【正文】 稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；財(cái)務(wù)報(bào)表；備案事項(xiàng)相關(guān)材料；總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。延期申報(bào)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1．無條件申報(bào)：無論盈虧均要申報(bào)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營(yíng)：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營(yíng)：終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。（二）需掌握的要點(diǎn)：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》隨后我們又完成了省局下達(dá)的國(guó)家稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件測(cè)試任務(wù)，測(cè)試成功后，我們立即進(jìn)行總結(jié)分析，制定了推廣方案，于2月下旬在全省率先全面推行企業(yè)所得稅介質(zhì)申報(bào)工作，較省局下發(fā)申報(bào)軟件提前了將近1第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧由于當(dāng)時(shí)所得稅年報(bào)介質(zhì)申報(bào)怎么做在我省尚無先例，使用什么軟件，申報(bào)中會(huì)出現(xiàn)什么問題，怎么解決都是未知數(shù)，針對(duì)這種情況，我們知難而進(jìn)，積極準(zhǔn)備，主動(dòng)接受測(cè)試任務(wù)，在市局所得稅處、征管處、信息中心的支持下，我們于2月5日開始對(duì)企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件進(jìn)行了測(cè)試運(yùn)行，篩選了31戶不同行業(yè)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模、不同征收方式的企業(yè)，在申報(bào)的廳進(jìn)行了電子申報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)端錄入，和申報(bào)數(shù)據(jù)ctais介質(zhì)采集測(cè)試，逐戶審核，發(fā)現(xiàn)問題，尋找解決問題的方案，使參加測(cè)試的企業(yè)介質(zhì)申報(bào)成功率達(dá)到100％。（四）針對(duì)管戶多的特點(diǎn)，我局采用有集中到分散的辦法，多點(diǎn)申報(bào)，合理安排組織安排申報(bào)工作，按確定的名單，按時(shí)通知納稅人分批進(jìn)行申報(bào)的稅務(wù)所或申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)，今年67%的管戶在基層所解決了申報(bào)問題，從而避免申報(bào)擁擠等現(xiàn)象的發(fā)生。按照事件緊急程度我們劃分了三個(gè)預(yù)警等級(jí)：綠色預(yù)警、橙色預(yù)警、紅色預(yù)警。采取措施疏理申報(bào)工作，避免上門申報(bào)過度集中，引起混亂。（三）為解決申報(bào)擁擠等現(xiàn)象發(fā)生，我們制定了應(yīng)急預(yù)案：在1月20日前對(duì)符合申報(bào)條件的納稅人數(shù)進(jìn)行調(diào)查、摸底和分析，確定名單，按時(shí)通知納稅人分批進(jìn)行申報(bào)；整合窗口業(yè)務(wù)，調(diào)整窗口設(shè)臵，開設(shè)零申報(bào)窗口。我們要求各基層單位一月份申報(bào)必須完成企業(yè)所得稅總管戶的20%；二月份必須完成總管戶的20%；三月份必須完成總管戶的35%；四月份必須全部完成企業(yè)所得稅申報(bào)；季報(bào)時(shí)，我們對(duì)納稅人同樣進(jìn)行了劃分申報(bào)，保證了申報(bào)的及時(shí)性。（二）針對(duì)我局的實(shí)際，制定了不同的企業(yè)不同的申報(bào)模式：對(duì)重點(diǎn)稅源戶我們采取重點(diǎn)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，申報(bào)中開啟綠色通道；不管是年報(bào)還是季報(bào)，保證了重點(diǎn)稅源戶的及時(shí)申報(bào)和入庫(kù)。三、積極推行企業(yè)所得稅多方位納稅申報(bào)，有力地保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成（一）今年，我們的匯算工作壓力大，實(shí)際工作中做到了“六個(gè)結(jié)合”即：匯算清繳與日常管理相結(jié)合；匯算清繳與納稅評(píng)估相結(jié)合；匯算清繳與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合；匯算清繳與強(qiáng)化監(jiān)控相結(jié)合；匯算清繳與核定征收相結(jié)合；匯算清繳與稅源分析相結(jié)合；制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，將2007年所得稅征收方式的鑒定與匯繳合并進(jìn)行，以匯繳質(zhì)量的優(yōu)劣作為所得稅納稅評(píng)估和日常檢查的案源之一，進(jìn)一步提高所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。同時(shí)我們以所為單位舉行稅企懇談會(huì)，印發(fā)宣傳資料，開通企業(yè)所得稅電子申報(bào)咨詢熱線，在大廳電子顯示屏滾動(dòng)播放宣傳內(nèi)容等，使廣大納稅人明白電子申報(bào)的優(yōu)越性，贏得了廣大納稅人的理解和支持。使稅務(wù)人員和納稅人一看就懂，容易操作。稅務(wù)版中明確稅收管理員該如何操作軟件的下載，如何安裝使用數(shù)據(jù)的導(dǎo)入和導(dǎo)出，以及如何接收申報(bào)數(shù)據(jù)等。二、加強(qiáng)內(nèi)外培訓(xùn)，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對(duì)06年企業(yè)所得稅出臺(tái)的新政策，申報(bào)表的變化、政策的變動(dòng)等，我局及時(shí)做出安排和部署，制定了切實(shí)可行的培訓(xùn)實(shí)施方案。我局的任務(wù)最重，申報(bào)量占到了全市的三分之一左右，市局領(lǐng)導(dǎo)格外關(guān)注，多次到我局指導(dǎo)工作，提出具體建議。xx縣局及直屬分局積極整理近年來國(guó)家出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策及管理措施，結(jié)合納稅人日常咨詢較多的問題和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題，編制成冊(cè)逐戶發(fā)放，幫助納稅人了解所得稅政策，指導(dǎo)納稅人進(jìn)行匯算清繳工作；xx縣局召集各企業(yè)法人代表與局領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行座篇三：企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告西安市碑林區(qū)國(guó)家稅務(wù)局二○○六企業(yè)所得 稅匯算清繳工作總結(jié)的報(bào)告 西安市國(guó)家稅務(wù)局：在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們碑林區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化評(píng)估”的指導(dǎo)思想，結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào)）)的規(guī)定和（陜國(guó)稅發(fā)[2006]572號(hào)）及（市國(guó)稅發(fā)[2006]389號(hào)）文件精神，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳、電子申報(bào)、納稅評(píng)估、核定征收和日常檢查五個(gè)方面，大大地提高了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作效率和質(zhì)量。針對(duì)各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務(wù)干部素質(zhì)難以適應(yīng)所得稅管理工作以及企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開展，市局進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)的方式，提高稅務(wù)人員所得稅業(yè)務(wù)操作技能水平，并及時(shí)整理各項(xiàng)所得稅相關(guān)政策和資料，通過內(nèi)網(wǎng)傳達(dá)至各縣區(qū)局，幫助稅務(wù)人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時(shí)要求各單位做好對(duì)納稅人的政策宣傳、培訓(xùn)工作。各縣（市、區(qū)）局為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)匯繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，均成立了以局長(zhǎng)或分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農(nóng)村分局等部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。我局為切實(shí)做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，結(jié)合總局、省局文件要求，依照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，在3月份專門召開了全市國(guó)稅系統(tǒng)所得稅管理工作會(huì)議，布置了xx匯算清繳工作。三、減免稅審批、報(bào)備情況xx我市享受免稅收入的企業(yè)共19戶，；享受減計(jì)收入的企業(yè)10戶，；享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)13戶，；，；，；。繼xx年我市出臺(tái)“三產(chǎn)”企業(yè)實(shí)行預(yù)繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后，xx年繼續(xù)將工作重點(diǎn)放在主要針對(duì)小型企業(yè)、長(zhǎng)虧不倒企業(yè)、零負(fù)申報(bào)企業(yè)和“三產(chǎn)”企業(yè)的預(yù)繳管理上。參加匯算清繳企業(yè)入庫(kù)，與上年同期相比有較大增長(zhǎng)，%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長(zhǎng)的現(xiàn)象。虧損企業(yè)主要分布在制造業(yè)80戶，；批發(fā)零售業(yè)35戶，；農(nóng)林牧漁業(yè)33戶，；房地產(chǎn)業(yè)16戶。,。：，%；電力、%；，%；，%；，%；，%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)36戶，占 ％居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)47戶，％。電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)90戶，％；交通運(yùn)輸業(yè)63戶，%；批發(fā)和零售業(yè)944戶，％。實(shí)際參加匯算清繳的3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，％；采礦業(yè)37戶，％。實(shí)際稅負(fù)率：除農(nóng)、林、牧、%、%、%，其它行業(yè)實(shí)際稅負(fù)率均為25%。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)15戶其中：盈利企業(yè)10戶，虧損企業(yè)3戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)2戶。租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)36戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)1戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)3戶。金融業(yè)19戶，其中：盈利企業(yè)15戶，虧損企業(yè)4戶。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)109戶。交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)63戶，其中：盈利企業(yè)52戶，虧損企業(yè)1戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)10戶。