【正文】 施工企業(yè)對合同履約不力。在施工企業(yè)，很多項目領導對財務管理知識知之甚少，對其企業(yè)的財務管理工作認識不夠，支持不到位，管理觀念相對落后。在投標前，沒有對業(yè)主單位進行充分的調(diào)查，沒有對應收賬款的風險進行評估，直接就進行墊資施工，而業(yè)主的資金卻沒有及時到位，甚至長期拖欠沒有兌現(xiàn)。這是因為，如果他們不墊資可能連競爭工程的機會都沒有，所以要不惜一切代價，先拿到項目再說。關鍵詞：建筑施工企業(yè)，應收賬款，措施一、建筑施工企業(yè)應收賬款形成原因從我國建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀來看，工程項目相對較少，建筑施工企業(yè)單位相對較多。因此，為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，更是為了社會的和諧與穩(wěn)定，應當科學合理地管理和控制施工企業(yè)應收賬款。在此，我還要感謝在一起愉快的度過本科學習生活的同學們，正是由于你們的幫助和支持，我才能克服一個一個的困難和疑惑，直至本文的順利完成。從課題的選擇到項目的最終完成，老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。致 謝本論文是在指導老師老師的親切關懷和悉心指導下完成的。另外，企業(yè)在市場活動中，依法經(jīng)營、科學管理、防范風險的同時，也應當繼承和發(fā)揚中國傳統(tǒng)的道德意識和信用觀念，遵循誠信原則，以和諧社會的大局為重，為全社會良好信用體系的形成做出自己應有的貢獻。由于應收賬款對企業(yè)，尤其是國有企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要，為加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高財務管理水平，2002年國家財政部專門針對企業(yè)應收賬款的管理，陸續(xù)頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》、《關于建立健全企業(yè)應收款項管理制度》等文件，對企業(yè)特別是國有企業(yè)提出了規(guī)范性的要求。企業(yè)對已核銷的壞賬應設臵備查簿分類記載欠款客戶、時間、數(shù)額、原因、欠款批準人和經(jīng)辦人，核銷數(shù)額、核銷條件、核銷批準機構和批準人員，后續(xù)管理措施等情況。如果企業(yè)掌握了這種情況，應及時取得相關的證據(jù)并報批，以便進行賬務處理，確保財務狀況真實、合法。企業(yè)應針對不同的原因制定清欠措施，如加大催收力度、談判溝通協(xié)調(diào)、申請仲裁、申請民事訴訟等，并在方案中預算出清欠的費用，力求以最小的成本取得最大的收效。清欠工作人員應制定出詳細的清欠計劃，落實責任人，單位負責人、銷售負責人、財務負責人各承擔相應的責任，有獎有罰。同時，依據(jù)拖欠期限的長短、金額大小、客戶付款程序的繁簡等因素，做出一個有輕重緩急的清欠計劃，有目標有步驟地開展催收清欠工作。應收賬款的事后控制包括如下幾個方面工作：企業(yè)應該成立由單位負責人任組長的清欠小組，組員應包括銷售負責人及財務負責人等，并將清收工作作為一項重要指標納入經(jīng)濟指標考核范圍。由于訂立合同把關不嚴或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關人員的責任。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總臺賬。在簽訂合同時，應盡量使用示范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款的含義。再次，應注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構及職責。財務部門應該發(fā)揮它特有的監(jiān)督及內(nèi)部審計的職能，全程關注銷售及收款流程，例如：核查賒銷是否合理，經(jīng)辦人是否職責分離，有無正確的授權審批手續(xù)，有無單據(jù)、憑證或相關記錄，有無定期對賬等等。公司領導應根據(jù)查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制訂具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執(zhí)行。財務部門：應嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收、預付賬款的形成、回收、增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。資信等級較高的客戶可以給予優(yōu)惠政策，先發(fā)貨后付款，資信較差的客戶采取較苛刻的現(xiàn)款現(xiàn)貨，甚至在風險較大的情況下預收貨款。產(chǎn)品走俏時賒銷規(guī)模從緊，產(chǎn)品滯銷時從寬，資金緊張時從嚴，直至接近限額警界線時，暫停賒銷業(yè)務。企業(yè)在應收賬款發(fā)生的源頭實行了一系列的全面管理，很大程度上保證了應收賬款的質量，而在應收賬款發(fā)生的環(huán)節(jié)同樣也不能放松管理，應該嚴格按照制度調(diào)動起相關部門，在每筆賒銷業(yè)務中，發(fā)揮各自的監(jiān)控職能。所以，企業(yè)應遵循穩(wěn)健性原則，應當定期或者至少在每年年終，對應收款項進行全面檢查，預計可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，企業(yè)應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關信息，合理估計計提比例，并及時計提壞賬準備金，建立彌補壞賬損失的準備制度?；蛴喠⒔痤~重大的銷售合同，還應當征詢法律顧問或專家的意見，并標明具體違約責任，避免在發(fā)生糾紛時因缺少證據(jù)使企業(yè)遭受損失。企業(yè)必須嚴格規(guī)定，除現(xiàn)金收入以外的所有購銷業(yè)務都應該簽定合同。資信等級并不是固定不變的，銷售部門要隨時關注貨款回籠、客戶機構拆并等可能影響到企業(yè)資金實力的情況，及時更新資信檔案，以調(diào)整賒銷政策，從而降低壞賬發(fā)生的概率。同時，賒銷商品的審批人應負連帶責任。即所有經(jīng)濟業(yè)務從開始到結束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負責到底，如出現(xiàn)死賬壞賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結清為止。核對無誤后經(jīng)特許不能全部清還的，應讓對方確認余額。應收賬款應經(jīng)常定期或不定期與債務人進行 12核對，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整解決。在規(guī)定信用期（即還款日）之前7~10天內(nèi)，財務負責人向經(jīng)辦人下發(fā)經(jīng)部門負責人或者公司主管業(yè)務的副總經(jīng)理簽字的《賒銷貨款催收預警通知》一式兩聯(lián)，一聯(lián)送交經(jīng)辦人，一聯(lián)財務留檔，要求經(jīng)辦人按期追回。以旬為階段（即每10天為一個階段），編制《應收賬款賬齡分析表》、《應收賬款監(jiān)控旬報表》。在確實需要辦理商品賒銷時，須由客戶填寫《商品賒銷申請單》、《欠款單》，客戶與經(jīng)辦人分別在以上單據(jù)上簽名，由經(jīng)辦人所在部門負責人或者公司主管業(yè)務的副總經(jīng)理審批后，再由經(jīng)辦人負責辦理。，加強應收賬款的監(jiān)控和催收預警管理。財務信息部門是企業(yè)的“數(shù)據(jù)中心”，在做好信息反饋及分析的同時，應針對應收賬款建立起一系列的計劃管理。在銷售部門建立銷售責任制，將貨款回籠情況合理地進行指標化并作為銷售人員業(yè)績考核的主要依據(jù)之一，實行獎懲與激勵相結合。第二章應收賬款的控制策略凡事預則立，不預則廢，企業(yè)在成立之初就應該意識到，應收賬款的產(chǎn)生和日積月累，必將給企業(yè)帶來消極的影響，而控制賒銷和催收清欠等工作也會帶來費用增加、市場喪失的負面效應，與其亡羊補牢，不如在源頭控制上多花點力氣。因此，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規(guī)尚未出臺。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年的歷史?！皞涞址ā笔潜局斏髟瓌t，在各期按賒銷收入或應收賬款的一定比例從管理費用中計提壞賬準備金，發(fā)生壞賬損失時即沖減壞賬準備，它較為符合費用與收入配比原則，因此企業(yè)應采取備抵法。“直接核銷法”是將壞賬直接計入當期“管理費用”賬戶。，建立清賬獎勵制度企業(yè)對業(yè)務部門應實行銷、收一體化管理，從銷貨到收款的整個業(yè)務流具體落實到有關部門和人員，明確催款責任，建立清賬獎勵制度，對討回的老賬按 10回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵，以保證資金按時按量回籠，使損失降低到最低點。如果某一客戶出現(xiàn)超期應收賬款，應立即停止對其賒銷，并積極采取有效措施予以催收（如成立專業(yè)催收隊伍、有獎催收、以物頂收等）。換句話說就是：盈利能力和償債能力強，信用狀況好的客戶，可以選擇風險較大的結算方式，這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網(wǎng)絡，提高競爭能力；反之，選擇風險比較小、約束能力強的結算方式。目前，我國企業(yè)通過銀行結算的方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票結算方式以及匯兌、委托收款、異地托收承付結算方式等，以上各種結算方式，從應收賬款回收的及時性、安全性的角度來考慮，大致可劃分為兩大類，第一類風險比較小的結算方式（即應收賬款回收的時間快、回收的金額基本有保證）如支票結算方式、匯兌結算方式，銀行匯票結算方式等；第二類風險比較大的結算方式（即回收的時間較長，回收的金額視情況而定）如商業(yè)匯票等。其次，企業(yè)必須設立專門機構，配備專職人員，負責應收賬款的日常核算及日常管理工作，每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負責的工作任務，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結合。通過傳統(tǒng)搜集的方法所獲取的這些信息，往往并不可靠，而現(xiàn)階段，我國專業(yè)的企業(yè)信用評估機構還為數(shù)不多，所能提供的服務也非常有限。4．中介服務機構尚不健全。3． 法律意識薄弱，望“應收賬款”興嘆。財務人員對應收賬款缺乏監(jiān)督，責任心不強，對待催收工作態(tài)度消極，與銷售部門不及時溝通，與往來客戶長期不對賬，不能定期清理應收賬款并提供相關的分析資料，導致錯過收回賬款的最佳時機，甚至沒有按相關會計準則確定和提取壞賬損失，一系列的人為因素，給企業(yè)造成損失。另一方面，討賬的重大責任落到相對“無辜”的財務身上，越來越多的賬收不回來，勢必形成惡性循環(huán)。銷售人員只管賣東西，工資提成與銷售額掛鉤，錢的事全都歸財務管，這是大部分企業(yè)的做法。近幾年來企業(yè)之間的合同糾紛已屢見不鮮，動輒對簿公堂，大都與應收賬款有關。企業(yè)沒有固定的購銷合同范本，或者草草簽定一紙協(xié)議，甚至長期與客戶保持“君子協(xié)定”。正是由于客戶資信數(shù)據(jù)的缺失，一旦有經(jīng)驗的銷售人員發(fā)生人事變動，原本稍做分析可以避免的應收賬款就可能發(fā)生，長期拖欠，甚至成為呆賬，為企業(yè)帶來不必要的風險和損失?？蛻糇鳛橐豁椯Y源，很多企業(yè)管理者都能意識到它的重要性，銷售部門也通常建立有詳細的客戶資料以便購銷業(yè)務即時聯(lián)絡。根據(jù)有關部門調(diào)查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20%的水平。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的風險，造成應收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結果造成資源的極大浪費。外部業(yè)績越做越大，內(nèi)部財務資金狀況卻日愈惡化，信譽度也隨之降低，造成企業(yè)長遠利益的犧牲?，F(xiàn)代企業(yè)制度賦予國有企業(yè)有充分的自主權和經(jīng)營權，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。加強和改善應收帳款管理，首先要解決企業(yè)的目標問題。企業(yè)產(chǎn)品走俏，銷售情勢喜人，但巨額的應收賬款使得現(xiàn)金流入與流出嚴重失衡，越銷越虧本的惡性循環(huán)，阻滯著企業(yè)的正常經(jīng)營。對于這一點我們應該有正確的認識、科學的認識，只要我們意識到它的重要，壞賬就不可怕，可怕的是缺少管理。通過分析，企業(yè)應該認識到，應收賬款是把雙刃劍。與其他資產(chǎn)相比，應收賬款有著風險高、流動性差、停留時間長、回收成本較高等特點。不管是國際慣例還是國內(nèi)趨勢，適當?shù)貙蛻籼峁┮恍┬庞脴I(yè)務，不僅能夠擴大市場份額，增加自身企業(yè)銷售，減少庫存積壓，而且緩解了購貨方的資金壓力，對建立良好的購銷關系和長期的合作關系都是有益的。盡管賒銷也是形成應收賬款的直接原因，但面對嚴峻的產(chǎn)品競爭和買方市場，企業(yè)不能“因噎廢食”。企業(yè)的商品銷售分為現(xiàn)銷和賒銷。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。近幾年，很多業(yè)績不菲的上市公司屢屢出現(xiàn)財務危機：主營收入、主營利潤以及凈利潤穩(wěn)定增長，但應收帳款數(shù)額巨大且質量堪憂，成為影響公司財務穩(wěn)定、制約公司業(yè)績增長的瓶頸。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，也是一項風險較大的資產(chǎn),它的數(shù)額大小及質量高低，將直接影響企業(yè)資金周轉。第一章應收賬款的管理研究資金是一個企業(yè)的血液，充沛暢通的資金流就像一個良好的血液循環(huán)系統(tǒng)一樣，如果企業(yè)缺少血液就失去了健康，輕則營養(yǎng)不良，重則奄奄一息。目前在我國，社會信用評價機制不夠健全，迫使賒銷企業(yè)必須依靠自身努力采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款，減少或規(guī)避資產(chǎn)損失。應收賬款從某種程度上可視做是企業(yè)利用商業(yè)信用獲取資金擴大再生產(chǎn)。因此，如何改善和加強企業(yè)的日常應收賬款管理，是每一個企業(yè)都必須認真加以解決的問題。..................12 ......................13..............................13 ..........................................13 .......................................................14 .......................................................15 ..................................................................15 ..............................................................15 ..............................................................16 結論...................................................................................................16 致謝.......................................................................................................17 參考文獻：...............................................................................................18引言長期以來，在我國企業(yè)的財務管理中，往往只注重于一般的記賬式管理，財務部門只起到“出納”的作用，而在應收賬款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效方法。Credit policy。Strengthen the inside