【文章內容簡介】 單位各種收入及支出情況。（2）清查工作的責任分工由財務部門負責，其他相關部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結余清查明細表”，并與各項收入、支出的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查本各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結余清查明細表”。1已使用未轉入固定資產的房屋構筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關數(shù)據(jù)填報（1）清查內容截止2006年12月31日填報已使用未轉入固定資產的房屋構筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況。（2）清查工作的責任分工由財務部門負責，相關部門配合。（3）清查工作的方法和程序結合行政單位資產清查有關工作，對已使用未轉入固定資產的房屋構筑物、附屬后勤服務單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況，由行政單位進行填報?！羰聵I(yè)單位資產清查指引現(xiàn)金的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。（2）清查工作的責任分工現(xiàn)金的清查以財務部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。（3）清查工作的方法和程序①填寫“現(xiàn)金清查明細表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因并說明。在非資產清查基準日進行盤點時，應倒軋截止2006年12月31日金額。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。③對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。④根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細表”的編制。銀行存款的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位設在金融機構的結算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。（2）清查工作的責任分工以財務部門為主，房改和其他等相關部分配合。（1）清查工作的方法和程序①填寫“銀行存款清查明細表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調節(jié)表，檢查未達賬項的真實性，逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產清查基準日后的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應查明原因，或取得相關依據(jù)后進行處理。③所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準日所在會計曾經(jīng)有過存款的所有賬戶，包括余額為零和已清戶的賬戶。④對定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細表中的備注說明。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。應收票據(jù)的清查（1）清查內容截止2006年12月31日的應收票據(jù)科目中核算的全部內容。（2）清查工作的責任分工由財務部門為主，會同其他相關專業(yè)部門及相關人員共同清查。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應收票據(jù)清查明細表”，并與應收票據(jù)的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②對所有應收票據(jù)進行函證。③檢查有無逾期應收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應收票據(jù)，如存在此情況應在清查明細表中說明。④盤點庫存票據(jù)，并在應收票據(jù)登記簿的有關內容核對，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“應收票據(jù)清查明細表”的編制。應收賬款的清算（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的應收賬款。（2）清查工作的責任分工應收賬款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員配合，根據(jù)應收款項的性質、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應收賬款清查明細表”并與應收賬款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②分析應收賬款的賬齡構成。對于同一債務人因業(yè)務往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應本著“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應收賬款余額的賬齡構成的正確性。③在資產清查實際工作中，應收款項應該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關注回函不符的情況，作出相應記錄。④對長期掛賬的應收賬款應查明原因，并在清查明細表中進行說明。⑤核實應收賬款的可回收性，有無債務人破產或死亡的、破產財產或者遺產清償后仍無法收回的、以及債務人長期未履行償債義務等情況。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“應收賬款清查明細表”的編制。預付賬款的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的預付賬款。（2）清查工作的責任分工預付賬款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員配合，根據(jù)預付賬款的性質、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“預付賬款清查明細表”，并與預付賬款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②預付賬款必須按規(guī)定函證或取得相應法律證據(jù)。③分析預付賬款的賬齡購成。對于同一債務人因業(yè)務往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應本著“先采購，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預付賬款余額的賬齡構成的正確性。④檢查長期掛賬的款項的原因，區(qū)分預付賬款的業(yè)務內容進行填列，并在清查明細表中進行說明。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“預付賬款清查明細表”的編制。其他應收款的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的其他應收款。（2）清查工作的責任分工其他應收款的清查由財務部門牽頭，相關部門和人員配合，根據(jù)其他應收款的性質、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應收款清查明細表”，并與其他應收款明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②分析其他應收款的賬齡購成。對于同一債務人因業(yè)務往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應本著“先欠款，先還款”的賬齡分析原則，分析其他應收款余額的賬齡構成的正確性。③其他應收款應該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關注回函不符的情況，作出相應記錄。④查明其他應收款各明細項目的掛賬原因。⑤檢查是否存在實質為潛虧掛賬的款項，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預計該支出在基準日后不會給單位帶來任何現(xiàn)金流入的項目。⑥ 核實其他應收款的可收回性，有無對方單位破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務等情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細表中進行說明。⑦對于備用金的清查，應由備用金的使用單位進行備用金盤點。⑧根據(jù)上述清查情況，完成“其他應收款清查明細表”的編制。材料的清查（1）清查內容截止2006年12月31日的材料。（2）清查工作的責任分工主要由物資管理部門負責清查，由財務部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“材料明細表”，并與材料明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表核對是否相符。②財務部門材料明細賬余額與物資管理部門的材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。③參照“存貨清查盤點指引”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點材料：1）盤點前，整理材料的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬，是否與財務賬面數(shù)之間存在差異。2）在材料盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產。3）在實物盤點過程中，需同時關注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。4）確定清查日材料實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量后，應根據(jù)材料在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎上進行倒軋，得出清查基準日材料的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量。5）將清查基準日倉庫實物明細賬與庫存實際數(shù)量進行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“材料清查明細表”中進行說明。6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“材料清查盤點表”。7）編制“材料清查盤點表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，形成有關資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細表；對于在第三方單位存放的所有權屬于各單位的材料須編制材料項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對材料項目及數(shù)量予以確認；根據(jù)上述清查情況，完成“材料清查明細表”編制。產成品的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的產成品。（2）清查工作的責任分工主要由物資管理部門負責清查，財務部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“產成品清查明細表”，并與產成品的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②財務部門產成品明細賬余額與物資管理部門的產成品登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。③參照“存貨清查盤點指引”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點產成品：1）盤點前，整理產成品的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬，是否與財務賬面數(shù)之間存在差異。2）在產成品盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產。3）在實物盤點過程中，需同時關注產成品的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。4）確定清查日產成品實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產成品實際數(shù)量后，應根據(jù)產成品在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎上進行倒軋，得出清查基準日產成品的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的產成品實際數(shù)量。5）將清查基準日倉庫實物明細賬與庫存實際數(shù)量進行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“產成品清查明細表”中進行說明。6）將倒軋得出的清查基準日的毀損待報廢的產成品實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“產成品清查盤點表”。7）編制“產成品清查盤點表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的產成品，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，形成有關資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的產成品，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；代保管產成品由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管產成品清查盤點表及產成品清查明細表；對于在第三方單位存放的所有權屬于各單位的產成品須編制材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對產成品及數(shù)量予以確認；根據(jù)上述清查情況，完成“產成品清查明細表”編制。對外投資的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位債券投資及其他投資。具體包括國庫券和其他各種債券以及以各種方式對其他單位的投資。（2）清查工作的責任分工對外投資的清查由財務部門負責，其他相關部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫對外投資清查明細表，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②核實對單位進行投資的合同、協(xié)議、有關部門的批準文件，確認投資的真實性，必要時對投資方式及金額進行函證。③盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權權屬。④檢查是否存在庫存?zhèn)癁橐烟峁┵|押或受到其他約束的情況并進行說明。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“對外投資清查明細表”的編制。固定資產的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的固定資產。（2）清查工作的責任分工固定資產的清查由各單位固定資產使用部門負責，財務部門配合。（3）清查工作的方法和程序①財務部門填寫各“固定資產清查明細表”，檢查固定資產的分類是否正確，并與明細賬合計數(shù)、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②各資產使用部門參照“固定資產清查盤點指引”，在財務部門的配合下全面清查盤點固定資產，與基準日“固定資產清查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明：1）在實物盤點過程中，應采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產，并在盤點中同時粘貼固定資產標簽（牌），以便核對，對固定資產卡片中固定資產信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結果進行修改、完善；2）在實物盤點過程中，需同時關注固定資產的狀態(tài)；3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化），確定實物資產的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎上，完成基準日“固定資產清查明細表”的編制；4）在“固定資產清查明細表”中，對于各項固定資產盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關詳細依據(jù)（如：技術鑒定資料），作為申報固定資產清查損溢的附件上報。③相關部門配合財務部檢查房屋產權證、車輛運營證等權屬證明文件，明確固定資產的產權歸屬，對于權屬不清的固定資產需及時補辦相關手續(xù)或專門提供依據(jù)上報。④對于在第三方單位存放的所有權屬于各單位的資產須編制資產項目清單，具備實地清點條件的各單位需派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產項目及數(shù)量予以確認。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產清查明細表”的填制。1無形資產的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位實質上擁有所有權的專利、商標權、非專利技術、土地使用權、計算機軟件使用權等無形資產。（2）清查工作的責任分工：由財務部門負責，相關部門配合。（3）清查工作的方法和程序：①填寫“無形資產清查明細表”，并與無形資產的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②核實無形資產的相關權屬證明資料。③根據(jù)上述清查情況，完成“無形資產清查明細表”的編制。1借入款項的清查（1）清查內容截止2006年12月31日填報單位的借入款項。（2）清查工作的責任分工由財務部門負責，相關部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“借入款項清查明細表”，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②對所有借款進行函證。③檢查借款合同、協(xié)議及授權批