企業(yè)所得稅避稅籌劃案例-文庫吧資料
2025-04-30 22:07本頁面
【正文】 投資收益，而權(quán)益法無論投資收益是否分回，均在投資企業(yè)的投資收益賬戶反映。這一年B公司報(bào)告凈收益為160000元，B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為15％。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票作長期投資，其會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。即使兩種方法計(jì)算的應(yīng)交納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于享受到國家一筆元息貸款，增加了企業(yè)的流動(dòng)資金。不建立壞賬準(zhǔn)備金稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際未收到。可見，利用產(chǎn)權(quán)交易，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，清產(chǎn)核算(國家統(tǒng)一規(guī)定)帶資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤，可以達(dá)到合理規(guī)避企業(yè)所得目的。例．某房產(chǎn)評(píng)估后增值5％，按15年提取折舊，年折舊率6．66% ，則每年增加的房產(chǎn)收入占增值額的比例如下：50％70％1．2％＝0．42％每年減少的所得稅收入占增值額的比例如下：50％6．66％33％＝1．10％即每年增加的稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的0．42％，每年減稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的1．10％。固定評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤，相應(yīng)減繳納的所得稅。二戰(zhàn)后，一些西方國家為了鼓勵(lì)投資、刺激經(jīng)濟(jì)增長，在所得稅法中規(guī)定允許企業(yè)使用加速折舊法。因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。為了便于比較，我們把貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來，將各年的應(yīng)納稅額都折算成現(xiàn)值，并累計(jì)起來。但是，第一年，適用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用產(chǎn)量法計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額最多。如圖表3所示：圖表3 各種不同折舊方法下的應(yīng)納稅額單位：元圖表2 企業(yè)年利潤(含折舊)和年產(chǎn)量表單位：元該企業(yè)利潤(含折舊)和年產(chǎn)量如圖表2所示。這一差異為避稅籌劃提供了可能。在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)母機(jī)的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其它經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。財(cái)務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。按8年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：9000(3．7911．736)十18000(5．3353．791)＝46287(元)按6年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000(3．79l1．736)十240000．564＝32031(元)折舊方法的確定最常用的折舊方法有直線法、工時(shí)法、產(chǎn)量法和加速折舊法。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長折舊期限也可節(jié)稅。例．某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值500000元的貨車，殘值按原的4％估算，估計(jì)使用年限為8年。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移。折舊年限的確定客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。就是說，納稅人很難在這方面作避籌劃的文章。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目。利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊避稅籌劃案例企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得征收的一種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系企業(yè)的切身利益。這里旨在通過這些案例，給讀者一個(gè)關(guān)于企業(yè)避稅的較為具體、較為形象的印象。這里主要介紹企業(yè)所得稅避稅籌劃案例。但在完善的同時(shí)，我國的企業(yè)所得稅制度仍存在著許多的不足，這便為企業(yè)的合理避稅提供了條件。基于此，企業(yè)避稅的意義便顯得越發(fā)重要。企業(yè)所得稅是指國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得依法征收的一種稅，它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。企業(yè)所得稅避稅籌劃案例
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