【正文】 用者應(yīng)該客觀地看待會計信息對評價、決策的作用； 再者，從定量的角度來說，對于模糊性，我們可以采用，如模糊控制、模糊預(yù)測、模糊 評估等模糊數(shù)學(xué)的方法進行處理；對于不確定性，可以采用概率論與數(shù)理統(tǒng)計的有關(guān)方 法進行反映和評價，將經(jīng)驗分析與數(shù)學(xué)分析結(jié)合起來使用，能收到更好的效果。要特別要求各基層經(jīng)營機構(gòu)針對本行的實際情況，對有風(fēng)險傾向性和苗 頭性的問題進行有針對性的安全教育和指導(dǎo)。（4）增強會計人員的風(fēng)險防范意識在全行范圍內(nèi)倡導(dǎo)和強化會計人員的風(fēng)險意識，引導(dǎo)他們樹立全方位的風(fēng)險管理理 念，使他們能夠自覺地將風(fēng)險管理行為貫徹到會計風(fēng)險管理的全過程，這是防范會計風(fēng) 險的關(guān)鍵。具體形式可 以根據(jù)銀行的條件來決定，這些形式包括：舉辦職業(yè)道德教育知識競賽；開展先進人物 事跡報告會，通過先進人物的感人事跡來激發(fā)員工的奉獻精神，提高員工的道德素質(zhì)及 思想覺悟；參觀鐵人紀(jì)念館等教育基地，現(xiàn)場進行革命傳統(tǒng)教育；到勞教基地參觀，觀 看金融犯罪警示片，開展貪污腐敗反面典型宣傳教育，使員工切身感受到法律的威懾力，提高員工遵紀(jì)守法的意識，加強自律意識，使員工能夠自覺抵御不良風(fēng)氣的侵蝕等。開展針對性和適 用性強的崗位培訓(xùn)，通過集中學(xué)習(xí)，自學(xué)和定期考核相結(jié)合的辦法，提高會計人員的業(yè) 務(wù)技能，堅持沒有會計證和會計上崗證的人員決不允許從事會計工作的原則，確保會計36 工作的質(zhì)量和會計制度的執(zhí)行力?？梢圆捎妹嫦蛉鐣衅?的方式，篩選業(yè)務(wù)素質(zhì)高，能力強，道德素質(zhì)好的優(yōu)秀人員充實到城市商業(yè)銀行的會計 人員隊伍中來，考慮到銀行安全運營，應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)聘人員的信用水平和道德素質(zhì)。 建設(shè)高素質(zhì)的會計隊伍（1）從源頭抓起，錄用高素質(zhì)的人員隨著城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和規(guī)模不斷擴大，就要伴隨著會計人員人數(shù)的增長。如果發(fā)現(xiàn)了問題卻不及時處理或處理力度不夠嚴(yán)厲，就會如隔靴搔癢，是會計人員產(chǎn)生僥幸心理，使錯 誤屢查屢犯，使責(zé)任人其有恃無恐，助長了其他員工紛紛效仿。 建立并完善內(nèi)部控制評價機制和獎懲機制內(nèi)部控制評價機制和風(fēng)險防范獎懲機制，能夠有效的保證風(fēng)險控制與防范責(zé)任制落 到實處，提高會計人員的工作積極性。也便于掌握員工的思想動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)可疑情況，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，便于及時采取措施予以糾正，以最大限度的避免或 者減少銀行的財產(chǎn)損失。會計人員是 銀行進行經(jīng)營和管理的主體，會計風(fēng)險的防范與化解，都要需要他們?nèi)?zhí)行和實施。采用積極的保護措施，并輔以嚴(yán)厲的懲罰，使員工在認真履行自己的職責(zé)方面沒有了后顧之憂，能激勵并提高他們工作的積極性，同時，由于嚴(yán)厲的懲罰，也將提高員工工作的合規(guī)性，能有效的降低銀行的風(fēng)險。各支行在設(shè)計和完善崗位職責(zé)體系時，要遵循全面 風(fēng)險管理的原則，即對整個經(jīng)營管理過程中涉及的所有部門、業(yè)務(wù)過程進行全面管理； 要遵循風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)管理同時進行的原則，真正使風(fēng)險管理落到實處；要遵循提高效 率，相互牽制的原則，即精簡會計業(yè)務(wù)流程中的多余環(huán)節(jié)，降低差錯率，明確操作規(guī)范，實現(xiàn)職、責(zé)、權(quán)、利的有機結(jié)合。第三，根據(jù)城商行的實際情況，調(diào)整會計業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的組 織結(jié)構(gòu)，留給會計人員發(fā)揮主觀能動性的空間，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的有機結(jié)合和集約處 理，從而實現(xiàn)會計管理的綜合化，核算一體化和內(nèi)部控制的規(guī)范化。首先，加強銀行戰(zhàn)略，運營目標(biāo)和會計管理目標(biāo)的科學(xué)性和可操作性研究，使各項 會計管理規(guī)章制度的制定既能符合銀行發(fā)展的戰(zhàn)略要求，又具有科學(xué)性，準(zhǔn)確性和易于 操作和執(zhí)行性。總行不定期的對支行的風(fēng)險狀況進行檢查，根據(jù)檢查結(jié)果和支行風(fēng)險監(jiān)督員 的檢查記錄相對照，并結(jié)合銀行的經(jīng)營狀況來判斷支行風(fēng)險監(jiān)督員的工作業(yè)績，并作為 績效考核和是否繼續(xù)留任的依據(jù)。風(fēng)險監(jiān)督員制度是在支行中選取一名政治思想過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的一線員工為風(fēng)險監(jiān)督員。支行的兼職會計檢查員有權(quán)對會計活動進行全面檢查，發(fā)現(xiàn)違 規(guī)現(xiàn)象及時制止并負責(zé)記錄，定期將檢查結(jié)果上報給支行領(lǐng)導(dǎo)，若發(fā)現(xiàn)重大問題則有權(quán) 越級上報；專職會計檢查人員由總行的會計檢查人員擔(dān)任，不定期對支行會計活動進行 全面檢查或抽查，專兼職會計檢查人員進行會計檢查時有權(quán)要求支行會計部門配合。為全面加強會計基礎(chǔ)管理，提高會 計檢查工作質(zhì)量，防范會計風(fēng)險，同時為會計業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展鍛煉和儲備人才，城 市商業(yè)銀行可以實行專職和兼職會計檢查員的制度。 加強會計檢查力度（1）會計檢查員制度。事中監(jiān)督主 要包括對銀行的經(jīng)營過程中風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控，事后監(jiān)督主要是應(yīng)通過對原始憑證、記賬 憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行經(jīng)營的結(jié)果進行全面檢查，考核各部門對有 關(guān)銀行風(fēng)險控制責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議。同時，城商行應(yīng)該實行風(fēng)險的事前、事中和事后監(jiān)督。同時還要加強對事后稽核工作質(zhì)量 的考核，確保差錯糾正的及時性和有效性。 建立和完善稽核監(jiān)控制度城市商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度既屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時又有對其他內(nèi)部控制 措施的再控制和再監(jiān)督的職能，是其內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會計主管委派制也符合會計33 監(jiān)督獨立性的要求，會計人員的獨立性能夠很好的保證會計監(jiān)督的有效性，而獨立性即 是會計人員能否不受被監(jiān)督者支配，有了這種獨立性，會計監(jiān)督才會真正起作用。對人員達不到崗 位制約要求，業(yè)務(wù)量較小，管理比較混亂的支行網(wǎng)點機構(gòu)停止其辦理會計業(yè)務(wù)，整頓經(jīng) 檢查合格后在準(zhǔn)許其辦理會計業(yè)務(wù)。按照會計內(nèi)控制度中相互監(jiān)督 制約的原則，嚴(yán)禁會計人員越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。 完善風(fēng)險控制組織結(jié)構(gòu)和崗位責(zé)任體系完善的組織結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的組織保障，科學(xué)的崗位職責(zé)設(shè)計能夠 確保每名員工在內(nèi)控和風(fēng)險管理工作上權(quán)、責(zé)、利明確分工，進而通過合理的績效考核 和激勵機制保證執(zhí)行。盡量做到在精簡機構(gòu)的同時又能使各個部門明確各自的管理對象，管理權(quán)限，防止出現(xiàn)責(zé)任不清，職責(zé)不明，出了問題部門間相互推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)。實行 逐級負責(zé)的制度，上級會計部門要為下級會計部門落實會計內(nèi)部控制積極創(chuàng)造條件。要定期 召開業(yè)務(wù)檢查、監(jiān)督工作例會、研究檢查、監(jiān)督重點、采取相應(yīng)措施，嚴(yán)格把關(guān)堵口，特別是加強對反交易、各類現(xiàn)金繳款憑證、小額開戶交易、賬務(wù)賬表、變更客戶信息交 易、開戶手續(xù)、有缺陷憑證的檢查監(jiān)督。全面推行網(wǎng)點營 業(yè)經(jīng)理委派制，是完善公司治理機制的重要舉措，也是總會計委派制的深化，對優(yōu)化前 臺柜員資源配置和強化網(wǎng)點專職授權(quán)具有重要的意義。四是增強柜臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防范能力，規(guī)范員工業(yè)務(wù)行 為，遏制各類經(jīng)濟案件發(fā)生，結(jié)合案件專項治理重點檢查工作，全面做好柜臺業(yè)務(wù)操作 風(fēng)險自查自糾工作。二是實施營業(yè)經(jīng)理委派制、權(quán)限卡管理、上門收款與會計 要數(shù)規(guī)章制度專項檢查。第三，加強對會計檢查的指導(dǎo)，做好會計專項檢查工作。第二，定目標(biāo)、定措施，嚴(yán)防操作風(fēng) 險。 建立會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)第一，建立會計風(fēng)險預(yù)警機制，加大對全行核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。其次要按會計基本制度要求，配足會計人員，明確各自 職責(zé)，確保會計業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約，能夠有效的防范風(fēng)險的發(fā)生。 會計內(nèi)控風(fēng)險防范 建立適合本銀行的會計制度城商行應(yīng)該根據(jù)本銀行的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)范圍，研究制定從決策到柜臺操作的各項 業(yè)務(wù)規(guī)章制度。所以改革股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強對管理層的監(jiān)管勢在必行。在加強管理的同時還要突出重點，狠抓規(guī)章制度 落實，從源頭上防范風(fēng)險。四是進一步抓好一線營業(yè)單位負責(zé)人的管理。三是培養(yǎng)良好的作風(fēng)。二是不斷提高員工的工作能力。所以，要提高 城商行整體的風(fēng)險防范水平，基層銀行的建設(shè)以及干部職工隊伍的能力、素質(zhì)至關(guān)重要。同時，應(yīng)思想教育和實際懲罰相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行各項違規(guī)懲 罰措施，在城市商業(yè)銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險文化氛圍。對于違反法紀(jì)、法規(guī)的案件，要執(zhí)法必嚴(yán)，嚴(yán)格按照懲罰制度的規(guī)定執(zhí)行，使制度真正落到實處。城商行首先應(yīng)該針對各種違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象制定嚴(yán)厲的處罰措施。一是審查計算機內(nèi)保存的數(shù)據(jù)與書面資料的一致 性，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整和修改；二是對系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)進行審查，及時查缺補漏；三是對會計資料定期進行全面的稽核；四是監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的合法性、安全性，防止發(fā)生數(shù)據(jù)泄漏和非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。（4）加強內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核既是城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督 的有力的制度安排。（3）加強人員職能控制由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，以明確員工的各自職責(zé)分工，加強組織控制。（2）加強程序操作控制為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)程，包 括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常規(guī)情況的處理等。接觸控制是防止沒有相應(yīng)權(quán)限的人員擅自動用電算化系統(tǒng)的各種資源，以防 止各項會計信息被修改。主要包括：安全控制、接觸控制和環(huán)境保護。因此，強化內(nèi)部控制的管理，優(yōu)化電算化環(huán)境，提高會計電算化的科學(xué)管理水平是城商行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高城商行競爭能力的重要途徑。嚴(yán)格的內(nèi)控制度有利于防范違法行為的發(fā)生。 會計環(huán)境風(fēng)險防范 加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度會計電算化信息的真實可靠需要嚴(yán)格的內(nèi)控制度的保證。建立中國人民銀行和商業(yè)銀行的交流溝通平臺，定期召集直接參與者進行座談交流，就清算支付系統(tǒng)在現(xiàn)實運行中遇到的問題和解決的方法進行交流協(xié)調(diào)，共同促進業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平的提高。（三）建立備份中心，完善應(yīng)對緊急情況的機制，切實加強我國清算支付系統(tǒng)應(yīng)對風(fēng)險的能力。適應(yīng)商業(yè)銀行人員輪崗的實際，定期對維護、操作人員進行培訓(xùn)，并實行上崗證管理，以提高操作人員技能，減少差錯發(fā)生。六、對策建議（一）不斷引進先進技術(shù)，強調(diào)自主研發(fā)能力，從現(xiàn)實問題著手，爭取在技術(shù)層面上對我國支付清算系統(tǒng)的硬件軟件設(shè)施進行改造，不斷完善其功能，解決運行中的問題與矛盾，為支付清算系統(tǒng)的正常運作創(chuàng)造良好的環(huán)境。通信一出現(xiàn)故障，由業(yè)務(wù)操作員經(jīng)過反復(fù)測試到確定故障然后再反饋到科技部門，由科技人員檢查診斷后再與電信部門聯(lián)系解決，此時往往已經(jīng)是事故發(fā)生后一段時間了。除衛(wèi)星傳遞和人行內(nèi)部的局域網(wǎng)外，當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)傳輸不管是普通電話線還是電信專用線，都過分依賴國家電信部門通信專線。如果操作人員主觀上有竊取資金的故意，那么防范利用電子聯(lián)行往賬作案的難度就更大了。對于某些正在發(fā)送的電子聯(lián)行往賬不能正確判斷它們的發(fā)送狀態(tài)，就會有重發(fā)往賬或漏發(fā)往賬的誤操作。（四）電子聯(lián)行往賬的抗風(fēng)險能力弱。一旦出現(xiàn)透支，金融機構(gòu)在人行賬戶的存款就會出現(xiàn)赤字。（三）同城票據(jù)清算系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)分立導(dǎo)致隱患增加。企業(yè)賬戶是參與金融結(jié)算的最基本單位。各省轄內(nèi)支付清算系統(tǒng)尚未建立有效的應(yīng)對系統(tǒng)突發(fā)事件的應(yīng)急處置機制。（一）城市處理中心（CCPC）災(zāi)難備份系統(tǒng)尚未建立。五、現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)的不足目前，我國支持清算系統(tǒng)快速、高效、安全的特點初步顯現(xiàn)。（三）電子網(wǎng)絡(luò)的普遍化近年來，無論是中央銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會還是商業(yè)銀行、證券交易所、期貨交易所、證券公司、基金管理公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司等，都對交易、結(jié)算的自動化、電子化進行了大量投資，基本上建立起了全國范圍的通訊網(wǎng)絡(luò)和各級各類支付清算系統(tǒng)，證券、期貨等大額交易基本通過電子化方式實現(xiàn)支付結(jié)算。這既是中國經(jīng)濟活動及由此而產(chǎn)生的支付交易的地區(qū)性所致，也是由于銀行機構(gòu)都在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的分支機構(gòu)開設(shè)清算和結(jié)算賬戶，以便于監(jiān)管，控制支付結(jié)算風(fēng)險。國家金庫會計核算系統(tǒng)負責(zé)處理中央國庫和地方國庫預(yù)算收入收納、劃分、留解和庫款支撥的會計核算業(yè)務(wù)。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(ABS)是現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運行的重要基礎(chǔ)。該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)。為適應(yīng)各類支付業(yè)務(wù)處理的需要，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（HEPS）兩個應(yīng)用系統(tǒng)組成。支付清算系統(tǒng)分為國家處理中心（NPC）和城市處理中心（CCPC）兩級，各CCPC除與NPC連接外，還與本城市的各家商業(yè)銀行前置機系統(tǒng)（MBFE）、中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（ABS）、國家金庫會計核算系統(tǒng)（TBS）相連接。它是各銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要核心支持系統(tǒng)。（三）中央銀行進一步發(fā)揮職能的內(nèi)在需要人民銀行改進和完善金融服務(wù)的重要內(nèi)容，同時還可以有效支持貨幣政策的實施和金融監(jiān)管的加強，有利于防范支付風(fēng)險。金融市場交易資金量大、資金結(jié)算和清算的時效性強，需要銀行提供更加靈活、快捷的資金匯劃和清算服務(wù)。建立現(xiàn)代化支付系統(tǒng)有利于為城鄉(xiāng)經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，加速社會資金周轉(zhuǎn)。它是各銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要的核心支持系統(tǒng)。各種不利因素對支付系統(tǒng)穩(wěn)定運行所產(chǎn)生的負面影響及其損害，本文就現(xiàn)代支付系統(tǒng)來分析其出現(xiàn)的原因、優(yōu)勢及不足進行了闡述、分析與建議，從而進一步來更好的運用快捷、高效、安全的支付清算系統(tǒng)為人們服務(wù)。支付清算體系是國民經(jīng)濟和社會資金流動的大動脈，在方便市場交易，減少現(xiàn)金使用，維護市場秩序，規(guī)范結(jié)算行為，防止支付風(fēng)險，加快資金周轉(zhuǎn)，暢通貨幣政策傳導(dǎo)，密切各金融市場有機聯(lián)系，推動金融工具創(chuàng)新，提高資源配置效率，打擊洗錢、逃債、逃貸和腐敗等方面發(fā)揮著極其重要的作用。通過法律層次解決電子票據(jù)的法律地位，電子票據(jù)的簽發(fā)、兌付、托管、統(tǒng)一認證等方面進行規(guī)范。對我國現(xiàn)行的票據(jù)法規(guī)進行相應(yīng)修改，賦予“票據(jù)截留”中的電子提示以與紙質(zhì)票據(jù)提示相同的法律效力。但是，銀行只有在驗證支付密碼、并驗證印鑒后才能最終確認票據(jù)的真?zhèn)?，產(chǎn)生“驗證通過碼”支付資金。銀行端，由于各家商業(yè)銀行柜面系統(tǒng)都集中到總行，核驗子系統(tǒng)可集中購買，網(wǎng)點只需安裝一個讀卡器，其成本也不高。電子印鑒識別，技術(shù)手段目前乃至今后都不能達到完全替代人的程度，選擇票據(jù)電子驗真方案，要在風(fēng)險成本與核驗成本之間進行權(quán)衡。一部分軟件專家正在尋求更多的輔助手段，進一步提高計算機印鑒識別的能力，意圖在印鑒規(guī)范與預(yù)留印鑒庫的建立與運行上大做文章，實現(xiàn)更實用