【正文】 支機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)后存在虧損的情況不會(huì)多，或者持續(xù)時(shí)期較短，則最好要?jiǎng)?chuàng)設(shè)子公司。如果是向民間借貸等非金融機(jī)構(gòu)借款，利率一般比銀行高的部分是不允許抵扣的。所以，如果企業(yè)自身情況尚可的情況下，不建議高利息借款，沒(méi)有這個(gè)負(fù)擔(dān)必要。企業(yè)可以在不違反法律規(guī)定的情況下，高額利息費(fèi)用轉(zhuǎn)化為其他項(xiàng)目成本。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中說(shuō)明了招待費(fèi)的問(wèn)題，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的此項(xiàng)支出，既要根據(jù)其實(shí)際發(fā)生數(shù)額的百分之六十扣除，同時(shí)超出本營(yíng)業(yè)收入的千分之五的部分不予抵扣。即使公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅滿足百分之六十的發(fā)生額標(biāo)準(zhǔn)，還要不超過(guò)銷售收入的千分之五。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)高出銷售收入的千分之五，公司則應(yīng)在法律允許的條件下，可以自行調(diào)整，公司可以將產(chǎn)生的用于招待的費(fèi)用移至其余相關(guān)科目，進(jìn)行稅前扣除。此外，公司也可根據(jù)具體情況把業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)作會(huì)員費(fèi)進(jìn)行列支，利用“管理費(fèi)用”能夠在稅前列報(bào)的作用，進(jìn)而達(dá)到減輕稅負(fù)壓力的成效。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)可以采取收下措施，進(jìn)行合理節(jié)稅。有關(guān)法律取消了計(jì)稅工資的規(guī)定，雖然對(duì)一些公司是一個(gè)較好的機(jī)會(huì)，在進(jìn)行運(yùn)用規(guī)劃時(shí)，要關(guān)注同期同行業(yè)的平均水平，否則失去了合理性，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將其視為不合理的扣除數(shù)額。適時(shí)安排對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃我國(guó)稅法明確規(guī)定：“納稅人向公益事業(yè)單位公開(kāi)捐贈(zèng)的開(kāi)支，若該項(xiàng)開(kāi)支限額在該單位利潤(rùn)總額的百分之十二之內(nèi)，則能夠全額抵扣?！币话銇?lái)理解：“公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)紅十字會(huì)、壹基金等社會(huì)性質(zhì)的公益組織或者縣級(jí)別以上的政府或者其下屬部門(mén)，對(duì)公益性政府建設(shè)事業(yè)和遭受非正常災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)困難地區(qū)等的饋贈(zèng)。納稅企業(yè)為了爭(zhēng)取稅收上的最大優(yōu)惠，在發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)尤為重視以下兩點(diǎn)： 第一，重視捐款方式。第二，重視捐贈(zèng)額度?？傊龅蕉惽翱鄢?，如是有特殊情況需要高出稅前許可抵扣比例的，也可以將高出稅前許可抵扣比例的公益性捐贈(zèng)開(kāi)支安排到以后各期，即俗語(yǔ)“先認(rèn)捐、后支出”。第二年不足以補(bǔ)虧的，能夠繼續(xù)填補(bǔ)虧損是為遞推，相關(guān)法律界定其最長(zhǎng)時(shí)限五年。在這短短的五年期間內(nèi)，公司要不斷的向前發(fā)展，同時(shí)就會(huì)產(chǎn)生損失，這些損失盡可能地延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠的最終到期時(shí)間，而達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)。根據(jù)稅法相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)下高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，當(dāng)然它的迅猛發(fā)展需要一定力度的國(guó)家優(yōu)惠政策扶持，故其企業(yè)所得稅率僅為15%。故而企業(yè)想要投資時(shí)，要首先將目光放到發(fā)展勢(shì)態(tài)向上且涉足中小高新技術(shù)企業(yè)。：（1）在殘疾人員從事的企業(yè)中，殘疾員工的全部報(bào)酬在稅前加以計(jì)算扣除。公司在正常發(fā)展的前提下，應(yīng)當(dāng)貢獻(xiàn)最大能力為安排國(guó)家鼓勵(lì)工作的人員的工作，這些工人既能夠能為公司助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，有助于削減公司的稅務(wù)壓力，同時(shí)更有助于社會(huì)融洽和推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)于小微企業(yè)，稅法給予了一定空間的優(yōu)惠政策，其中劃定，小微公司若滿足以下三個(gè)要求的，只需要減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）應(yīng)納稅所得額在300000元以下的。故優(yōu)惠政策的適當(dāng)使用，在所得稅稅收籌劃中有著成本低廉、安全可靠等優(yōu)點(diǎn)。故而如何在法律、法規(guī)的規(guī)定內(nèi)合理合法的減輕中小企業(yè)稅負(fù)是必不可少的企業(yè)新技能，納稅籌劃已然成為社會(huì)一項(xiàng)新崛起的領(lǐng)域。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)所得稅籌劃面對(duì)的問(wèn)題、納稅籌劃所涉及技巧等結(jié)合案例進(jìn)行了闡述針對(duì)企業(yè)所得稅籌劃所涉及的技巧方面以及其要面臨的主要問(wèn)題等一系列的情況進(jìn)行了分析與研究，在此基礎(chǔ)上提出了自己的建議，希望對(duì)中國(guó)中小企業(yè)的所得稅納稅籌劃的理論發(fā)展和實(shí)踐操作起到一些積極的幫助作用。企業(yè)的發(fā)展如能充分利用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到很大的促進(jìn)作用。3．1 利用納稅人的規(guī)定進(jìn)行籌劃新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。外資企業(yè)可利用好這一政策，選擇納稅身份，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，采用不同的方法。高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品范圍、提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例等，使其成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15％的低稅率。3．4 利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃新稅法將統(tǒng)一實(shí)行25％的稅率。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率。因此，納稅籌劃應(yīng)該從整體來(lái)考慮。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。(2)納稅人應(yīng)該將籌劃方案放到整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮。納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而不是稅收負(fù)擔(dān)的最小化。有的納稅籌劃方案可能會(huì)使納稅人某一時(shí)期的稅負(fù)減輕，但卻不利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。4．2 中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要注意防范風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著納稅籌劃蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)束語(yǔ)納稅籌劃是在合理合法的前提下減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為，因此，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，一定要分清合理避稅與偷逃稅款的界限，充分把握新所得稅法的精神進(jìn)行納稅籌劃，通過(guò)適當(dāng)?shù)匕才沤?jīng)營(yíng)活動(dòng)、合理的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和有機(jī)的會(huì)計(jì)處理，來(lái)達(dá)到納稅籌劃的目標(biāo)。公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公 司會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤(rùn)不能并入母公司，造成 盈虧不能相抵多交企業(yè)所得稅的結(jié)果；反之亦然。因此，公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，要做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式。二、及時(shí)合理列支費(fèi)用及時(shí)合理列支費(fèi)用支出主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來(lái)講，進(jìn)行費(fèi)用列支時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是發(fā)生商品購(gòu)銷行為要取得符合要求的發(fā)票。三是費(fèi)用發(fā)生及時(shí)入賬，稅法規(guī)定納稅人某一納稅應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除，所以在費(fèi)用發(fā)生時(shí)要及時(shí)入賬。五是對(duì)于限額列支的費(fèi)用爭(zhēng)取充分列支，限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%，%）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈(zèng)支出（符合相關(guān)條件，不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分）等，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確掌握列支標(biāo)準(zhǔn)，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。各種存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。一般情況下，選擇加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)忽高忽低，特別是在材料等存貨價(jià)格差別較大時(shí)，可以起到緩沖的作用，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，各期利潤(rùn)比較均衡。同 理，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，應(yīng)選擇加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。四、恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計(jì)折舊年限?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步 等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別為房屋、建筑物為 20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具工具、家具等為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；電子設(shè)備為3年。新《企業(yè)所得稅法》不再對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定下限，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這樣，在稅率不變的情況下，固定資產(chǎn)成本可以提前收回，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期應(yīng)納稅所得額減少，后期應(yīng)納稅所得額增加，可以獲 得延期納稅的好處，從資金時(shí)間價(jià)值方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)前期減少的應(yīng)納所得稅額相當(dāng)于企業(yè)取得了相應(yīng)的融資貸款。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效 益。再如，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，具備以下條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率政策：從 事國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)。其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得 額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。但選擇稅收優(yōu)惠作為納稅籌劃方式時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有稅收優(yōu)惠的權(quán)益。交流會(huì)釋放的信息表明，稅收征管法有望大修，吸收十八屆三中全會(huì)決定中對(duì)稅制改革的要求，落實(shí)稅收法定原則；有望借鑒國(guó)外事先裁定制度，提高稅法執(zhí)行的確定性，并約束稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為；對(duì)于一些新興業(yè)態(tài)的發(fā)展，如電子商務(wù)的稅收管理，有望寫(xiě)入新的修訂草案?！弊罱?，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研討通過(guò)我國(guó)物流業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，國(guó)家發(fā)改委開(kāi)始牽頭召集與物流有關(guān)的十幾個(gè)部委開(kāi)會(huì)，對(duì)規(guī)劃的各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行分工，以出臺(tái)具體的細(xì)化措施。共審計(jì)11家國(guó)有企業(yè)，均存在違規(guī)發(fā)放職工福利問(wèn)題。同時(shí)，按照審計(jì)要求。下一步，審計(jì)署將對(duì)企業(yè)整改情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果向社會(huì)公告。要求全體稅務(wù)人員不出入私人會(huì)所、不接受和持有私人會(huì)所會(huì)員卡。（中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站）上海自貿(mào)區(qū)保稅不免稅除了投資創(chuàng)業(yè)百姓關(guān)心的是，上海自貿(mào)區(qū)是否會(huì)成為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口免稅商品的寶地呢？為此，記者近日實(shí)地走訪了解到，在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案中有明確指出：“在嚴(yán)格執(zhí)行貨物進(jìn)出口稅收政策的前提下，允許在特定區(qū)域設(shè)立保稅展示交易平臺(tái)”。所以老百姓在區(qū)內(nèi)看到的價(jià)格依然是完稅價(jià)格，這和機(jī)場(chǎng)免稅店或海南免稅店完全不是一個(gè)概念。據(jù)介紹，出口退稅款，對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于“救命錢(qián)”?，F(xiàn)在，當(dāng)月的稅款當(dāng)月就能退到位，使公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)更快。（四川日?qǐng)?bào)）湖南明確房企銷售未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率近日，湖南省國(guó)稅局、省地稅局下發(fā)《湖南省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告》，明確了全省各市州房產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于市區(qū)的計(jì)稅毛利率為20%以上，位于其他地區(qū)的為18%以上，屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的統(tǒng)一為5%，其中長(zhǎng)沙市區(qū)及長(zhǎng)沙縣計(jì)稅毛利率最高為24%，公告適用于2014年及以后的企業(yè)所得稅申報(bào)。一年來(lái)，已經(jīng)刮出了3張20萬(wàn)大獎(jiǎng)發(fā)票。飯后找商家開(kāi)發(fā)票，誰(shuí)料當(dāng)場(chǎng)就刮出了20萬(wàn)元大獎(jiǎng)。（福州新聞網(wǎng)）蘇州企業(yè)年金個(gè)稅遞延納稅企業(yè)年金被稱為個(gè)人養(yǎng)老的“第二支柱”，是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的一部分。數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，蘇州全市初始參加企業(yè)年金有2萬(wàn)余人次。近日,西藏自治區(qū)拉薩市中級(jí)人民法院分別對(duì)姜德帥、郭曉龍為首的兩個(gè)虛開(kāi)發(fā)票犯罪團(tuán)伙作出一審判決:判處姜德帥有期徒刑15年,判處郭曉龍有期徒刑12年。（法制日?qǐng)?bào)）國(guó)際新聞歐盟整體稅收GDP占比上升歐盟統(tǒng)計(jì)局日前發(fā)表的2012年《歐盟稅收趨勢(shì)報(bào)告》顯示，2012年，%，%；%，%。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年，歐盟成員國(guó)的勞務(wù)稅、消費(fèi)稅和資本稅在稅收總額中所占比例分別為51%、%%。該法案的生效，將令那些有海外金融關(guān)系的美國(guó)納稅人的生活變得更加復(fù)雜和高成本，從退休儲(chǔ)蓄到投資，甚至到離婚協(xié)議等諸多事情均將受到影響。相應(yīng)的，公民需繳納較高的稅收。（深圳晚報(bào)）美參議員提議提高燃油稅據(jù)路透社報(bào)道，美國(guó)的兩名參議員BobCorker與ChrisMurphy日前表示，由于美國(guó)用于交通項(xiàng)目的基金可能于今年8月份被耗盡，提議對(duì)汽油和柴油的稅率進(jìn)行上調(diào)。為了抵消燃油稅的上調(diào)，提議削減其它稅項(xiàng)，但沒(méi)有提供具體的建議?？肆诸D和妻子希拉里利用稅法漏洞減少自己的繳稅。然后這些公司可以再將接收到的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)回到它的主人手中。按照美國(guó)法律，稅率可達(dá)40%。精彩月刊勿容錯(cuò)過(guò)，關(guān)注財(cái)稅的您還在等什么呢！