取的福利費(fèi)（按照應(yīng)付工資的14%計(jì)提）。（3）應(yīng)付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。（17）累計(jì)折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。（13）待攤費(fèi)用科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。（9）壞帳準(zhǔn)備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。（3）短期投資科目核算的是企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。（3）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、物資采購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、長期應(yīng)付款、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅等等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入在建工程。其核算內(nèi)容：行政部門辦公費(fèi)、管理人員工資福利費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、管理人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈存貨等。資產(chǎn)減值損失:是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價(jià)或減值產(chǎn)生的損失,包括壞賬損失、存貨跌 價(jià)損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。(不含增值稅)銷售費(fèi)用:是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù) 網(wǎng)點(diǎn)等所有費(fèi)用。營業(yè)外收入:是核算企業(yè)非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。該科目來自于生產(chǎn)成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。盈余公積:是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定,用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。應(yīng)付股利:是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付職工薪酬:是核算企業(yè)支付給職工個(gè)人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及 為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利費(fèi)用。預(yù)收賬款:是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),按合同約定向采購方預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù):是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目。無形資產(chǎn):是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。累計(jì)折舊:是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損(消耗)價(jià)值(會(huì)計(jì)上稱之為折舊)是固定資 產(chǎn)的備抵賬戶。庫存商品:是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶
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