【正文】 特別突出，票據(jù)業(yè)務(wù)也是其強(qiáng)項(xiàng)，但是資產(chǎn)的質(zhì)量問題和盈利能力成為其持續(xù)發(fā)展的羈絆。應(yīng)對這一挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)在于不斷改革和完善金融制度，增強(qiáng)我國金融體系的整體競爭能力。對于一個開放經(jīng)濟(jì)體系而言，金融安全既取決于外部因素沖擊的程度，更取決于內(nèi)部金融制度和金融體系的健康狀況及抵御外來沖擊和內(nèi)部風(fēng)險的能力。“中信控股”公司成為中國金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營大局下實(shí)現(xiàn)聯(lián)合經(jīng)營的第一例。2002年12月25日，“中信控股”公司正式掛牌成立，該公司集中了中信集團(tuán)的全部金融業(yè)務(wù)。同時，絕對化的分業(yè)經(jīng)營會壓抑甚至窒息我國本來就先天不足的金融體制創(chuàng)新。2．通過建立全能銀行，降低金融風(fēng)險，保障金融安全?；谶@種比較，在分業(yè)體制框架下，我國的商業(yè)銀行不僅在國際金融市場上無法與綜合化全能經(jīng)營的金融集團(tuán)進(jìn)行競爭，甚至難以在國內(nèi)市場上應(yīng)付外資銀行的沖擊。另一方面，業(yè)務(wù)品種單一，業(yè)務(wù)發(fā)展的空間和回旋余地較小，服務(wù)功能不完善。就我國金融業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，由于體制、政策和法律諸多約束，金融體系的整體競爭力不強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷加強(qiáng)的情況下，中國金融業(yè)的發(fā)展將置身于一個競爭更為激烈的全球性市場。當(dāng)前，最重要的就是要打破金融市場的分割格局，實(shí)現(xiàn)金融業(yè)的混業(yè)經(jīng)營，從根本上提升我國金融機(jī)構(gòu)的整體競爭力，迎接外資銀行的沖擊與挑戰(zhàn)。盡管政治、經(jīng)濟(jì)、社會制度和文化傳統(tǒng)不同，歐美各國金融機(jī)構(gòu)紛紛走上混業(yè)經(jīng)營的道路，說明這些國家已充分認(rèn)識到全能銀行具有其他銀行組織所無法比擬的優(yōu)勢。5家全能銀行不良貸款比率平均僅為2．51％，而中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行分別為22．49％、25．69％、30．07％、15．78％。3．資產(chǎn)質(zhì)量。巴塞爾委員會發(fā)布的2001年新資本協(xié)議強(qiáng)調(diào)綜合考慮各種風(fēng)險因素的充足資本儲備是銀行風(fēng)險管理的第一支柱，包括信用、市場、操作風(fēng)險的最低資本充足率要求為8％。2．資本狀況?？梢?，這5家全能銀行的資本回報率、資產(chǎn)回報率分別是我國四大國有銀行的5倍、6．5倍。5家全能銀行的資本回報率平均為22．34％，資產(chǎn)回報率平均為1．254％。按照標(biāo)桿管理的原理，我們選取全球范圍內(nèi)一級資本排名前5名的全能銀行(花旗集團(tuán)、美洲銀行、匯豐控股、摩根大通、法國農(nóng)業(yè)信貸集團(tuán))與我國四大國有商業(yè)銀行進(jìn)行比較，從不同角度考察四大國有商行與國際最高水平銀行的績效差距。共處理涉案人員892人四、從世界各國商業(yè)銀行績效比較方面分析發(fā)達(dá)國家資產(chǎn)規(guī)模較大的商業(yè)銀行多采用混業(yè)經(jīng)營(即全能銀行或金融控股公司)模式，而我國的四大國有商業(yè)銀行則采用專業(yè)銀行體制。資本充足率達(dá)到8%要求的商業(yè)銀行已達(dá)35家，%。A、165億美元外資參股17家中資銀行截至10月末，已有22家境外投資者入股17家中資銀行，外資投資金額已超過165億美元，占國內(nèi)銀行總資本的15%左右。劉明康強(qiáng)調(diào)，選擇戰(zhàn)略投資人是有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的：他在中資銀行當(dāng)中投資占股的比例不低于5%；最短的股權(quán)持有期必須是在三年以上；作為戰(zhàn)略投資人必須要派出董事，并鼓勵向中資銀行派出高級管理人才，參與銀行的運(yùn)營管理等。三、解釋何謂“賤賣”？可自己給出一個定義，然后依據(jù)這一定義進(jìn)行解析針對中資銀行遭“賤賣”的傳聞，中國銀監(jiān)會主席劉明康昨日上午在國新辦新聞發(fā)布會上表示，境外的戰(zhàn)略投資者投機(jī)獲利的機(jī)會很少，他必須要通過自己的努力和我們做到長期合作、互利共贏，因此在價格方面自然要考慮到這些因素，也要考慮到他的風(fēng)險成本。或者說，銀行的金融服務(wù)功能的強(qiáng)弱將決定其核心競爭力強(qiáng)弱。相比較而言，中資銀行的收益結(jié)構(gòu)中，中間業(yè)務(wù)收入所占比重較小，％~％之間，反映了國內(nèi)中間業(yè)務(wù)總體發(fā)展水平較低、效益不高。中間業(yè)務(wù)收入具有高收益、高附加值、低成本、不存在信貸風(fēng)險和穩(wěn)定性強(qiáng)的特點(diǎn)。而同時，進(jìn)入市場的外資銀行大部分已從傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化銀行業(yè)務(wù)，風(fēng)險小、成本低、收益高的金融服務(wù)性中間業(yè)務(wù)已成為他們主要的利潤來源。特別利率的市場化以后，利用資金價格的競爭將成為銀行業(yè)的核心競爭手段之一。長期的行業(yè)壟斷，銀行信用為主導(dǎo)的投融資體制的慣性，使商業(yè)銀行在機(jī)構(gòu)設(shè)置與網(wǎng)點(diǎn)分布、人員的技術(shù)素質(zhì)、所擁有的客戶群等方面，具有很強(qiáng)的行業(yè)特色或優(yōu)勢，從而也決定了我國商業(yè)銀行、特別是國有商業(yè)銀行在體制方面具有濃厚的管理型銀行特征，固守著“信用中介”這一基本功能，以存、貸款和結(jié)算等傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)為主，提供金融服務(wù)性中間業(yè)務(wù)的功能很弱。上世紀(jì)80年代初銀行統(tǒng)管企業(yè)流動資金、1985年的信貸資金管理體制的“劃分資金”方式等，確定了四大國有銀行在各自領(lǐng)域中的信用業(yè)務(wù)壟斷地位。由于歷史的原因，中資銀行還帶有很大的行業(yè)性壟斷或地域性壟斷的慣性，競爭機(jī)制先天不足?？梢姡捎谌狈钆c約束相兼容的機(jī)制，銀行經(jīng)營管理人員的利益與風(fēng)險的不相統(tǒng)一，從而使基層人員的安全意識強(qiáng)于發(fā)展意識，缺乏創(chuàng)新與開拓的主動性，更缺乏主動參與市場競爭的意識和機(jī)制。銀行經(jīng)營管理人員在實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)的工作過程中，始終伴隨著因工作失誤給銀行造成損失的風(fēng)險。商業(yè)銀行的利益和風(fēng)險，都必然與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理工作直接相關(guān)：銀行通過業(yè)務(wù)經(jīng)營獲得盡可能高的收益的經(jīng)營目標(biāo)，需經(jīng)過銀行經(jīng)營管理人員的主觀努力來實(shí)現(xiàn)。就商業(yè)銀行整體而言，其期望通過業(yè)務(wù)活動獲得盡可能高的收益，其所面臨的主要風(fēng)險是資產(chǎn)受損、支付發(fā)生困難；就銀行經(jīng)營管理人員而言，其期望通過自身努力獲得更高的職位和更多的收入，其所面臨的風(fēng)險是降職、免職、甚至失業(yè)。銀行整體利益和經(jīng)營管理人員個人利益上的“錯位”，是我國銀行業(yè)缺乏競爭和創(chuàng)新機(jī)制的重要原因。因此，雙重的委托代理關(guān)系，使得領(lǐng)導(dǎo)層自身利益和銀行利益相分離，形成特有的“領(lǐng)導(dǎo)文化”，從而使決策層和管理層的求穩(wěn)意識強(qiáng)于發(fā)展意識，創(chuàng)新與開拓的原動力不足。在組織構(gòu)架方面，盡管設(shè)有董事會、監(jiān)事會、獨(dú)立董事等，但董事、監(jiān)事以自身非為銀行的股東者為主，幾近于榮譽(yù)性或福利性的兼職。體制問題表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)方面。競爭理念的淡薄和競爭機(jī)制的缺失，是其中比較重要的方面。中資銀行與外資銀行的差距，不是簡單的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和服務(wù)等方面差距問題，而是理念和功能的差異問題。但廓清在引進(jìn)戰(zhàn)略投資者問題上的種種迷霧，給“外引”以公正、客觀的評價，則不僅為順利推進(jìn)“外引”所必需，也是理論工作者義不容辭的責(zé)任?！澳阗嶅X，我發(fā)展”，這有什么不好？當(dāng)然，也沒有必要過分夸大“外引”的作用。但是，只有被投資的銀行業(yè)績好了，得到發(fā)展了，境外投資者才能賺錢。別說外資機(jī)構(gòu)，中資機(jī)構(gòu)入股銀行大抵也是為了賺錢。也不能過分夸大“外引”的作用有人說，外資機(jī)構(gòu)不是洋雷鋒，外資投資國有銀行是為了賺錢。改革開放以來，“珠三角”和“長三角”地區(qū)出現(xiàn)了大量的外商獨(dú)資企業(yè)和中外合資企業(yè)，有些外向型經(jīng)濟(jì)比重大地區(qū)的“三資”企業(yè)數(shù)量甚至超過了中資企業(yè)。從持股比例看，外資也不會超過中資。在金融開放的條件下，一國的金融安全取決于金融體系的穩(wěn)健性，取決于對國際資本流動的管理和控制，取決于金融宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管水平，而與銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有必然的、本質(zhì)的聯(lián)系。“外引”不會威脅國家金融安全?！巴庖笔且蚤_放促改革的需要。從另一個角度看，銀行的經(jīng)營管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要大量專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，而國有企業(yè)和民營企業(yè)大多缺乏這方面的知識。道理很簡單：作為國有銀行股東，無論是國有企業(yè)還是民營資本，在現(xiàn)實(shí)條件下都很難有效避免行政干預(yù)和其他非市場因素的干擾。答：一、清楚我國銀行改革為何要引進(jìn)外資戰(zhàn)略投資者？“外引”有助于完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國有銀行的股份制改革，就是要建立多種股權(quán)互相制約的銀行公司治理結(jié)構(gòu)，使銀行成為真正意義上的市場金融主體，完善金融運(yùn)行與金融發(fā)展的微觀機(jī)制。（3）字?jǐn)?shù)不少于600字。要求：（1）認(rèn)真研讀上面給出的“關(guān)于國有銀行是否被賤賣的爭論”材料和教材第7～9章的內(nèi)容，寫一份案例分析材料，對上述爭論表明自己的觀點(diǎn)并“自圓其說”?？己四康模喊咐治鍪翘岣邔W(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決問題方法與思路的重要途徑之一。在首次公開發(fā)行之前，；蘇格蘭皇家銀行和淡馬錫控股分別出資31億美元各購得了中國銀行10%的股份, ％和％的股份；高盛、安聯(lián)和運(yùn)通三家戰(zhàn)略投資者組成的財團(tuán)將以36億美元左右的價格購入工行10%的股份。按此估計，匯豐銀行2005年就可從交通銀行創(chuàng)造的利潤中分得20億元人民幣左右，5年左右就可收回在交行的投資,并獲得了對中國第五大銀行的永久控制權(quán)。其背景如下：2001年，五年就能收回初始投資，并擁有了上海銀行8％的股份；2004年8月6日，%股份。[8] 趙雅婷, [J]，經(jīng)濟(jì)視角，2010，(24)。[6] 劉中華, [J]，南方金融，2010，(4)。[4] [J]，商業(yè)會計，, 2011，(12)_2。[2] [D]，2010。在金融風(fēng)險的歷練中成長，了解風(fēng)險才能及時化解風(fēng)險，郵儲銀行一個新興的銀行，需要不斷總結(jié)，不斷改良才能真正成為國有第五大銀行。1．要加強(qiáng)對會計人員的政治思想教育和道德法制教育，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會計隊(duì)伍；2．要加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，組織開展方式靈活、多式多樣、針對性強(qiáng)的崗位 培訓(xùn)活動，使會計人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能；3．要培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會計主管人員，會計主管必須由政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精通，組織能力強(qiáng)的員工來擔(dān)任；五是要科學(xué)考評會計工作，建立獎優(yōu)罰劣的獎懲機(jī)制，充分調(diào)動會計人員的積極性。又如會計科目使用的授權(quán)，會計檢查和更改會計事項(xiàng)的授權(quán)等等，都應(yīng)是十分細(xì)致的規(guī)定，不能籠而統(tǒng)之，而應(yīng)根據(jù)每一家郵儲銀行營業(yè)單位的規(guī)模，客戶情況及每一個會計人員的工作閱核算制度，增強(qiáng)財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，防止虛假成本、虛假利潤掩蓋下的風(fēng)險；3．堅持聯(lián)行基本規(guī)章制度，防止郵儲銀行內(nèi)部聯(lián)行案件的發(fā)生，避免郵儲銀行資金的直接流失；4．加強(qiáng)郵儲銀行內(nèi)部管理，堅持出納“四雙制度”一即雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運(yùn)制度，以便有效地控制金融系統(tǒng)內(nèi)部大案、要案的發(fā)生，從而控制會計出納操作風(fēng)險，維護(hù)郵儲銀行資金的安全。(四)加強(qiáng)郵儲銀行內(nèi)部控制，保障郵儲銀行業(yè)務(wù)的安全、穩(wěn)健控制郵儲銀行會計風(fēng)險，最重要的是加強(qiáng)郵儲銀行內(nèi)部控制，加強(qiáng)郵儲銀行內(nèi)部控制主要應(yīng)從以下幾方面入手：1．加強(qiáng)授權(quán)制度包括各個會計崗位人員的工作授權(quán)，如辦理郵儲銀行承兌匯票授權(quán)； 2．信用卡限額的授權(quán)；資金劃撥的授權(quán)等。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)郵儲銀行內(nèi)部的統(tǒng)一的會計管理體制，才能有效地扼制違規(guī)經(jīng)營和帳外經(jīng)營，控制郵儲銀行經(jīng)營風(fēng)險。2．對抵押物、質(zhì)押物的價值評估應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)帳登記，強(qiáng)化其應(yīng)有的。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對郵儲銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。如果增設(shè)“關(guān)注”、“次級”、“可疑”、“損失”四個貸款科目，則可以加強(qiáng)對郵儲銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況的反映，給信貸及有關(guān)管理部門提供警示性資料，從而更有利于郵儲銀行自身控制風(fēng)險。該分類方法將風(fēng)險確認(rèn)為貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)，這是風(fēng)險防范意識在郵儲銀行經(jīng)營管理中得到重視的體現(xiàn)。3．設(shè)置專門科目，加強(qiáng)對郵儲銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況的反映。1．同時，在接受貸款申請時，還應(yīng)要求借款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財務(wù)時，除要企業(yè)報送主要會計報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會計信息，如應(yīng)收帳款的帳齡分析資。（五）會計信息提供上出現(xiàn)問題，會計人員在向郵儲銀行的管理者提供會計信息上，沒能做到及時、有效、完善，信息分類比較粗，提供的信息比較籠統(tǒng)，沒能提供準(zhǔn)確的或是針對性強(qiáng)的信息，造成現(xiàn)階段會計信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風(fēng)險管理對信息復(fù)雜多變的要求。風(fēng)險管理框架存在缺陷會使得嚴(yán)密的內(nèi)控體系出現(xiàn)漏洞出現(xiàn)風(fēng)險損失在所難免。（四）操作風(fēng)險管理文化落后，風(fēng)險管理文化是一種融合現(xiàn)代商業(yè)郵儲銀行經(jīng)營思想、風(fēng)險管理理念與風(fēng)險管理環(huán)境等要素與一體的文化是商業(yè)郵儲銀行企業(yè)文化的重要組成部分。并且有的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)低，為了個人的利益做出違背道德甚至違背法律的事，致使目前郵儲銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。（三）郵政儲蓄郵儲銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)不高，郵政儲蓄郵儲銀行為了跟上外界環(huán)境的變化，滿足市場競爭的需要，大量招聘郵儲銀行人員，一些新手一時很難適應(yīng)工作環(huán)境，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒能很好的掌握有的郵儲銀行將目光放在會計電算化的運(yùn)用上。除此之外，有的郵政儲蓄郵儲銀行沒有按照市場規(guī)則公平競爭，例如，某些地方保護(hù)主義情況嚴(yán)重，使某些郵儲銀行享有某些政策優(yōu)勢，造成金融市場秩序的混亂。郵儲銀行會計外部政策環(huán)境不完善，在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，無法及時有效地將風(fēng)險損失降低到最小的程度。（二）金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不夠，宿遷現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)模式為市場經(jīng)濟(jì)模式，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，同時，各種市場經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來。當(dāng)前其他已經(jīng)大量依靠計算機(jī)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，任何一筆業(yè)務(wù)在技術(shù)上都可以實(shí)現(xiàn)一人同時記載收付款雙方的賬戶，許多業(yè)務(wù)都已經(jīng)采用復(fù)式憑證，因而此時，復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單式憑證制度。郵儲銀行在操作風(fēng)險管理上普遍存在諸多缺陷,這集中表現(xiàn)在以下方面：（一）郵儲銀行會計制度不完善，郵儲銀行相應(yīng)的會計制度沒有能夠及時根據(jù)實(shí)際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險防范意識差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于其他銀行經(jīng)營管理的客觀要求。會計信息真實(shí)可靠是市場經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提，郵儲銀行如果會計工作漏洞百出假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性、干擾市場運(yùn)行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場定位，必將造成經(jīng)營風(fēng)險最終受到市場無情的懲罰，會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用，錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向使國有商業(yè)郵儲銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率競爭能力下降，面臨在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險。會計行為為風(fēng)險的影響滲透于郵儲銀行經(jīng)營計劃全過程，信貸計劃既要包括對未來項(xiàng)目市場的預(yù)測又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計行為違規(guī)夸大信貸資產(chǎn)收益率使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險；又如對高息攬觸不能及時監(jiān)督和反映不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險而且使籌資計劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險，總之會計行為違規(guī)會影響到綜合經(jīng)營計劃的正確編制以造成資金使用風(fēng)險。作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)其合理性、有效性完全取決于會