【正文】 流失風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為導(dǎo)向，按照風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別排序、處理應(yīng)對(duì)的主線，合理配置征、管、評(píng)、查事權(quán)，明晰工作職責(zé)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效能?？茖W(xué)地對(duì)管理對(duì)象、管理內(nèi)容進(jìn)行分類，準(zhǔn)確劃分稅源和職責(zé)分工，把分級(jí)分類作為稅源專業(yè)化管理的基本方法。第四篇：稅源專業(yè)化管理改革實(shí)施意見一、總體思路及基本原則（一）總體思路按照因地制宜的要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)征管機(jī)構(gòu)改革，推行重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理、一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理、零散稅源委托社會(huì)化管理的思路，有效提升稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。通過(guò)能崗匹配和專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)的設(shè)立，提高了稅收管理組織效率，做到人盡其才，才盡其用。（四）培養(yǎng)專業(yè)化人才。在堅(jiān)持現(xiàn)行財(cái)稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評(píng)估。探索提升跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)納稅人的管理層級(jí)。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模（大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶等）、行業(yè)，兼顧國(guó)際稅收等特定業(yè)務(wù)，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人，實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置；制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；根據(jù)不同類型納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)，采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)納稅遵從度提高。（二）確立稅源管理目標(biāo)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。綜合管理機(jī)制指各級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組直接承擔(dān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，稅源聯(lián)動(dòng)管理聯(lián)席會(huì)議直接承擔(dān)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)管理工作，各級(jí)各部門和稅源管理的各環(huán)節(jié)，在聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃，明確職責(zé)，分工協(xié)作，密切配合。內(nèi)外部協(xié)作機(jī)制指以《江蘇省地方稅收征管保障辦法》為依托，加強(qiáng)與政府相關(guān)部門和社會(huì)各界的溝通協(xié)作，建立健全信息交換共享制度和內(nèi)部信息管理利用制度，明確第三方信息采集的種類、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式和工作職責(zé)，做好第三方信息的采集、傳遞、加工、分析、利用，建立標(biāo)準(zhǔn)的信息交換平臺(tái)。基層稅源管理部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，優(yōu)化征管資源配置，推動(dòng)管理和服務(wù)方式的變革，建立以風(fēng)險(xiǎn)為引擎，針對(duì)性、差別化、聯(lián)動(dòng)式的稅收征管運(yùn)行體系，從而在省局、市局、縣（市、區(qū)）局、基層分局之間建立起閉環(huán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理大格局?？v向互動(dòng)機(jī)制指進(jìn)一步明確省局、市局、縣（市、區(qū)）局、基層分局稅源專業(yè)化管理職責(zé)，細(xì)化各層級(jí)部門的工作分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。三、稅源專業(yè)化管理的主要內(nèi)容（一）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制。深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅源管理專業(yè)化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及各管理層級(jí)、各管理部門和稅收管理的各主要環(huán)節(jié)，因此，必須遵循統(tǒng)一的指導(dǎo)思想、基本原則，建立統(tǒng)一的崗責(zé)體系、運(yùn)行機(jī)制和信息平臺(tái)，上下協(xié)同，整體推進(jìn)。學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際稅收管理先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新稅源管理的方式、方法和手段，積極探索稅源管理規(guī)律。要注重在機(jī)構(gòu)設(shè)置基本穩(wěn)定的條件下，通過(guò)合理調(diào)整職能，優(yōu)化資源配置等途徑穩(wěn)步推進(jìn)。二、稅源專業(yè)化管理必須把握的幾個(gè)原則（一）依法實(shí)施，穩(wěn)步推進(jìn)。一、稅源專業(yè)化管理的總體思路以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率。要大力推進(jìn)組織文化建設(shè)和學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，通過(guò)文化講壇、專業(yè)培訓(xùn)等多種實(shí)踐活動(dòng)，激發(fā)稅務(wù)干部的主體意識(shí)，努力營(yíng)造有利于人才成長(zhǎng)的良好氛圍。要盡早推行行政執(zhí)法類公務(wù)員管理，打通稅務(wù)人員專業(yè)等級(jí)發(fā)展渠道，切實(shí)調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部的積極性。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)手段和方法，建立相對(duì)固定的培訓(xùn)實(shí)踐基地，注重采用情景模擬、案例教學(xué)等方式，增強(qiáng)干部的感性認(rèn)識(shí)和動(dòng)手能力。充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，借助中介力量加強(qiáng)稅源管理。要積極開展有關(guān)部門的稅收保障辦法，形成良好的部門協(xié)作機(jī)制。要在信息交流和共享的基礎(chǔ)上，建立運(yùn)行順暢的稅源管理協(xié)作機(jī)制。這就需要完善各管理環(huán)節(jié)的協(xié)作機(jī)制，包括與外部相關(guān)部門的溝通協(xié)作，同時(shí)要著力優(yōu)化信息化應(yīng)用平臺(tái)，讓運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的豐富信息成為專業(yè)化管理的重要支撐。但稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部按照職能和流程進(jìn)行分工，不同部門不同崗位的人員根據(jù)自身職責(zé)獲取相關(guān)信息，開展相關(guān)工作。一方面要加強(qiáng)現(xiàn)有征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，另一方面要拓展外部第三方信息的采集利用，通過(guò)對(duì)內(nèi)外信息數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)掌握稅源管理狀況，找準(zhǔn)稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，從而有針對(duì)性地采取措施。在取消稅收管理員制度由業(yè)務(wù)職能部門承擔(dān)稅源管理職能的基礎(chǔ)上，建立納稅輔導(dǎo)員、辦稅服務(wù)員、分析評(píng)估員、反避稅員、稅務(wù)稽查員等專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，專司上收的重大、復(fù)雜事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)工作，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。因此，需要調(diào)整現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，實(shí)行扁平化管理，減少管理層次和中間環(huán)節(jié)，要逐步撤銷稅務(wù)分局和稅務(wù)所建制，將原來(lái)由稅務(wù)分局承擔(dān)的職責(zé)交由機(jī)關(guān)職能部門履行；要取消稅收管理員制度，將稅收管理員所承擔(dān)的職責(zé)進(jìn)行分解，把日常事務(wù)性的審核、調(diào)查、催報(bào)催繳等工作交由辦稅服務(wù)廳承擔(dān)；將稅務(wù)行政審批、資格認(rèn)定等工作交由縣級(jí)以上局職能科室承擔(dān)；要把縣級(jí)局作為稅源管理基礎(chǔ)單位，直接面向納稅人，直接負(fù)責(zé)稅源管理的具體工作，包括減免稅審核審批、免抵退稅審核管理、欠稅清理工作等。由于我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行的是金子塔式的管理機(jī)構(gòu)，基本都是按行政區(qū)劃來(lái)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，且每級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)在功能上都是全職能型的。特別是對(duì)稅收管理的重要方式——納稅評(píng)估，要徹底改變稅收管理員個(gè)人直接評(píng)估的模式，在縣級(jí)以上稅務(wù)局設(shè)置納稅評(píng)估專門機(jī)構(gòu)，配備專門的人員，開展專業(yè)化的納稅評(píng)估，杜絕以查代評(píng)。根據(jù)納稅人特點(diǎn)，按照“抓大、控中、規(guī)范小”的原則科學(xué)劃分稅源，對(duì)特大型稅源企業(yè)提供個(gè)性化管理，對(duì)其他稅源企業(yè)實(shí)行差別化管理。（二）認(rèn)真落實(shí)稅源管理“五化”措施推行稅源專業(yè)化管理方式，要努力做到“五個(gè)方面”：。地（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)技術(shù)支持等工作，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供目標(biāo)、指導(dǎo)和支撐，同時(shí)對(duì)預(yù)約定價(jià)談簽、成本分?jǐn)倕f(xié)議磋商等重要復(fù)雜事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高專業(yè)化管理層次；縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是根據(jù)上級(jí)規(guī)劃部署和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序結(jié)果，有針對(duì)性地組織開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，推進(jìn)縣（區(qū)）局稅收管理實(shí)體化，逐步讓機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)人才承擔(dān)從稅收管理員職能中分解上收的部分風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能。要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于不同類型企業(yè)、不同事項(xiàng)管理的全過(guò)程。對(duì)達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人實(shí)行稅收管理員屬地分戶管理，著重做好納稅申報(bào)、定額核定、發(fā)票管理等工作；對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人實(shí)行稅收管理員包片管理。對(duì)查賬征收小規(guī)模納稅人在落實(shí)稅收管理員分片包戶的基礎(chǔ)上，實(shí)行按季交叉巡查的管理方法，重點(diǎn)抓好納稅申報(bào)、稅款征收、普票比對(duì)等工作。按納稅人管理類型的不同，將稅源分為一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、核定征收納稅人、免稅納稅人四類進(jìn)行區(qū)別管理。有的管理局打破現(xiàn)有屬地管理模式,將特定的行業(yè)交由一個(gè)稅源管理部門或?qū)I(yè)組管理，突出行業(yè)分類管理特點(diǎn)。各級(jí)局根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)確定本地區(qū)行業(yè)類型的劃分，并按照納稅人所從事的行業(yè)不同，掌握其行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。，強(qiáng)化行業(yè)稅收管理。對(duì)中小稅源根據(jù)管理職責(zé)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行專業(yè)化管理，強(qiáng)化職責(zé)崗位分工，重在對(duì)內(nèi)部明晰職責(zé)、劃分事項(xiàng)、崗位分工基礎(chǔ)上的效能提高。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照規(guī)模劃分為重點(diǎn)稅源和中小稅源，對(duì)重點(diǎn)稅源設(shè)置重點(diǎn)稅源管理組織實(shí)行集中管理，對(duì)中小稅源按照特定納稅人、行業(yè)和屬地的方式進(jìn)行分類管理。為此，寧夏區(qū)國(guó)稅局因地制宜，對(duì)稅源科學(xué)分類，實(shí)施差別化管理。五是重新對(duì)稅收管理員作用進(jìn)行定位，調(diào)整稅收管理員工作職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的辦法，各職能部門依職權(quán)按照分級(jí)管理的內(nèi)容和要求開展工作后，稅收管理員不再承擔(dān)所管業(yè)戶相關(guān)業(yè)務(wù)。三是縣級(jí)局落實(shí)管戶日常管理責(zé)任，對(duì)稅源推行分類管理，負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理及組織實(shí)施本級(jí)重點(diǎn)稅源、中小企業(yè)、個(gè)體戶的稅收征管狀況分析和納稅評(píng)估以及查賬征收企業(yè)注銷檢查等工作，審核和辦理企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)。一是區(qū)局主要負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理及組織實(shí)施總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)、跨地市企業(yè)、本級(jí)重點(diǎn)稅源的稅收征管狀況監(jiān)控分析和納稅評(píng)估工作，實(shí)施企業(yè)的反避稅工作?；椴块T對(duì)納稅人的檢查信息、移交案源查處情況以及開展稽查綜合分析、提出稽查建議等，都可以通過(guò)該系統(tǒng)回復(fù)征管部門，從而使管查互動(dòng)具有技術(shù)支持平臺(tái)，形成了更為暢通便捷的稅源信息共享體系，進(jìn)一步加強(qiáng)了征管查互動(dòng)銜接，達(dá)到了以查促管的目的。即稽查輔助子系統(tǒng)以數(shù)據(jù)鏈路的方式與綜合征管軟件、稅收管理子系統(tǒng)共享交換數(shù)據(jù)。借助這些模塊功能，各級(jí)管理部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，特別是上級(jí)局能夠根據(jù)稅源監(jiān)控情況和工作重點(diǎn)直接對(duì)基層派發(fā)工作任務(wù)，并隨時(shí)監(jiān)控工作完成情況。該系統(tǒng)主要以數(shù)據(jù)處理子系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)處理結(jié)果為預(yù)警指標(biāo)，重點(diǎn)解決稅務(wù)人員在稅源管理中“該干什么、怎么干、干得怎么樣”的問(wèn)題，引導(dǎo)和督促稅收管理員正確履行稅源管理職責(zé)。為此，寧夏區(qū)國(guó)稅局開發(fā)推行了稅收征管輔助系統(tǒng)，該系統(tǒng)以稅收綜合征管軟件為依托，包括數(shù)據(jù)處理、稅收管理和稅務(wù)稽查3個(gè)子系統(tǒng)，強(qiáng)化稅源數(shù)據(jù)監(jiān)控分析和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅源管理上下聯(lián)動(dòng)、征管查橫向互動(dòng)信息化、立體化。%，實(shí)施納稅評(píng)估2749戶，評(píng)估補(bǔ)稅8382萬(wàn)元，共檢查納稅人1290戶。按照明確崗位職責(zé)，理順工作程序，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)管理責(zé)任的要求，集中時(shí)間對(duì)稅務(wù)管理、申報(bào)征收、稅務(wù)稽查、稅收法制、納稅服務(wù)等5個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行了重新梳理，對(duì)196項(xiàng)稅收征管業(yè)務(wù)重新進(jìn)行了規(guī)范，明確了稅收征管各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，建立了環(huán)環(huán)相扣的征管工作程序，使稅收征管行為更加規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，使稅源管理的下游渠道更加順暢。二、稅源專業(yè)化管理初步實(shí)踐寧夏國(guó)稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理從2010年開始推行，主要以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障的基礎(chǔ)上，通過(guò)創(chuàng)新信息管稅手段，實(shí)施分級(jí)分類管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率，努力實(shí)了稅源科學(xué)管理目標(biāo)。這種反應(yīng)遲緩，手段落后的稅源管理方式?jīng)]有從根本上解決權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題。三是稅收管理員管戶方式落后，缺乏監(jiān)督，增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行稅收管理員制度實(shí)行“管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與分類管理相結(jié)合”的原則，“科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”管理功能不突出，面臨“橫管不到邊，縱管不到底”的現(xiàn)狀，稅收管理員管戶針對(duì)性不強(qiáng)，不能準(zhǔn)確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理狀況，對(duì)容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)掌握分析不透，了解不深不全。%，全系統(tǒng)能夠熟練掌握稅收征管等應(yīng)用系統(tǒng)的稅收管理員不到一半，加之各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源結(jié)構(gòu)、人員狀況的不均衡，造成一些稅收管理員的工作量過(guò)大。當(dāng)前，稅源管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求全面反映出可控稅源底數(shù)及重點(diǎn)稅源情況，但在具體落實(shí)過(guò)程中，稅收管理員因人數(shù)有限、專業(yè)基礎(chǔ)薄弱、信息技術(shù)運(yùn)用水平低，總體力量相對(duì)薄弱造成了管戶不深、不細(xì)、不透的問(wèn)題，使