【正文】 業(yè)的外商投資企業(yè)和設在不發(fā)達邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，在上述免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應納稅額減征15％到30％的企業(yè)所得稅。享受上述免征、減征待遇的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，應當將其從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品名稱和確定的經(jīng)營期等情況報當?shù)囟悇諜C關審核，未經(jīng)審核同意的，不得享受上述減免稅待遇。（3）企業(yè)在法定減免稅期限內(nèi)，如果某發(fā)生虧損，也應當連續(xù)計算減免稅期，不得因中間發(fā)生虧損而推延，且虧損不得從法定減免稅期限內(nèi)扣除。（2）企業(yè)開辦初期有虧損的，以彌補后有利潤的納稅為開始獲利。如果企業(yè)于中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，企業(yè)可以選擇從下一起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但企業(yè)當年所獲得利潤應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。這里所說的“經(jīng)營期”是指從外商投資企業(yè)實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營之日的期間。表1方案無雨(損失)小雨(損失)大雨(損失)50000060%=30000050000090%=4500006000060000+50000010%=1100060000+50000050%=31000014000140000140000+50000010%=190000表4方案無雨()小雨()雨()損失期望值2100009000030000060007700062000145000150000140009800038000第四篇：外資企業(yè)所得稅籌劃案例外資企業(yè)所得稅稅收籌劃案例分析:// 【會計網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】 【2011年經(jīng)濟師考試國內(nèi)通過率最高!】生產(chǎn)性外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠為鼓勵外商進行生產(chǎn)性直接投資，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、國稅發(fā)[1994]209號、國稅發(fā)[1995]121號等文件對新辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)規(guī)定了減免稅優(yōu)惠政策。綜上可以看出，三種方案下公司均無須繳納企業(yè)所得稅，但只有在第二種情況下即租用篷布方案時，公司以前虧損能得到全額抵補，其他兩種方案則不能，因此，公司選擇了租用篷布這一方案。租用篷布情況下，公司該納稅稅前所得期望值為30萬元－＝，應納稅所得額為0,無須繳納企業(yè)所得稅。公司財務部門根據(jù)上述資料籌劃如下：，確定最優(yōu)方案。根據(jù)當?shù)貧庀蟛块T的可靠預測，水泥停放期間不下雨的可能性為10％，下小雨的可能性為70％，下大雨的可能性為20％。存放方式有三種：露天存放、租篷布存放和搭建臨時棚存放。該企業(yè)1997享受免征所得稅一年，1998年恢復征稅，則可選用先進先出法進行核算，將高額的利潤保留在免稅。例如《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，新辦獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資、對外貿(mào)易業(yè)等企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準。如果材料價格漲落幅度較大，宜采用移動平均法。如果原材料價格的趨勢與此相反，就應采用先進先出法。1997企業(yè)應納所得稅額在后進先出法下為132萬元，在加權(quán)平均法下為165萬元，在先進先出法下為198萬元。在加權(quán)平均法、先進先出法和后進先出法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的計算如附表。1997年和1998年各出售一半，售價均為1000萬元。不同的計價方法，對結(jié)轉(zhuǎn)當期銷售成本的數(shù)額會有所不同，期末存貨的大小，與銷貨成本的高低成反比，從而影響企業(yè)當期應納稅利潤數(shù)額的確定，主要表現(xiàn)在以下四個方面：（1）期末存貨如果計價過低，當期的利潤可能因此而相應減少；（2）期末存貨計價過高，當期的利潤可能因此而相應增加；（3）期初存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應增加；（4）期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應減少。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定：納稅人各項存貨的發(fā)生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。換言之，期末存貨金額越大，銷貨成本便愈小，銷貨毛利隨之加大，應納稅所得額及所得稅負也會隨之增加，對企業(yè)不利；反之，期末存貨金額越小，銷貨成本愈大，銷貨毛利變小，應納稅所得額及所得稅稅負均隨之減少，對企業(yè)有利。在這種規(guī)定下，當企業(yè)投資份額占25％以上比例時，就無法避免其應補繳的企業(yè)所得稅；在企業(yè)投資份額未占到25％的比例時，可以成功地避免其應補繳的企業(yè)所得稅或滯納其應補繳的企業(yè)所得稅。會計制度規(guī)定：企業(yè)在取得股份以后，其賬務處理應根據(jù)投資者的投資在被投資企業(yè)資本中所占的比例和所能產(chǎn)生的影響程度，決定是采用成本法還是采用權(quán)益法。因為一般說來，股利發(fā)放均滯后于投資收益的實現(xiàn)，企業(yè)于實際收到股利的當期才繳納企業(yè)所得稅；而國家稅收應于收益實現(xiàn)當期就相應實現(xiàn)的。這樣，采用成本法的企業(yè)就可以將應由被投資企業(yè)支付的投資收益長期滯留在被投資企業(yè)賬上作為資本積累，也可挪作他用，來長期避免部分投資收益應補繳的企業(yè)所得稅。甲公司若采取成本法核算股票長期投資，則會計分錄如下：：借：長期投資500000貸：銀行存款500000：借：銀行存款48000貸：投資收益48000，即甲公司于1998年末末實際收到應得股利，則甲公司不作任何賬務處理。例如，甲公司1998年購買乙公司股票500000元，甲公司獲得乙公司有表決權(quán)股份的30％。采用不同的核算方法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時，對企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。例如，某房產(chǎn)評估后增值50％，按10年提取折舊，年折舊率10％，每年增加的房產(chǎn)收入占增值額的比例如下：50％70％％＝％每年減少的所得稅收入占增值額的比例如下：50％10％33％＝％％，％。固定資產(chǎn)評估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當期利潤，相應減少應繳納的所得稅。因此，即使在免稅、減稅期間，許多企業(yè)的經(jīng)營者也樂于采用加速折舊方法，為的是有一個較為寬松的財務環(huán)境。可見，在減免稅優(yōu)惠期內(nèi)，加速折舊使企業(yè)增加了所得稅的支出，使經(jīng)營者可以自主支配的資金減少，一部分資金以稅款的形式流出企業(yè)；但加速折舊同時也向經(jīng)營者提供了一項秘密資金，即已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)仍然在為企業(yè)服務，卻“沒有”占用企業(yè)的資金。因為企業(yè)在可以享受減免稅期間，將可以作為利潤的部分作為費用了，而沒能使這部分利潤享受減免稅優(yōu)惠待遇。倘若將直線法的折舊年限縮短到5年，而加速折舊年限不變（仍為8年），則縮短折舊年限的直線法下的所得稅稅負增大的程度會大于加速折舊法。假定企業(yè)資金成本率為10％，按資金成本率將上述對所得稅及稅后利潤影響折現(xiàn)。附表1，假定按8年采用直線法折舊對所得稅及稅后利潤的影響為“0”，當折舊方法不變，只是縮短折舊年限時，使所得稅增加52500元，稅后利潤減少52500元；當采用雙倍余額遞減法時，所得稅增加58550元，稅后利潤減少58550元。分析加速折舊對所得稅及企業(yè)利潤的影響，假定法定所得稅率為30％。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)可在直線法、雙倍余額遞減法之間選擇一種折舊方法，折舊年限不少于6年。在我國所得稅法中，都規(guī)定了免稅、減稅的條款，尤其是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中，規(guī)定了更多的免稅、減稅的優(yōu)惠待遇。前面已經(jīng)提到，在企業(yè)正常納稅的情況下，企業(yè)固定資產(chǎn)選擇加速折舊方法，可以加快投資的回收速度，對企業(yè)是有利的?！懊舛p三”五年內(nèi)，盡可能將減半稅收后三年利潤提前在“免二”內(nèi)實現(xiàn)，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的會計原則這樣做是可行的?；I劃時應這樣做：，將利潤的實現(xiàn)安排在“免二”的里。稅法規(guī)定開始計算“免二減三”的是獲利。納稅人利用納稅進行稅務籌劃時應考慮如下：當某一大宗交易處在兩個納稅交叉點時（即年末與年初），根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的會計處理原則，可適當推遲交易發(fā)生日，使之盡可能發(fā)生在下一個，從而使部分所得稅推遲一年繳納，獲得利率方面的好處。，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅的實際經(jīng)營期不是12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅。但下列情況可作例外處理。企業(yè)所得稅和地方所得稅的納稅，原則上應與企業(yè)的會計相一致。每一階段為一個會計期間。利用納稅籌劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營是續(xù)存的，一般都是一個延續(xù)進行的長過程。按照公司預測，2000年實現(xiàn)的利潤將突破100萬元，如果把減免稅選擇在2000年，享受的稅收優(yōu)惠會更多。該公司1999年并沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，繳納了1999年9月～12月四個月的企業(yè)所得稅6萬元。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應當徹底了解各項減免稅政策法規(guī)，在組建、注冊、經(jīng)營方式上充分參考所得稅優(yōu)惠政策，以達總體稅負的優(yōu)化。稅法同時規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)、新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，如為中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一起計算。，可減按15％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。第三篇：企業(yè)所得稅的稅務籌劃案例分析企業(yè)所得稅的稅務籌劃案例分析利用企業(yè)所得稅減免稅政策籌劃現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓、技術(shù)服務、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得，暫免征收所得稅；其他企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及有關的技術(shù)咨詢服務、技術(shù)服務和技術(shù)培訓收入，年所得不超過30萬元的部分，暫免征收所得稅。最后，企業(yè)納稅籌劃的制定與開展必須是在合法的情況下，即嚴格按照稅法與相關法律的要求，在結(jié)合企業(yè)實際情況時，為本企業(yè)創(chuàng)造享受優(yōu)惠政策與稅率的條件，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)稅后利益最大化。其次，資金收入確認時間的時效性價值應最大程度的在納稅籌劃中發(fā)揮出來。（三）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃節(jié)稅效果評價納稅籌劃方案的實施是循序漸進的，是在有計劃、有組織的情況下實施的，尤其是對與某些重要的節(jié)稅措施，其必須落實到企業(yè)各項經(jīng)營管理活動中，以達到企業(yè)節(jié)稅需要與要求。A公司從國外購買該技術(shù)，花費2000萬元，購買后可以直接投入生產(chǎn)應用，合同約定的年限為10年，當年可抵減的應納稅所得額為200萬元，假設自行開發(fā)該項技術(shù)，估計費用也為2000萬元。在會計處理中，技術(shù)開發(fā)費用支出可以據(jù)實上報。如果A公司對折舊的會計政策定為加速折舊和減少折舊年限，將大大減少與折舊相應的所得稅額，A公司2011年當年計提折舊463萬元，如果將折舊年限減為