【正文】 情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制；4）在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門配合。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細(xì)表”的編制。③盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。（3）清查工作的方法和程序①填寫對外投資清查明細(xì)表，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。具體包括國庫券和其他各種債券以及以各種方式對其他單位的投資。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的產(chǎn)成品，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的產(chǎn)成品，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管產(chǎn)成品由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管產(chǎn)成品清查盤點表及產(chǎn)成品清查明細(xì)表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的產(chǎn)成品須編制材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對產(chǎn)成品及數(shù)量予以確認(rèn)；根據(jù)上述清查情況，完成“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”編制。6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報廢的產(chǎn)成品實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“產(chǎn)成品清查盤點表”。4）確定清查日產(chǎn)成品實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產(chǎn)成品實際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品在清查基準(zhǔn)日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，得出清查基準(zhǔn)日產(chǎn)成品的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產(chǎn)成品實際數(shù)量。2）在產(chǎn)成品盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。②財務(wù)部門產(chǎn)成品明細(xì)賬余額與物資管理部門的產(chǎn)成品登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，財務(wù)部門配合。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細(xì)表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制材料項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對材料項目及數(shù)量予以確認(rèn)；根據(jù)上述清查情況，完成“材料清查明細(xì)表”編制。6）將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“材料清查盤點表”。4）確定清查日材料實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準(zhǔn)日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，得出清查基準(zhǔn)日材料的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量。2）在材料盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。②財務(wù)部門材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的材料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。⑧根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”的編制。⑥ 核實其他應(yīng)收款的可收回性，有無對方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務(wù)等情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。④查明其他應(yīng)收款各明細(xì)項目的掛賬原因。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先還款”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”，并與其他應(yīng)收款明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。其他應(yīng)收款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的其他應(yīng)收款。④檢查長期掛賬的款項的原因，區(qū)分預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行填列，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。③分析預(yù)付賬款的賬齡購成。（3）清查工作的方法和程序①填寫“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”，并與預(yù)付賬款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。預(yù)付賬款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的預(yù)付賬款。⑤核實應(yīng)收賬款的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)等情況。③在資產(chǎn)清查實際工作中，應(yīng)收款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。②分析應(yīng)收賬款的賬齡構(gòu)成。（2）清查工作的責(zé)任分工應(yīng)收賬款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)應(yīng)收款項的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”的編制。③檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”，并與應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。應(yīng)收票據(jù)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部內(nèi)容。④對定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項的真實性，逐筆落實未達(dá)賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。（2）清查工作的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部分配合。④根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。（2）清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進(jìn)行。（3）清查工作的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實體基本情況，由行政單位進(jìn)行填報。1已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實體基本情況。②檢查本各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與結(jié)余的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。1結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細(xì)內(nèi)容。②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。④根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細(xì)表”的編制。②暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。（2）清查工作的責(zé)任分工暫存款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”的編制。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳財政專戶款的明細(xì)賬合計數(shù)，總賬數(shù)及會計報表核對相符。應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。②檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)關(guān)下達(dá)的收費標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件,判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。③相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。3）對實物盤點情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化）確定實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。②各資產(chǎn)使用部門參照“清查固定資產(chǎn)盤點表”，在財務(wù)部門的配合下全面清查盤點固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明：1）在實物盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)，并在盤點中同時粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門配合。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細(xì)表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制庫存材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對庫存材料項目及數(shù)量予以確認(rèn)；根據(jù)上述清查情況，完成“庫存材料清查明細(xì)表”編制。6）將倒扎得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“庫存材料清查盤點表”。4）確定清查日材料實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準(zhǔn)日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒扎，得出清查基準(zhǔn)日材料的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量。2）在庫存材料盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。②財務(wù)部門庫存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細(xì)表”的編制。④查明暫付款各明細(xì)項目的掛賬原因。對暫付內(nèi)部單位款項應(yīng)進(jìn)行對賬，并列入清查明細(xì)表有關(guān)欄目。②劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查暫付款賬齡劃分結(jié)果是否正確。（2）清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③根據(jù)上述清查情況，完成“有價證券清查明細(xì)表”的編制。（3）清查工作的方法和程序①填寫“有價證券清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。有價證券的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價證券。④對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項的真實性，逐筆落實未達(dá)賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。（2）清查工作的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。（2）清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進(jìn)行。重點做好固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔(dān)保、出租、出借資產(chǎn)等事項的清理。對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。三、單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序（一）單位自查中財產(chǎn)清查要點工作目標(biāo)：完成取證工作內(nèi)容：對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的清理、核對和查實。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對單位的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家相關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本單位在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅決糾正。行政事業(yè)單位的賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。工作內(nèi)容：對各類賬戶、會計憑證、會計賬簿以及單位的各項內(nèi)、外部資金往來進(jìn)行全面核對和清理。對清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對，保證編制及人員狀況清理結(jié)果的真實、準(zhǔn)確。編制及人員狀況的清理包括對行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況（行政編制、事業(yè)編制、其他編制）、在職狀況（在職、離休、退休、帶薪學(xué)習(xí)、等待分配、長休、內(nèi)退、提前離崗等）、職務(wù)、級別等情況的清理。第十節(jié)