【正文】 件人簽名；有的未填寫送達日期。有的檔案中干脆缺少執(zhí)行結(jié)果回單。有的征求意見稿無審計組長手工簽名。有的審計業(yè)務會議紀要無領(lǐng)導簽字。有的無審理意見書及審理意見采納情況說明書。有的缺少審計組會議紀要。主要是少數(shù)通知書沒有提前三天送達。另一方面是審計工作底稿記錄的審計事項，審計報告卻不加以反映，且從審計檔案中看不到某些違紀違規(guī)問題被修改、去掉的軌跡，各級責任劃分不清。有的審計報告反映的問題與審計工作底稿不一致。有的審計報告問題表述不夠清楚，對問題定性不準確，處理處罰依據(jù)引用不當。審計決定中有的無定性依據(jù)，有的無處理處罰依據(jù)。還有的審計決定寫了兩種救濟途徑。有的底稿中審計人員和復核人員均為一人。有的審計底稿無簽名，有的簽名是打印上去的，不是手簽的。如審計證據(jù)反應問題的數(shù)量和附在后面的原始記錄數(shù)量不相符，審計底稿和審計證據(jù)反應違規(guī)問題的數(shù)量不一致。有的重視對違紀違規(guī)問題的取證，忽視對基本情況和審計評價等重大事項的取證。在審計證據(jù)和底稿方面，比較普遍的問題就是大部分審計證據(jù)的充分性和相關(guān)性不夠，重要的證據(jù)后面沒有附相關(guān)原始復印件。有的項目審計未按照審計方案規(guī)定的進度進行，既未作調(diào)整說明，也未及時辦理審計實施方案調(diào)整、審批手續(xù)。有的審計方案中確認的事項，沒有編制工作底稿，審計報告中也沒有反映該問題。有的項目未編制審計實施方案。對《審計準則》理解片面，學習不深入，落實不到位，對規(guī)范自身的審計行為沒有引起應有的重視。如多發(fā)給個人的獎金福利、單位自行開支的不合規(guī)的支出等，如果不是具有“高壓線”性質(zhì)的資金，一般情況下難以追繳到位。有的被審單位由于政策掌握有誤等原因多發(fā)放了國家專項補助資金,處理處罰引用的法規(guī)是《財政違法行為處罰處分條例》中追回有關(guān)財政資金的條款,但審計意見為今后改正,未追回專項資金。有虎頭蛇尾、頭重腳輕之感。三是應當處理的沒有處理，審而不嚴。個別審計人員為偷懶應付審計報告，將進點前被審單位已經(jīng)整改的事情仍做問題反映。二是應當甄別的問題沒有甄別，審而不實。如財政同級審只簡單停留在翻翻總預算會計的賬本找?guī)讉€問題，有些基層審計機關(guān)延伸部門預算執(zhí)行的單位覆蓋面低，一年只審3至4個，而且審得不深不透，停留在面上，無法說明問題，浪費了人力物力。然而在每個審計機關(guān)都不同程度存在著執(zhí)行不力、行為不當?shù)扔锌赡軐е聦徲嬞|(zhì)量事故發(fā)生的各種薄弱環(huán)節(jié)。一、當前審計質(zhì)量方面存在的差距和不足審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。要完成這項光榮的使命，強化審計監(jiān)督，提升審計質(zhì)量成為重中之重，關(guān)系到審計機關(guān)的生存和發(fā)展。有條件的單位可以根據(jù)審計重點，取得業(yè)務處理系統(tǒng)中單項設置的源程序，審查條件設置的完整性、正確性、真實性、審查條件實現(xiàn)的數(shù)據(jù)環(huán)境。三是每次審計項目都要制定計算機審計方案，指導計算機審計人員在一般性操作上的規(guī)范性，如實施前準備及要求、數(shù)據(jù)采集要求、對被審單位系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)測試驗證要求、計算機審計目標、程序方法運用、對疑點線索分析規(guī)則等等，避免計算機審計人員從業(yè)的隨意性。一是實施計算機審計前，對被審單位的電算化系統(tǒng)進行調(diào)查，可以設計一個對被審單位科技部門的審計前問卷，了解有關(guān)運行事項、人為控制事項、電子數(shù)據(jù)處理應用程序修改事項等，看是否存在系統(tǒng)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，會計信息質(zhì)量是否安全可靠，進行相關(guān)符合性測試。與此同時，系統(tǒng)的開發(fā)應時時注意信息共享的問題，預留輸入、輸出的接口，使一個系統(tǒng)的通用性、綜合性、實用性更加完善。要將軟件設計融入審計人員的工作經(jīng)驗，使審計系統(tǒng)分析的內(nèi)容更廣、更具有綜合性，從而接近現(xiàn)場審計工作。軟件設計趨向人性化、合理化。計算機具有可即時反應、遠程操縱、自動示警等功能，建立審計部門與被審計單位之間的遠程監(jiān)督控制。審計部門的審計范圍非常廣泛，囿于審計部門現(xiàn)有的人力物力，審計的實際覆蓋面是很小的。從審計事業(yè)的長遠發(fā)展出發(fā)，商業(yè)銀行應對計算機審計硬件建設給予足夠的重視，加大對計算機設備和系統(tǒng)的投入，解決目前登錄系統(tǒng)緩慢、數(shù)據(jù)需求得不到及時下載等問題，著重加強審計部門小型機和審計資料庫的建設，促進審計工作的信息化建設。隨著電子商務、網(wǎng)上銀行等電子信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，審計人員也必須正視未來審計工作的發(fā)展方向，不斷學習充實計算機操作的技術(shù)水平，才能適應工作的需要。另一方面，審計人員要建立和提高計算機審計的意識，擺脫陳舊觀念，積極學習計算機知識，并在審計實踐中加以應用。培養(yǎng)既懂計算機操作又精通審計業(yè)務的審計人員是發(fā)展計算機審計最重要的一環(huán)。在保證信息安全的前提下，使審計實時監(jiān)控系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息的收集、整理、分析、評價、預警以及建議方案等生成自動化、傳輸網(wǎng)絡化，盡量減少人工操作，以確保監(jiān)控信息的時效性和準確性。指標體系應能夠全面覆蓋商業(yè)銀行在業(yè)務運行中的資產(chǎn)負債變動情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營效益信息，起到風險預警作用。特別是在計算機監(jiān)控方面，要建立高效的計算機監(jiān)控網(wǎng)絡，提高信息獲取的深度、廣度、頻度和精度，為風險管理提供充分的依據(jù)。在審計實施中應綜合運用現(xiàn)場檢查與計算機監(jiān)控兩種手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、相輔相成，提高審計監(jiān)督的整體效能。強調(diào)非現(xiàn)場審計并不是排斥現(xiàn)場審計，更不影響現(xiàn)場審計功能的發(fā)揮。審計軟件自身的不完善，運行不穩(wěn)定或?qū)徲嬘嬎?、分析的偏差。其中審計軟件風險是影響計算機審計檢查風險的重要因素。計算機審計風險不容忽視。實時監(jiān)控和定期檢查項目是由專職人員負責管理，但缺乏程序化的管理流程，而且實時監(jiān)控無風險預警功能。開發(fā)人員不能不斷地根據(jù)用戶的建議和要求改進與優(yōu)化軟件，軟件的實用性必然降低。影響審計軟件實用性的另一個重要原因是開發(fā)人員與用戶脫節(jié)。審計軟件的實用性不強。另一方面，當前的審計軟件是由審計部門委托軟件公司或組織人員開發(fā)。目前，相當部門審計人員的計算機操作水平不高，通過學習培訓，熟悉了Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ、Ｗｐｓ等文字、表格處理軟件?？上攵?，審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口設計合理與否，是決定該系統(tǒng)是否高效的關(guān)鍵所在。數(shù)據(jù)輸入是計算機系統(tǒng)重要部分，任何審計系統(tǒng)如果設置單一接口的數(shù)據(jù)對接，在實際應用中就必將浪費一些人力進行其他有關(guān)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換錄入工作。軟件設計不合理。發(fā)達國家，如美國，有注冊ＩＴ審計師。即不熟悉計算機信息系統(tǒng)，更不能利用計算機和網(wǎng)絡技術(shù)進行審計。雖然在職的審計人員都接受了一些計算機知識培訓，但多是初級培訓。開展計算機審計要求審計人員具有復合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡技術(shù)。人才缺乏嚴重制約著商業(yè)銀行計算機審計的發(fā)展。由于計算機審計，可以通過遠程傳輸和網(wǎng)絡通訊的方法，及時便捷地將被審計單位的財務數(shù)據(jù)及其即時的運營情況，傳輸、匯總并反映在計算機審計人員的審計軟件中，有利于審計人員利用計算機對數(shù)據(jù)進行快捷的計算、匯總、排序、篩選等，提高審計工作效率，還可以節(jié)省出大量的現(xiàn)場時間，降低審計工作的人員使用成本。這樣不但減輕了審計人員的集中工作量，更可以借助實時監(jiān)控項目的具體設置，對被審計單位全年性監(jiān)控環(huán)節(jié)深入的了解，最大程度的規(guī)避審計風險。能更大限度的規(guī)避審計風險。定向業(yè)務跟蹤簡單化。檢查、監(jiān)控范圍廣。風險防范的前瞻性。商業(yè)銀行計算機審計的快速發(fā)展，不僅帶動了審計手段的轉(zhuǎn)變，而且還進一步促進了審計觀念和審計方法的轉(zhuǎn)變。本文就當前商業(yè)銀行計算機審計工作的現(xiàn)狀，存在的問題及實施過程的改進意見進行了一些初步探討：一、計算機審計是對傳統(tǒng)審計工作的一次革命。審計部門工作效率的高低，直接影響著審計職能的發(fā)揮，同時也取決于審計方式的選擇和采用技術(shù)手段的高低。作者：武進林第三篇：淺談當前商業(yè)銀行計算機審計存在問題及對策淺談當前商業(yè)銀行計算機審計存在問題及對策張沁武漢科技大學計算機科學與技術(shù)學院內(nèi)容摘要：本人利用署假時間，對武漢農(nóng)村商業(yè)銀行計算機審計工作的現(xiàn)狀進行了調(diào)查，并對其存在的問題及實施過程的改進意見作了一些初步探討。（4）培養(yǎng)會計人員較高的風險管理能力。（2）培養(yǎng)會計人員良好的職業(yè)道德，這是會計人員生存和發(fā)展的前提。分析歷年來審計問題，科目使用混亂，會計計量、確認隨意，不遵守核算制度，不堅持原則，許多都是因為會計人員業(yè)務素質(zhì)不高，政治素質(zhì)差造成，因此提高財務人員素質(zhì)是減少和預防審計問題的重要環(huán)節(jié)。各單位應在會計工作中嚴格執(zhí)行會計核算的一般規(guī)定，確保會計核算真實、準確、完整、合法。如上分析原因，許多審計問題都是由于會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范造成的。因此各單位應進一步研究健全全面預算管理制度，充分發(fā)揮預算控制作用。科學嚴密的預算控制不僅可以充分維護財務管理秩序，降低財務支付風險，而且可以充分發(fā)揮管理控制潛力，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，嚴格控制支出?？茖W規(guī)范的決策程序是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，制定和執(zhí) 行正確有序的決策程序是企業(yè)降低財務風險的有效途徑。因此要保證財經(jīng)紀律和財務內(nèi)控制度的嚴肅性，必須加大違紀、違規(guī)的查處力度，以嚴明的紀律保證財經(jīng)秩序規(guī)范有序。審計存在的問題，究其根源還是相關(guān)人員無視財經(jīng)紀律、不落實內(nèi)控制度、疏于監(jiān)管，而考核、處罰又不到位造成的。同時內(nèi)控制度要盡量明確相關(guān)人員的職責和權(quán)限、工作規(guī)程，減少人為因素,以便于監(jiān)督考核。內(nèi)控制度必須要緊密結(jié)合單位實際，要具有較強的可操作性。內(nèi) 部控制制度是保證會計信息質(zhì)量的內(nèi)在動力,也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，提高管理水平的基本要求。五、認真分析問題根源，扎實落實審計問題整改，建立規(guī)范經(jīng)營的長效機制被審計單位對審計檢查和通報的問題應積極對待，求本溯源，標本兼治，努力健全和完善經(jīng)營管理制度，不斷提高自己的經(jīng)營管理水平。，舉一反三，積極做好杜絕審計問題的長效機制。，自我修正。積極落實整改。由于對審計問題認識不清，被動接受，因此整改往往就事論事，不能深入查找問題的根源，做到標本兼治，從根本上解決存在的問題，甚至有些問題屢查屢犯，邊改邊犯。被審計單位對一些屬