【正文】 閣樓的，按照其他房地產項目征收土地增值稅。三、關于車庫、地下室歸屬問題房地產開發(fā)企業(yè)對購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫，在預征收土地增值稅時，采用隨房確定的原則：即銷售房屋為普通標準住宅的，地下室、車庫按照普通標準住宅確定；銷售房屋為非普通標準住宅或其他房地產項目的，地下室、車庫按照非普通標準住宅或其他房地產項目確定。（五）個人轉讓二手房的核定征收率個人轉讓除住房以外的其他房地產項目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉讓項目，無法計算扣除項目的，報省轄市局批準后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。，未按規(guī)定的期限清算，經稅務機關責令清算，逾期仍不清算的。（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。%。附件1：房地產開發(fā)項目土地增值稅清算通知書（略）附件2：大連市房地產開發(fā)項目土地增值稅清算鑒證報告（200711版）（略）附件3：房地產開發(fā)項目土地增值稅清算納稅申報表（略）附件4：房地產開發(fā)項目土地增值稅清算資料受理通知書（略）附件5：房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書（略）附件6：房地產開發(fā)項目單位面積四項開發(fā)成本扣除標準額度表（略）二○○七年十一月二十三日發(fā)布部門：大連市其他機構 發(fā)布日期：2007年11月23日 實施日期：2007年11月23日(地方法規(guī))第五篇：河南省地稅局土地增值稅相關政策匯總河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告文號公告[2011]第10號 | 添加日期：20111108 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：29次】為了加強土地增值稅核定征收管理，根據《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）的相關規(guī)定，結合我省的實際情況，現(xiàn)將土地增值稅核定征收率有關問題公告如下：一、土地增值稅核定征收率房地產開發(fā)企業(yè)以及非房地產開發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。（3）“轉讓日期”和“購買日期”的確定本通知中的“轉讓日期”指《完稅憑證》上注明的日期，房地產“購買日期”按契稅完稅憑證開具日期和房屋所有權證填發(fā)日期孰先的原則進行確定?！百彿堪l(fā)票”、“與房地產轉讓有關稅金”、“與房地產轉讓有關的費用”等在計算扣除時須向稅務機關出示票據憑證原件。（三）關于個人轉讓自用住宅的土地增值稅征管規(guī)定，免征土地增值稅；（以下簡稱“非普通住宅”）的，按以下方法征收土地增值稅：（1）個人能夠提供購房發(fā)票的：房地產轉讓日期減購買日期滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；房地產轉讓日期減購買日期滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅；房地產轉讓日期減購買日期未滿三年的，按規(guī)定全額計征土地增值稅。以上二款中的“房產”均不包含高新技術產業(yè)園區(qū)房地產管理機構所轄的舊房及建筑物，個人轉讓高新技術產業(yè)園區(qū)房地產管理機構所轄的舊房及建筑物，其土地增值稅由大連市高新技術產業(yè)園區(qū)地方稅務局負責征收。二、關于個人轉讓房產征收土地增值稅問題（一）關于個人轉讓房產的土地增值稅納稅地點個人轉讓坐落在市內四區(qū)的房產，其土地增值稅由大連市地方稅務局直屬局負責征收。在對整個項目進行土地增值稅清算時，此部分房產不列入清算范圍，其分攤的土地成本、各項開發(fā)成本、費用、稅金等，不應在清算時扣除。（八）處罰及處理規(guī)定納稅人有下列行為之一的，稅務機關應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十二、六十三條等的有關規(guī)定進行處理；，未及時清算或未及時提供清算資料的；；。（七）關于項目類型的有關問題本通知中的“住宅”和其它類型房地產按《商品房銷（預）售許可證》中的《預售商品房明細》所列明的項目類別進行區(qū)分，凡未列明“住宅”的，如“公寓”、“公建”等，均不能按“住宅”的相關政策執(zhí)行。（3）關于定率核定征收的規(guī)定定率核定征收，以轉讓房地產的收入乘以核定征收率計算應征土地增值稅稅款，核定征收率確定如下：坐落在市內四區(qū)的房地產開發(fā)項目，核定征收率為：普通標準住宅，為6％；超過普通標準住宅條件的住宅，為8％；非住宅，為9%；坐落在市內四區(qū)以外的房地產開發(fā)項目，核定征收率應當在4％～15％之間，由各區(qū)、市、縣地方稅務機關根據本地區(qū)房地產增值水平和房地產市場發(fā)展情況自行測算確定，并報市局備案?！犊鄢~度表》中的房地產開發(fā)項目竣工時間以工程質量檢驗部門出具的工程竣工驗收報告中注明的竣工時間為準。（2）核定四項成本核定四項成本的公式為：核定扣除的四項成本＝《扣除額度表》中對應的額度清算房地產的建筑面積《扣除額度表》系參照大連市建設工程造價管理部門的定額標準，結合專家經驗和市場狀況制定，大連市地方稅務局將根據市場狀況，不定期調整《扣除額度表》。（六）關于土地增值稅清算核定征收的規(guī)定主管稅務機關在清算審核工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，可以核定征收土地增值稅：（1）納稅人有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條列舉情形的；（2）由于企業(yè)所得稅核定征收等原因，納稅人無法提供合同、票據等相關憑證，無法查賬征收土地增值稅的；（3）納稅人開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本中的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用（以下簡稱“四項成本”）的每平方米扣除額，高于大連市地方稅務局制定的《房地產開發(fā)項目單位面積四項成本扣除標準額度表》（見附件6，以下簡稱“《扣除額度表》”）中公布的每平方米四項成本金額，又無正當理由的。主管稅務機關出具《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書》后，納稅人取得的轉讓房地產收入，按照國稅發(fā)[2006]187號文件第八條規(guī)定，于每月終了后10日內，向主管稅務機關申報繳納土地增值稅。納稅人委托中介機構進行鑒證的，對符合要求的鑒證報告，稅務機關可作參考。土地增值稅清算審核結束后，主管稅務機關應當下發(fā)《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書》（附件5），納稅人在接到《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書》后10個工作日內，辦理稅款補繳或者退還手續(xù)。對納稅人提交的清算材料齊全的，主管稅務機關應予受理；對納稅人提交的清算資料不完整、內容不規(guī)范、情況不清楚的，應退回納稅人重新修改、補充資料，待清算資料補充完整后，再予受理。主管稅務機關確定受理納稅人提交的清算材料后，應當向納稅人開具《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算資料受理通知書》（見附件4）。中介機構應當按稅務機關規(guī)定的《大連市房地產開發(fā)項目土地增值稅清算鑒證報告》（以下簡稱“《鑒證報告》”，其標準格式“200711版”見附件2）范本和內容對鑒證情況出具《鑒證報告》，供稅務部門參考。（二）關于稅務中介機構參與土地增值稅清算鑒證的規(guī)定納稅人在辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)時可委托經大連市注冊稅務師管理工作領導小組年檢合格并公告的稅務中介機構進行鑒證。主管稅務機關要求納稅人進行清算的房地產開發(fā)項目，主管稅務機關向納稅人出具《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進行土地增值稅清算。主管稅務機關應當向納稅人出具《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進行土地增值稅清算。由主管稅務機關核算應納稅額，確定納稅期限。對在同一項目中相同類別的房地產已竣工驗收且全部轉讓完畢的，可單獨對此類房地產進行土地增值稅清算。符合上述第（1）、（2）、（3）條規(guī)定的，納稅人應當在達到清算條件之日起30個工作日內到主管稅務機關清算土地增值稅。四、本通知自2006年9月1日起執(zhí)行，以前相關規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準。（七）關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅征管的相關政策規(guī)定及要求根據《國家稅務總局 建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)［1996］048號）的規(guī)定，房地產管理機關在辦理房地產權屬變更時，實行“先稅后證”，要求納稅人取得稅務部門發(fā)放的《土地增值稅完稅（免稅）證明》，見附件9）后，予以辦理權屬變更手續(xù)，發(fā)放房地產權屬證書。（六）關于轉讓舊房及建筑物核定征收的相關規(guī)定同時符合以下二項條件的，稅務機關可以確定對轉讓舊房及建筑物的土地增值稅實行核定征收：稅務機關不予確認房地產評估報告或者納稅人由于地處偏遠等原因無法取得評估報告；納稅人無法提供購房發(fā)票的。（五）關于發(fā)票所載金額作為扣除項目的相關規(guī)定稅務機關不予確認評估報告的或者納稅人由于地處偏遠等原因無法取得評估報告的，如納稅人能提供購房發(fā)票，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，按下列公式計算：發(fā)票所載金額［1＋（轉讓－購買）5％］公式中的轉讓指《房地產轉讓契約》上注明的，購買按房屋所有權證發(fā)給或發(fā)票填開“孰先”的原則進行判定。依照上款有關規(guī)定出具的評估報告須經稅務機關審核確認。（四）關于房地產評估報告稅務機關計算納稅人轉讓舊房及建筑物的土地增值稅扣除項目時，原則上應由評估機構出具房地產重置成本評估報告，評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。（二）關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅資料納稅人轉讓舊房及建筑物，須持下列資料到稅務機關申報繳納土地增值稅：房地產權屬過戶通知單原件（由房地產管理部門出具）；原房屋所有權證復印件；房地產轉讓契約原件、復印件；納稅人購買房產的契稅原件、復印件（自建房不必提供）；納稅人購買房產的合同或契約、發(fā)票原件和復印件（自建房不必提供）；納稅人、買受人在房地產交易過程中，已繳納各項稅費的原件、復印件；房地產評估報告原件（納稅人無法提供的除外）；稅務機關要求提供的、同房地產轉讓有關的其他資料。個人轉讓坐落在市內四區(qū)以外的舊房及建筑物，其土地增值稅由舊房及建筑物坐落地的地方稅務局征收管理。未在大連市地方稅務局辦理稅務登記的單位轉讓舊房及建筑物，其土地增值稅由舊房及建筑物坐落地的地方稅務局征收管理。三、關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅的相關規(guī)定（一）關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理地點在大連市市內地方稅務局辦理稅務登記的單位轉讓舊房及建筑物：舊房及建筑物坐落在市內四區(qū)的，土地增值稅由單位稅務登記地地方稅務局征收管理；舊房及建筑物坐落在市內四區(qū)以外的，土地增值稅由舊房及建筑物坐落地的地方稅務局征收管理。（三）核定征收及相關規(guī)定納稅人拒不報送或沒有在規(guī)定的期限內向稅務機關報送本通知規(guī)定的清算資料的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條和本通知的有關規(guī)定處理。2001年1月1日以后對剩余部分轉讓的，對房地產開發(fā)項目進行清算時，應當先計算整個項目應繳納的土地增值稅，再按免稅和應稅的轉讓收入比例計算征免的稅額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用《條例》第八條（一）項的免稅規(guī)定。對納稅人成片受讓、購置土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉讓房地產的，其扣除項目金額原則上按開發(fā)土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，若按此辦法難以計算或明顯不合理的，經稅務機關確認后，也可按建筑面積計算分攤。稅務機關下達《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書》后，納稅人又取得轉讓房地產收入、發(fā)生成本、費用的：（1）土地增值稅清算時按本通知規(guī)定實行查賬征收的，納稅人應當于《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書》下達之日起，每季度終了后10日內，填寫《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算納稅申報表》，到稅務機關申報土地增值稅；（2）土地增值稅清算時按本通知規(guī)定實行核定征收的，納稅人應當于《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書》下達之日起，每月終了后10日內，按每月取得轉讓房地產的收入乘以本通知規(guī)定的核定征收率，到稅務機關申報繳納土地增值稅。土地增值稅清算審核結束后，稅務機關下達《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算結論通知書》（見附件7），應予補、退稅的，辦理稅款補繳、退還手續(xù)。房地產開發(fā)項目土地增值稅清算按以下程序進行：納稅人應當在收到《房地產開發(fā)項目土地增值稅清算通知書》之日起20日內報送以下資料：（1）房地產開發(fā)項目土地增值稅清算納稅申報表（見附件6）；（2）取得土地使用權所支付金額的證明材料；（3）銀行貸款合同及銀行貸款利息結算證明材料；（4）房地產開發(fā)項目工程決算報告；（5）無償提供公共配套設施及無償提供給有關部門、單位房產的證明材料；（6）扣除項目的其他說明材料；（7）預繳土地增值稅完稅憑證復印件；（8）財務會計報表；（9）稅務機關要求提供的其他材料。本通知所述“可售建筑面積”為開發(fā)項目總面積減除下列房產面積：（1）納稅人自用并已取得房屋所有權證的房產；（2）按有關規(guī)定無償提供給有關部門或單位的房產，如物業(yè)管理用房、居委會用房等；（3）按有關規(guī)定必須設置的公共配套設施用房，如變電所用房、消防設施用房等；（4）按有關規(guī)定可以減除面積的其他房產。（四）免予預征土地增值稅的相關規(guī)定納稅人轉讓普通標準住宅項目，同時符合以下三項條件的，可以向稅務機關報送《房地產開發(fā)項目土地增值稅免予預征認定表》（見附件4），報市局進行土地增值稅免予預征資格認定后，可不再預征土地增值稅：普通標準住宅的已售建筑面積達到可售普通標準住宅總建筑面積30％；預計普通標準住宅的增值額未超過扣除項目20％；納稅人已轉讓普通標準住宅的收入已按時、足額預繳了土地增值稅。目前，我市普通標準住宅的標準按照《大連市地方稅務局 大連市財政局 大連市國土資源和房屋局轉發(fā)〈國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知〉的通知》（大地稅發(fā)［2005］91號）（見附件2）及《大連市人民政府關于公布2006年上半年大連市普通住房價格標準的通知》（大政發(fā)［2006］42號）（見附件3）規(guī)定的普通住房標準執(zhí)行。上述“房地產類別”應當按照政府有關部門共同會簽的《房地產開發(fā)項目詳細規(guī)劃總平面圖》列明的項目類別進行確認。已報送《經濟適用住房土地增值稅預征確認備案表》的納稅人，如其實際轉讓的房地產中有不符合普通標準住宅條件的，應按規(guī)定預征土地增值稅。二○○四年八月二十日第三篇：大連市地方稅務局關于明確土地增值稅若干問題的通知2006(76)大連市地方稅務局