【正文】 （03年末增設）開出信用證（03年末增設）。借：所得稅費用125000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅125000本年利潤：專用用于核算企業(yè)的利潤，所有者權(quán)益類科目，借減貸增?！纠?3】企業(yè)取得償還期為6個月的借款100萬元，還款期為2年的借款200萬元存入銀行。借：無形資產(chǎn)1800000貸：銀行存款1800000【例32】本期出租無形資產(chǎn)攤銷20萬元?！纠?0】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元?！纠?7】企業(yè)本期計提壞賬準備5000元。【例25】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對外捐贈16萬元。借：營業(yè)稅金及附加500000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅200000應交消費稅300000【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬元增值稅計算應繳納的城建稅（7%）和教育費附加（3%）借：營業(yè)稅金及附加40000貸：應交稅費—應交城建稅28000（40萬元7%）應交教育費附加 12000（40萬元3%）2營業(yè)外支出：核算與企業(yè)營業(yè)活動無關的支出，具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對外捐贈支出，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出售凈損失。借：主營業(yè)務成本500000貸：庫存商品500000【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬元，已提出租設備折舊8萬元。損益類中費用類科目，借增貸減。【例18】企業(yè)預先收到D公司支付貨款40萬，款項匯入公司賬戶。借：應收票據(jù)117000貸：其他業(yè)務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17000【例17】企業(yè)當期取得設備出租收入18萬元存入銀行。損益類中收入類科目，借減貸增。借：固定資產(chǎn)200000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款234000【例14】企業(yè)購入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，（不能抵扣），全部款項轉(zhuǎn)賬支付。（甲產(chǎn)品工人工資4萬元，乙產(chǎn)品工人工資6萬元）分配率=300000247。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000乙產(chǎn)品40000制造費用30000管理費用60000銷售費用10000貸：累計折舊190000【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。1累計折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增?！纠?】員工預借差旅費3500元，出納用現(xiàn)金支付。1銷售費用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項費用，具體包括廣告費、業(yè)務宣傳費、展覽費、銷售部門設備折舊、銷售人員差旅費以及銷售部門發(fā)生的其他耗費。應付票據(jù)：核算企業(yè)自己開出的應由自己支付的商業(yè)匯票，負債類科目，借減貸增。應交稅費—應交增值稅（進項稅額）：核算企業(yè)購進商品時取得的可以抵扣的增值稅進項稅額，只記借方?！纠?】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元，該企業(yè)注冊資本為200萬元，該投資者占40%股份。銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應予以資本化的部分計入“在建工程”，不計入“財務費用”。（8）營業(yè)費用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。（5）主營業(yè)務成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。損益類：（1）主營業(yè)務收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。（5）利潤分配科目核算的是企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。（2）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應付短期債券”科目核算。（9）其他應付款核算的是企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。（6）應付福利費科目核算的是企業(yè)提取的福利費（按照應付工資的14%計提）。（3）應付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供貨單位的款項。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。（17）累計折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。（13）待攤費用科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用。（9）壞帳準備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準備。企業(yè)應該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。（3）短期投資科目核算的是企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。（3）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收股利、應收賬款、其他應收款、物資采購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、待攤費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢、短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、長期借款、長期應付款、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、勞務成本、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、所得稅等等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入管理費用；與購建固定資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入在建工程。其核算內(nèi)容：行政部門辦公費、管理人員工資福利費、固定資產(chǎn)修理費、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、管理人員差旅費、業(yè)務招待費、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、管理用固定資產(chǎn)折舊費、審計評估費、董事會會費、工會經(jīng)費、經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的盤盈存貨等。資產(chǎn)減值損失:是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失,包括壞賬損失、存貨跌 價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。(不含增值稅)銷售費用:是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設銷售機構(gòu)或售后服務 網(wǎng)點等所有費用。營業(yè)外收入:是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項利得。該科目來自于生產(chǎn)成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設置二級明細科目。盈余公積:是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定,用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。應付股利:是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應付職工薪酬:是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及 為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。預收賬款:是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務,按合同約定向采購方預收的款項。應付票據(jù):是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。本科目下設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。無形資產(chǎn):是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標權(quán)、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。累計折舊:是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損(消耗)價值(會計上稱之為折舊)是固定資 產(chǎn)的備抵賬戶。庫存商品:是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶