【正文】 重點，新所得稅稅法和實施條例有意回避這個問題。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補”階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。企業(yè)所得稅目前在我國整個稅制中是最復(fù)雜的稅種，包含內(nèi)容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關(guān)稅務(wù)管理人員須具有豐富的稅法、財務(wù)會計及相關(guān)法律知識。其中，收入項目重點審核了納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入賬，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應(yīng)稅收入，股權(quán)性轉(zhuǎn)讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計應(yīng)稅收入，各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規(guī)定計入應(yīng)稅收入等問題。由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對于做“不真實賬”等行為使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人提供的會計信息博弈中處于劣勢地位，信息不對稱，較難以準(zhǔn)確核實企業(yè)的真實收入。清算政策法規(guī)缺乏操作性。企業(yè)利潤被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤對個人分配需征收個人所得稅，稅收實際負(fù)擔(dān)率高達(dá)40％(1(1—25％)(1—20％))。（二）匯算清繳行業(yè)結(jié)構(gòu)分析。居民服務(wù)及其他服務(wù)業(yè)47戶，其中：盈利企業(yè)36戶，虧損企業(yè)6戶，零申報企業(yè)戶數(shù)5戶。（二）稅收增收情況及原因。我局多次召開工作會議，提高認(rèn)識，統(tǒng)籌安排，成立了匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)縱向、橫向聯(lián)系，保證了區(qū)局與市局處室之間，科與所之間、各科室之間的協(xié)調(diào)和溝通，從而形成一股合力，確保了匯算清繳工作順利開展。設(shè)臵專門的應(yīng)急窗口，必要時啟動應(yīng)急窗口，迅速、快捷受理申報。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費用和損失的確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。一般來說，福利費、工會經(jīng)費、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。（三）“彌補虧損明細(xì)表” ——一般納稅人如出現(xiàn)虧損，5年內(nèi)可予以彌補。一要核準(zhǔn)賬載金額(即實際開支總額)；二要計準(zhǔn)稅收金額(即稅前扣除最高限額)；二者的差額就是需要調(diào)增或調(diào)減的所得額。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費用，賬務(wù)處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目?！?第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。多繳《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 2009年 第三編 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析對一般企業(yè)，我們制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，進(jìn)行了統(tǒng)一部署，確保均衡完成匯算清繳工作。各縣（區(qū)）局在結(jié)合本地工作實際的基礎(chǔ)上也采取多種形式進(jìn)行對外宣傳。盈利企業(yè)收入及繳納稅款情況：通過匯算清繳，盈利企業(yè)為2471戶,％。房地產(chǎn)業(yè)163戶，其中：盈利企業(yè)136戶，虧損企業(yè)16戶，零申報企業(yè)戶數(shù)11戶。不參加匯算清繳的戶數(shù)為167戶，同比減少了35戶；實際參加匯算清繳戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。納稅評估沒形成公開、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強(qiáng)的規(guī)程，讓納稅人常認(rèn)為納稅顯失公平，長期下去可能會影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長期發(fā)展。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學(xué)有效管理直接影響到稅源的流失、稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。由于各企業(yè)均無關(guān)聯(lián)交易，此項目未予審核。稅務(wù)管理人員對企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時動態(tài)的征管模式。（五）納稅評估流于形式當(dāng)前我國企業(yè)所得稅納稅評估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務(wù)部門并沒有沒立專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，一般由稅收管理員兼職評估。新所得稅法確立了收入確認(rèn)的兩個基本原則，即實現(xiàn)原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個基本原則，即權(quán)責(zé)發(fā)生制、真實性、相關(guān)性和合理性原則；實務(wù)中，篇二：市一級國稅局所得稅匯算清繳工作總結(jié)范文 關(guān)于xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況 的報告xx省國家稅務(wù)局: 根據(jù)《xx省國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（所便函[20xx]xx號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）文件精神，我市認(rèn)真開展了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過稅企雙方的共同努力，在規(guī)定的時間內(nèi)順利地完成了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)情況總結(jié)報告如下：一、匯算清繳基本情況（一）匯算清繳戶管情況。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報企業(yè)戶數(shù)109戶。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)36戶，占 ％居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)47戶，％。各縣（市、區(qū)）局為了切實加強(qiáng)對匯繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，均成立了以局長或分管業(yè)務(wù)副局長為組長，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農(nóng)村分局等部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。三、積極推行企業(yè)所得稅多方位納稅申報，有力地保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成（一）今年，我們的匯算工作壓力大，實際工作中做到了“六個結(jié)合”即：匯算清繳與日常管理相結(jié)合；匯算清繳與納稅評估相結(jié)合；匯算清繳與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合；匯算清繳與強(qiáng)化監(jiān)控相結(jié)合；匯算清繳與核定征收相結(jié)合；匯算清繳與稅源分析相結(jié)合；制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，將2007年所得稅征收方式的鑒定與匯繳合并進(jìn)行，以匯繳質(zhì)量的優(yōu)劣作為所得稅納稅評估和日常檢查的案源之一，進(jìn)一步提高所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。隨后我們又完成了省局下達(dá)的國家稅務(wù)總局電子申報軟件測試任務(wù)，測試成功后，我們立即進(jìn)行總結(jié)分析，制定了推廣方案，于2月下旬在全省率先全面推行企業(yè)所得稅介質(zhì)申報工作，較省局下發(fā)申報軟件提前了將近1第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。附表一至附表四是計算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細(xì)的。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會計處理更方便些。審核校對“主表”：一是要與“