【正文】 充抵庫存現金的借條、未提現金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。②盤點清查日實有庫存現金，填寫現金盤點表，將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因并說明。（2）清查工作的責任分工現金的清查以財務部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。（3）清查工作的方法和程序結合行政單位資產清查有關工作，對已使用未轉入固定資產的房屋構筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經濟實體基本情況，由行政單位進行填報。1已使用未轉入固定資產的房屋構筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經濟實體基本情況等有關數據填報（1）清查內容截止2006年12月31日填報已使用未轉入固定資產的房屋構筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經濟實體基本情況。②檢查本各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關收支項目數據的真實與完整。（2）清查工作的責任分工由財務部門負責，其他相關部門配合。③根據上述清查情況，完成“收入、支出及結余清查明細表”。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結余清查明細表”，并與結余的明細賬合計數、總賬數及會計報表數核對是否相符。1結余的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位結余的各項明細內容。②結合固定資產的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。（2）清查工作的責任分工由財務部門負責，其他相關部門配合。④根據上述清查情況，完成“暫存款清查明細表”的編制。②暫存款項應該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關注回函不符的情況，作出相應記錄。（2）清查工作的責任分工暫存款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員配合，根據暫存款的性質、用途，清查工作要落實到經辦部門和經辦人員。③根據上述清查情況，完成“應繳財政專戶款清查明細表”的編制。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應繳財政專戶款清查明細表”，并與應繳財政專戶款的明細賬合計數，總賬數及會計報表核對相符。應繳財政專戶款的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的應繳財政專戶款。②檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據及上繳財政的一般繳款書，根據上級機關下達的收費標準及相關文件,判斷應繳預算款的真實與完整。（2）清查工作的責任分工由財務部門負責，相關部門配合。⑤根據上述清查情況，完成“固定資產清查匯總表”和“固定資產清查明細表”的填制。③相關部門配合財務部門檢查房屋產權證、車輛運營證等權屬證明文件，明確固定資產的產權歸屬，對于權屬不清的固定資產需及時補辦相關手續(xù)或專門提供依據上報。3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化）確定實物資產的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“固定資產清查明細表”的編制。②各資產使用部門參照“清查固定資產盤點表”，在財務部門的配合下全面清查盤點固定資產，與基準日“固定資產清查明細表”進行核對，并對盤點中出現的差異情況進行說明：1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產，并在盤點中同時粘貼固定資產標簽（牌），以便核對，對固定資產卡片中固定資產信息不全或存在錯誤的，要根據清查結果進行修改、完善。（2）清查工作的責任分工固定資產的清查由各單位資產使用部門負責，財務部門配合。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，形成有關資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細表；對于在第三方單位存放的所有權屬于各單位的材料須編制庫存材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進行現場清點，無法進行現場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對庫存材料項目及數量予以確認；根據上述清查情況，完成“庫存材料清查明細表”編制。6）將倒扎得出的清查基準日的毀損待報廢的材料實際數量作為清查發(fā)現的其他情況列入“庫存材料清查盤點表”。4）確定清查日材料實際數量以及其中的毀損待報廢的材料實際數量后，應根據材料在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎上進行倒扎，得出清查基準日材料的實物數量以及其中的毀損待報廢的材料實際數量。2）在庫存材料盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產。②財務部門庫存材料明細賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。（2）清查工作的責任分工主要由物資管理部門負責清查，由財務部門配合。⑥根據上述清查情況，完成“暫付款清查明細表”的編制。④查明暫付款各明細項目的掛賬原因。對暫付內部單位款項應進行對賬，并列入清查明細表有關欄目。②劃分暫付款余額的賬齡構成，檢查暫付款賬齡劃分結果是否正確。（2）清查工作的責任分工暫付款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員配合，根據暫付款的性質、用途，清查工作要落實到經辦部門和經辦人員。③根據上述清查情況，完成“有價證券清查明細表”的編制。（3）清查工作的方法和程序①填寫“有價證券清查明細表”，并與明細賬合計數、總賬數及會計報表數核對是否相符。有價證券的清查（1）清查內容截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價證券。④對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表中的備注說明。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調節(jié)表，檢查未達賬項的真實性，逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產清查基準日后的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應查明原因，或取得相關依據后進行處理。（2）清查工作的責任分工以財務部門為主，房改和其他等相關部門配合。根據上述清查情況，完成“現金清查明細表”的編制。若有充抵庫存現金的借條、未提現金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。②盤點清查日實有庫存現金，填寫現金盤點表，將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因并說明。（2）清查工作的責任分工現金的清查以財務部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。重點做好固定資產、各類應收款項、對外投資、賬外資產的清理和核查，以及做好單位有關擔保、出租、出借資產等事項的清理。對各項清理出來的資產盤盈、資產損失和資金掛賬依據國家資產清查政策和有關財務、會計制度，進行分類整理并收集合法證據，以備中介機構鑒證。三、單位自查中財產清查要點及清查方法和程序（一）單位自查中財產清查要點工作目標：完成取證工作內容：對行政事業(yè)單位的各項資產和收支情況進行全面的清理、核對和查實。行政事業(yè)單位在資產清查中，應當認真對單位的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。行政事業(yè)單位在資產清查中，應當認真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家相關金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本單位在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經發(fā)現，應當堅決糾正。行政事業(yè)單位的賬務清理應當以資產清查工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好賬戶結算和資金核對工作。單位在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據有關會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。工作內容：對各類賬戶、會計憑證、會計賬簿以及單位的各項內、外部資金往來進行全面核對和清理。對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對，保證編制及人員狀況清理結果的真實、準確。編制及人員狀況的清理包括對行政事業(yè)單位定編人數、實際在編人員、離退休人員、臨時人員等的清理，以及單位人員的編制狀況（行政編制、事業(yè)編制、其他編制）、在職狀況（在職、離休、退休、帶薪學習、等待分配、長休、內退、提前離崗等）、職務、級別等情況的清理。第十節(jié) 資產清查工作重點事項操作方法一、單位自查中基本情況清理要點工作目標：各單位在資產清查工作中，對所屬單位戶數和編制及人員狀況等基本情況進行全面清理。財政部將通過行政事業(yè)資產管理簡報等方式對全國資產清查工作進展情況及時予以通報，并組織監(jiān)督檢查。四、工作督導。社會中介機構應客觀公正出具審計報告和經濟鑒證，嚴格履行保密義務。三、嚴肅紀律。二、精心組織。第九節(jié) 資產清查工作要求一、加強領導。財政部對全國資產清查工作進行總結、表彰。二、實施階段單位自查（1）賬務清理；（2）財產清查；（3）對資產清查工作中發(fā)現的問題，依據國家資產清查政策和有關財務、會計制度，進行分類整理并收集合法證據，以備中介機構進行鑒證；（4）填制《行政事業(yè)單位資產清查工作基礎表》，編制《行政事業(yè)單位資產清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產清查工作報告》；組織會計師事務所開展審計（1）會計師事務所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據的真實性、可靠性進行核實確認；（2）會計師事務所對個別事項出具經濟鑒證證明；（3）會計師事務所出具《資產清查專項財務審計報告》初稿；材料上報單位對“初稿”進行修改確認后，編制《行政事業(yè)單位資產清查報表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產清查工作報告》及準備有關備查資料，連同會計師事務所出具的正式《資產清查專項財務審計報告》,由單位負責人簽字并加蓋單位公章后,報同級資產清查辦公室。研究制定資產清查工作方案。一、準備階段設立或明確資產清查工作小組及其辦公室，明確職責。五、對于資產清查中發(fā)現的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基建項目，行政事業(yè)單位應按照基本建設財務管理規(guī)定及時辦理竣工決算手續(xù)。四、完善制度完善制度是指針對資產清查工作中發(fā)現的問題，進行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全資產管理制度。重點做好各類應收款項、對外投資、賬外資產、資產出租出借和對外擔保等事項的清查。單位對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產清查要求進行分類，提出相關處理建議。單位在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據有關會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。達到賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務的完整、準確和真實。要求：各單位應當依據機構編制等部門的批準文件，認真做好單位戶數、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理。作用：是行政事業(yè)單位做好資產清查工作的前提和基礎。上述工作完成后，資產清查結果逐步核實。資產損溢認定等方面的具體權限，由省級以上財政部門根據此次資產清查工作的具體情況另行確定。（三）經過清查后的固定資產，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產管理信息系統(tǒng)建設奠定基礎。參與資產清查審計工作的中介機構，由財政部統(tǒng)一招標確定。（二）中央級行政事業(yè)單位資產清查過程中，首先由部門（單位）進行自查，然后請中介機構對清查結果進行專項審計。財政部對中央部門和全國各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）的資產清查結果進行統(tǒng)一匯總。第四節(jié) 資產清查基準日此次行政事業(yè)單位資產清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為基準日。二、執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。對于資產清查過程中發(fā)現的問題，財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結、認真分析的基礎上，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全資產管理制度。建立起資產管理與預算管理，資產管理與財務管理相結合的運行機制，為財政部門編制2008年及以后預算、加強資產收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。通過資產清查，為行政事業(yè)單位國有資產管理信息數據庫提供初始信息，在此基礎上，建立全國行政事業(yè)單位國有資產動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強資產管理提供信息支撐。對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和清查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理奠定基礎。為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求，保證行政事業(yè)單位的資產清查工作的順利進行，指導和規(guī)范資產清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本指南，供行政事業(yè)單位資產清查使用。六、單位資產管理情況具體包括資產使用狀況和國有資產收益情況等。（二）原因分析。如有，請逐條說明。（六）無形資產**。（四）長期投資**，被投資企業(yè)情況**。（二）流動資產**，其中庫存現金**，銀行存款**，財政應返還額度**，存貨**，往來款情況**。（五）單位申報核實資產盤盈、資產損失、資金掛賬的處理預案。（三）資產盤盈、資產損失、資金掛賬證明材料。三、資產清查工作結果（一）單位清查出的資產盤盈、資產損失、資金掛賬情況。3．聘請中介審計情況。1．資產清查工作方案制定情況。（二）資產清查范圍。附件：1．資產清查工作報告格式2．2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查報表 3．2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查報表編制 說明4．行政事業(yè)單位國有資產損溢、資金掛賬核實申請 表－ 8 － 附件1XX單位資產清查工作報告（單位參考格式）根據《國家海洋局行政事業(yè)單位資產清查工作方案》等有關規(guī)定，我單位已按時完成資產清查的主體工作，并經XX會計師事務所的資產清查專項審計，現將有關資產清查的工作情況報告如下：一、單位基本情況包括單位性質、財務隸屬關系、資產管理部門或崗位設置情況、執(zhí)行財務會計制度情況、單位人員情況、預算收支情況等基本情況。（四）嚴肅紀律，確保質量各行政事業(yè)單位應如實反映資產情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預社會中介機構依法執(zhí)業(yè)，確保清查結果真實準確。（二）精心組織，按時完成各行政事業(yè)單位要做好動員，根據本方案，結合單位實際，制定資產清查的具體實施方案，明確委托管理資產、出租出借資－ 7 － 產、已投入使用但尚未獲得財務竣工決算