【正文】 行的合理節(jié)稅的方式；第三，企業(yè)可實(shí)行以績(jī)效工資或年終獎(jiǎng)金形式發(fā)放給本企業(yè)持股的員工的制度，以替代應(yīng)付股利等形式。第一，同等條件下，通過(guò)適當(dāng)提高工資標(biāo)準(zhǔn)的方式，實(shí)現(xiàn)多計(jì)工資少計(jì)福利。合理安排工資及工資費(fèi)用我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定清晰的給出了工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即除了發(fā)生的不正常的工資薪金支出，均可在繳稅之前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利薪酬費(fèi)用，除了超過(guò)工資總額百分之十四的部分，均可在繳稅之前抵扣；企業(yè)提出的工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，除了超過(guò)工資總額百分之二的部分同樣可在繳稅之前抵扣。例如：企業(yè)可以通過(guò)其他無(wú)限制項(xiàng)目分化，例如，其他業(yè)務(wù)成本，能夠在稅前抵扣，或多或少，積少成多，一定能達(dá)到節(jié)稅目的。對(duì)于這種情況，企業(yè)應(yīng)于申報(bào)前根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)或估算的銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）自行計(jì)算。由此，可以利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃。利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額列支進(jìn)行納稅籌劃在這一部分，由于部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管的程度不同，會(huì)出現(xiàn)單位必 要的業(yè)務(wù)接待與純粹的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)界定不清的情況，一定要加緊對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，與此同時(shí)也應(yīng)參考成熟企業(yè)的相關(guān)治理經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)防違規(guī)現(xiàn)象。但是如果發(fā)生意外情況，發(fā)生高利息借款后，則應(yīng)該采取補(bǔ)救措施，可以考慮將高利息部分分散至其他開支科目下。明顯地，其利息能在稅前進(jìn)行扣除，減少稅基的是向各種金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，同時(shí)這種融資渠道既安全又合法，可以避免許多不必要的麻煩。適當(dāng)分散利息費(fèi)用根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、銷售等時(shí)段中，向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的費(fèi)用支出，可以如實(shí)的按照支付額扣減稅基。如果公司在形成的早期階段，比較有可能處于虧本的狀況，那么設(shè)立公司分支是較為有利的，這樣能夠緩解總公司的稅收壓力。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程的開始，分公司由于沒有固定營(yíng)業(yè)模式、客戶來(lái)源等原因，不會(huì)盈利，而在此時(shí)總公司就可以匯總納稅時(shí)，可以將這一部分內(nèi)化。公司在選擇下屬機(jī)構(gòu)時(shí)，不同的選擇在不同時(shí)段對(duì)納稅籌劃也有很大的影響。對(duì)比可知方案一節(jié)省400000276250=123750元。方案一：成立合伙企業(yè)，訂立合伙協(xié)議，共計(jì)出資2500000元，每人繳納個(gè)人所得稅為：1000000/5*35%14750=55250元，5人共計(jì)276250元。例如：有5個(gè)投資人，計(jì)劃每人出資500 000元人民幣設(shè)立一個(gè)食品加工場(chǎng)，投資總額是2 500 000元，預(yù)計(jì)今年工廠的應(yīng)納稅所得額為1000000元。與公司制繳納方式不同是合伙制企業(yè)只需要根據(jù)自己的絕對(duì)收入繳納個(gè)人所得稅即可。合理選擇有利的組織形式進(jìn)行所得稅納稅籌劃眾所周知：國(guó)家對(duì)合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而是對(duì)收益人征收個(gè)人所得稅。即在不違背相關(guān)機(jī)關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)期不必一定上繳的相關(guān)稅項(xiàng)在合理的范圍內(nèi)向稍后各期延伸?，F(xiàn)在我們舉例說(shuō)明具體技巧，例如：某小型公司在期末結(jié)算時(shí)的應(yīng)納稅所得額為300500元，則未籌劃前企業(yè)應(yīng)交所得稅的數(shù)額為：30050025%=75125元；若該公司進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的規(guī)劃和控制，則在12月31日，支付辦公用品費(fèi)600元，那么，該企業(yè)應(yīng)交所得稅為（300500—600）20%=59980元，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃節(jié)約稅款15145（75125—59980）元。從新《企業(yè)所得稅法》的到如今，中小企業(yè)依然適用所得稅的普通標(biāo)準(zhǔn)稅率，符合政策優(yōu)惠條件的本營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用后的剩余不超過(guò)30萬(wàn)元的小微企業(yè)適用稅率為百分之二十。企業(yè)單位在同一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要考慮周全，制定多個(gè)不同方案，在進(jìn)行選擇時(shí)才能游刃有余，避開高稅率，享用適當(dāng)?shù)投惵?，?shí)現(xiàn)稅收收益。（一）納稅籌劃的具體籌劃技巧考慮適用稅率分檔，靈活處理納稅基數(shù)想要中小企業(yè)在各大國(guó)企、外企的重重包圍中脫穎而出，規(guī)避稅收的基數(shù)是必要的助力手段，為了獲得更高的資本付出回報(bào)的最大限度，納稅人可以將公司資本投入稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的項(xiàng)目上。三、企業(yè)開展所得稅納稅籌劃的措施我國(guó)稅收籌劃的探索真正的進(jìn)入中國(guó)是在上世紀(jì)九十年代，各界精英人士開始入手探究，如今的規(guī)劃稅務(wù)的技巧得到愈來(lái)愈多的企業(yè)不可或缺的技能，并重視其實(shí)際應(yīng)用。以上問題均表明了中國(guó)的稅收籌劃的研究還仍是一個(gè)嶄新的課題，急需我們新生一代注入新的血液，加緊知識(shí)理論的學(xué)習(xí)、對(duì)實(shí)際情況的不斷摸索和掌握外、內(nèi)部環(huán)境的調(diào)控方法。在實(shí)際操作中，我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段，起步較晚、發(fā)展緩慢、市場(chǎng)化程度比較低，在環(huán)境方面，一方面，中小企業(yè)所得稅稅收籌劃面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，我國(guó)稅法在完善、發(fā)展的道路上急速前進(jìn)，中小企業(yè)如果不能夠及時(shí)的跟上規(guī)定的步伐，便不能預(yù)先、準(zhǔn)確的調(diào)整稅收籌劃工作。然而與國(guó)際中的發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)所得稅稅收規(guī)劃的情況相比，我國(guó)在此方面的探索、實(shí)用、環(huán)境等仍處于起步狀態(tài)。二、我國(guó)中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀無(wú)疑，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)支持著我國(guó)國(guó)民經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的大半個(gè)天下，尤其是在創(chuàng)新創(chuàng)客的大背景下，已然成為重要的國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱，在國(guó)家稅收方面也有著舉足輕重的地位，它不僅能夠緩和當(dāng)前緊張的青年就業(yè)壓力，還能大幅度的提升普通基層民眾的經(jīng)濟(jì)水平。如若稅務(wù)策劃方案獲得圓滿成功，納稅人則在獲得了減少稅負(fù)好處的同時(shí)，無(wú)可避免的會(huì)發(fā)生一些費(fèi)用，而且還有可能為使用該方案付出一定的機(jī)會(huì)成本。四是成本效益法則。三是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則，企業(yè)務(wù)必提前防范危機(jī)的發(fā)生，并且創(chuàng)設(shè)行之有效的規(guī)避制度。納稅人員只有深刻理解稅法，對(duì)稅法政策有深層次的研究，稅收規(guī)劃才能得以順利實(shí)施并取得相應(yīng)效果，不然稅收規(guī)劃就會(huì)成為一種變相違法行為，會(huì)受到法律嚴(yán)重的處罰。這是納稅籌劃的底線。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，必須遵循法律、法規(guī)規(guī)定的基本避稅原則，切勿為了眼前蠅頭小利，而去挑戰(zhàn)法律權(quán)威，未嘗得不償失。四是總體性，即稅務(wù)規(guī)劃不僅僅為納稅人當(dāng)前利益考慮，更要著眼于遠(yuǎn)期規(guī)劃，同時(shí)有機(jī)統(tǒng)籌局部與整體利益，絕不能顧此失彼。二是提前性，籌劃一詞體現(xiàn)了在時(shí)間上市提前進(jìn)行的，是在企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)之前就明確好的，通過(guò)設(shè)計(jì)、規(guī)劃等方式，使得企業(yè)賦稅達(dá)到最低，而不是在計(jì)算出經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、繳納稅款之后再進(jìn)行活動(dòng)，這就沒有了任何意義。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有對(duì)稅收籌劃成功的強(qiáng)烈渴望，這樣才能重視并制定詳盡的計(jì)劃最終得以實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)通過(guò)稅收籌劃取得的利益和為取得稅收利益支付的成本進(jìn)行比對(duì)，以防發(fā)生可避免的浪費(fèi)。此外，納稅企業(yè)具備一定的經(jīng)濟(jì)素質(zhì)也是必不可少的，一定數(shù)量的業(yè)務(wù)范圍和豐厚的收入是實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)劃的基礎(chǔ)。憲法中明確反映了征稅規(guī)劃的法律邊界，對(duì)于征稅人與納稅人而言，都是最重要的法律準(zhǔn)繩。綜上所述，稅收籌劃是法律允許的合理節(jié)約稅款，同以上以非法的途徑達(dá)到掩蓋企業(yè)收入，增加企業(yè)額外費(fèi)用，非法的避稅等不合法的行為有著最根本性的差別。而偷稅是指納稅人經(jīng)過(guò)假造一些法律事實(shí)而想要少繳稅，比如私自毀損收入類會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑據(jù)，偽造成本、費(fèi)用類會(huì)計(jì)文檔，甚至為了達(dá)到目的不惜通過(guò)偽造經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)憑據(jù)、賬簿等失真的會(huì)計(jì)行為達(dá)到企業(yè)賬面收入減少、費(fèi)用增多的假象，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)較少的稅收包袱，這同樣是一種違法行為。避稅即法不禁止即可為?！奔{稅籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別日常生活中，很多人將納稅籌劃與非法避稅等違法行為一概而論。2008年我國(guó)實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》造福了中小型微利企業(yè)，使其所得稅稅負(fù)一路直降，這樣大好的局面，不僅讓我們看到了中小企業(yè)明朗的明天。參考文獻(xiàn)：[1]金曉彤．經(jīng)營(yíng)理財(cái)與風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)務(wù)[M]．北京：中國(guó)審計(jì)出版社2oo7[2]談多嬌．稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用[J]．財(cái)政與稅務(wù)，2006萬(wàn)方數(shù)據(jù)第三篇：淺談中小企業(yè)所得稅的納稅籌劃淺談中小企業(yè)所得稅的納稅籌劃繳納企業(yè)稅是每個(gè)企業(yè)的自身義務(wù)，則稅收規(guī)劃是每個(gè)納稅人的權(quán)力，同時(shí)為當(dāng)今納稅人提供了合理理財(cái)?shù)膱?zhí)行空間。因此企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)并防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，在選擇納稅籌劃方案時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。(3)納稅人進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光。納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，而不是企業(yè)的最終目標(biāo)。納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，還應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。(1)納稅人進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該用全面的眼光正確衡量稅負(fù)水平。中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的注意事項(xiàng)4．1 中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該從整體考慮由于經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間不可避免地存在著一定的交叉重復(fù)，而且相互作用、相互影響。企業(yè)所得稅法規(guī)定名義稅率由33％降低到25％，內(nèi)資企業(yè)總體稅負(fù)降低，但一些外資企業(yè)可能由于原來(lái)可以享受24％或15％的低稅率優(yōu)惠，從而其法定名義稅率分別上升了1％和10％。3．3充分利用“稅前扣除”進(jìn)行籌劃新稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；實(shí)行新稅法后，內(nèi)資企業(yè)的人工成本可以像外資企業(yè)一樣全額在所得稅前抵扣，對(duì)于那些人工成本超出計(jì)稅水平的內(nèi)資企業(yè)，也可以通過(guò)納稅籌劃，找到一個(gè)由于稅率變化少繳所得稅和不能稅前抵扣多繳所得稅的平衡點(diǎn)，通過(guò)合理發(fā)放年終獎(jiǎng)達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，適用20％的低稅率。3．2利用所得稅率進(jìn)行籌劃新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25％。這一新變化對(duì)外資企業(yè)影響非常大。眾多的中小企業(yè)需要重新定位自己，充分利用稅收的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的頒布實(shí)施，從總體上看，對(duì)大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)積極影響。這種單一的優(yōu)惠方式，缺乏擴(kuò)張性激勵(lì)效果，在帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)上作用有限。此扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，有利于資企業(yè)高新技術(shù)的研究和開發(fā)，有利于提高內(nèi)資企業(yè)的科技競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其參與全球市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。新《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。它與舊的所得稅法有兩個(gè)明顯的變化：企業(yè)公益性捐贈(zèng)的納稅扣除額度，從3％提高到12％，扣除依據(jù) 從“應(yīng)納稅所得額”，改為“利潤(rùn)總額”。(2)統(tǒng)一了捐贈(zèng)的扣除辦法。取消了對(duì)內(nèi)資企業(yè) 計(jì)稅工資的限制，規(guī)定可以按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的 工資予以據(jù)實(shí)扣除。2．3 統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)新《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅稅額時(shí)扣除。2．2企業(yè)所得稅稅率發(fā)生顯著變化新《企業(yè)所得稅法》與舊稅法相比，最顯著的變化 就是將企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25％。2新所得稅稅法的主要變化2．1 引入了“居民”、“非居民”概念新企業(yè)所得稅法第二條第二款規(guī)定，居民企業(yè)是 指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照國(guó)(地區(qū))法律成 立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)納稅籌劃一 般會(huì)使企業(yè)達(dá)到節(jié)約或延緩稅款支出的目的?？梢?，納稅籌劃與稅收調(diào)節(jié)效應(yīng) 往往是共存的現(xiàn)象，是信號(hào)發(fā)出與反饋的統(tǒng)一。企業(yè)進(jìn)行 納稅籌劃在一定程度上受國(guó)家政策的指引和調(diào)節(jié)，有 利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。新稅法規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，納稅人可以通 過(guò)納稅籌劃減少現(xiàn)金的流出量以達(dá)到現(xiàn)金流量不變的 前提下增加凈流量的目的，還可以通過(guò)延遲現(xiàn)金流出 時(shí)間從而利用貨幣的價(jià)值以提高資金的使用效益，實(shí) 現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅 籌劃的重要性要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)水平，也促使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平得到進(jìn)一步提高。(2)納稅籌劃有利于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)水平的提高。中小企業(yè)納稅籌劃的意義1．1 納稅籌劃對(duì)企業(yè)的意義(1)納稅籌劃有利于普及稅法及增強(qiáng)企業(yè)的納稅 意識(shí)，納稅籌劃主要是利用國(guó)家稅收優(yōu)惠