【正文】 彌補(bǔ)虧損或發(fā)生虧損，應(yīng)填制《企業(yè)虧損確認(rèn)或稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》與《企業(yè)所得稅匯算清繳要求附送備案資料的情況表》，向稅局申報(bào)備案(樣表附后)。因此，比對(duì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符，應(yīng)到相應(yīng)的錄入明細(xì)表：如《收入明細(xì)表》、《成本費(fèi)用明細(xì)表》上查找原因？（二）“納稅調(diào)整明細(xì)表” ——是在匯算清繳過程中，對(duì)“應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減的匯總表。第五篇：怎樣檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報(bào)表？怎樣檢查審核《企業(yè)所得稅匯算清繳》報(bào)表？“企業(yè)所得稅”是根據(jù)企業(yè)的“所得”（即所獲“利潤(rùn)總額”）、并按一定比例繳納稅費(fèi)的一個(gè)稅種。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。”（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu)“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！裾w填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》同時(shí)成立應(yīng)急梯隊(duì)，在正常工作時(shí)限之外，根據(jù)納稅人排隊(duì)等候情況，由應(yīng)急梯隊(duì)繼續(xù)受理企業(yè)納稅申報(bào)，讓窗口工作人員能夠得到必要的休息，同時(shí)安排中午值班人員，為企業(yè)提供更加便捷的服務(wù)。通過匯算清繳工作是我們了解管戶的基本情況；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況和存在問題。我們首先分期分批對(duì)申報(bào)大廳操作人員和全局稅收管理員進(jìn)行輪訓(xùn)，一方面培訓(xùn)有關(guān)政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會(huì)計(jì)制度差異，歷年匯算清繳中容易出現(xiàn)的問題以及新申報(bào)表講解等，使每個(gè)管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導(dǎo)企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報(bào)表，提高企業(yè)申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量；另一方面，培訓(xùn)申報(bào)軟件的操作技能，根據(jù)試點(diǎn)測(cè)試所得稅電子申報(bào)的經(jīng)驗(yàn)，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務(wù)版和企業(yè)版，并隨同下載的總局《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件》和相關(guān)說明一并下發(fā)各稅源管理部門。（二）搞好內(nèi)外培訓(xùn)，增強(qiáng)宣傳力度。這首先取決于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)好，企業(yè)度過了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，經(jīng)營(yíng)狀況逐漸改善，同時(shí)一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理工作，特別是“三產(chǎn)”企業(yè)所得稅的管理工作。其它行業(yè)則所占比例較小。文化、體育和娛樂業(yè)2戶，其中：盈利企業(yè)2戶。住宿和餐飲業(yè)9戶，其中：盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)2戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)1戶。具體參加匯繳行業(yè)戶數(shù)分布如下：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，其中：盈利企業(yè)123戶，虧損企業(yè)33戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)59戶。xx全市辦理企業(yè)所得稅稅種登記戶數(shù)3243戶，比去年同期增加637戶，同比增長(zhǎng)24%。如果企業(yè)對(duì)稅后利潤(rùn)不進(jìn)行分配，那么將存在著因利潤(rùn)留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個(gè)人)所得稅的可能。由于不能全面、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他涉稅信息，因此，在此基礎(chǔ)分析的納稅評(píng)估指標(biāo)值不能準(zhǔn)確反映納稅人的風(fēng)險(xiǎn)狀況。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊(cè)時(shí)都不需實(shí)繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對(duì)企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會(huì)有新的變化，給稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)的實(shí)際工作帶來操作難度。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時(shí)和動(dòng)態(tài)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時(shí)、甚至長(zhǎng)期拖欠不清繳或延繳。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相混淆，擅自擴(kuò)大費(fèi)用列支扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。在審核的過程中，審核小組能做到精確細(xì)致、依法依據(jù)，依托信息化技術(shù)，對(duì)于數(shù)據(jù)不清的項(xiàng)目要求納稅人調(diào)帳核對(duì)，并要求納稅人進(jìn)行了自審，按要求填寫了《企業(yè)所得稅匯算清繳自審報(bào)告表》及《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細(xì)表》。第一篇：企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核工作總結(jié)企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核工作總結(jié)為增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力，優(yōu)化納稅服務(wù)，全面提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量與效率，按市局安排，稅政科牽頭，各科室抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干力量組成了審核小組，對(duì)XX有限責(zé)任公司等六家企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)所得稅匯算清繳的后續(xù)審核。經(jīng)審核，被審核單位的各項(xiàng)目均無任何問題。虧損企業(yè)戶、零申報(bào)戶數(shù)量較多，存在較多賬實(shí)不符企業(yè)情況。（三）企業(yè)所得稅清算的規(guī)范性有待加強(qiáng)清算程序不規(guī)范。（四）企業(yè)所得稅的申報(bào)制度不夠完善預(yù)繳申報(bào)不夠規(guī)范。稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的外部信息少，無法對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)做到深入分析，對(duì)本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)水平和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警值，掌握不及時(shí)，難以進(jìn)行交叉比對(duì)分析，再加上評(píng)估人員責(zé)任心不強(qiáng)，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等原因，更是雪上加霜，造成當(dāng)前納稅評(píng)估的成果無非是表到表，走個(gè)過場(chǎng)，流于形式，收效甚微。很顯然，經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅有悖于經(jīng)濟(jì)效率原則，無論對(duì)征稅主體還是納稅主體，其負(fù)面影響是顯而易見的。開業(yè)戶數(shù)為3234戶，同比增加了673戶,%；應(yīng)參加匯算清繳的戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。采礦業(yè)37戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)2戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)3戶。金融業(yè)19戶，其中：盈利企業(yè)15戶，虧損企業(yè)4戶。實(shí)際稅負(fù)率：除農(nóng)、林、牧、%、%、%，其它行業(yè)實(shí)際稅負(fù)率均為25%。：，%；電力、%；，%；，%；，%；，%。繼xx年我市出臺(tái)“三產(chǎn)”企業(yè)實(shí)行預(yù)繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后，xx年繼續(xù)將工作重點(diǎn)放在主要針對(duì)小型企業(yè)、長(zhǎng)虧不倒企業(yè)、零負(fù)申報(bào)企業(yè)和“三產(chǎn)”企業(yè)的預(yù)繳管理上。針對(duì)各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務(wù)干部素質(zhì)難以適應(yīng)所得稅管理工作以及企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開展，市局進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)的方式，提高稅務(wù)人員所得稅業(yè)務(wù)操作技能水平，并及時(shí)整理各項(xiàng)所得稅相關(guān)政策和資料，通過內(nèi)網(wǎng)傳達(dá)至各縣區(qū)局，幫助稅務(wù)人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時(shí)要求各單位做好對(duì)納稅人的政策宣傳、培訓(xùn)工作。稅務(wù)版中明確稅收管理員該如何操作軟件的下載，如何安裝使用數(shù)據(jù)的導(dǎo)入和導(dǎo)出，以及如何接收申報(bào)數(shù)據(jù)等。（二）針對(duì)我局的實(shí)際，制定了不同的企業(yè)不同的申報(bào)模式：對(duì)重點(diǎn)稅源戶我們采取重點(diǎn)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，申報(bào)中開啟綠色通道；不管是年報(bào)還是季報(bào)，保證了重點(diǎn)稅源戶的及時(shí)申報(bào)和入庫(kù)。按照事件緊急程度我們劃分了三個(gè)預(yù)警等級(jí)：綠色預(yù)警、橙色預(yù)警、紅色預(yù)警。 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》” 企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。“ 特殊情況可以全額扣除。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法?；I建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。人為損失，財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報(bào)稅務(wù)局