【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 及名稱、結(jié)構(gòu)或規(guī)格型號(hào)、坐落位置或使用部門、構(gòu)建日期及投入使用日期、使用方向（單位自用、后勤使用、出租、出借、閑置、其他）、使用狀況（正常使用、毀損、報(bào)廢、封存、部分拆除、技術(shù)淘汰等）、產(chǎn)權(quán)歸屬（包括權(quán)屬性質(zhì)、權(quán)屬證書及其牌照等）、變動(dòng)情況、數(shù)量、原值（事業(yè)單位還包括累計(jì)折舊和凈值、折舊年限、以使用年限）。 其中： （ 1）事業(yè)單位涉及抵押或擔(dān)保情況的，還應(yīng)根據(jù)擔(dān)保合同，以發(fā)函方式核實(shí)：被擔(dān)保單位的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)系，擔(dān)保方式、擔(dān)保起止時(shí)間、擔(dān)保金額，貸款金額、已償還金額、逾期未償還金額，是否上級(jí)指定擔(dān)保等情況； （ 2）涉及出租出借固定資產(chǎn)情況的，還應(yīng)有關(guān)證明資料，以發(fā)函方式核實(shí)：批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)和批準(zhǔn)文號(hào)，對(duì)方單位名稱、出租合同或出借證明，出租資產(chǎn)本年應(yīng)收及實(shí)收金額等情況。 對(duì)已盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)在盤點(diǎn)表上作記錄或貼上 “ 已盤點(diǎn)資產(chǎn)粘貼標(biāo)識(shí) ” 。 土地 A電子卡片舉例： B盤點(diǎn)表格式： 參照 《 占用土地明細(xì)表 》 ，結(jié)合賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查要求編制。 房屋建筑物 專用設(shè)備 交通運(yùn)輸設(shè)備 電氣設(shè)備 電子產(chǎn)品及通信設(shè)備 儀器儀表 \計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器 文藝體育設(shè)備 圖書文物及陳列品 家具用具及其他類 賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn) （ 1）對(duì)賬外固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會(huì)議了解的情況以及摸查固定資產(chǎn)部門自查表，通過與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)和甄別，在排除租入、借入、外單位寄存等情況后，確定賬外固定資產(chǎn)清單，并參照賬載固定資產(chǎn)盤點(diǎn)要求進(jìn)行實(shí)地勘察。 （ 2）查明固定資產(chǎn)的基本情況，重點(diǎn)查明：未入賬原因、固定資產(chǎn)的來源、產(chǎn)權(quán)狀況、價(jià)值狀況；其中： 屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理； 屬于用賬外資金購入，應(yīng)先補(bǔ)作入賬處理，并查清購買資產(chǎn)的資金來源。 （ 3）收集帳外固定資產(chǎn)的有效產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：合同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書及權(quán)證照、價(jià)值證明、捐贈(zèng)證明、調(diào)撥證明、移交記錄、聲明書等； （ 4）貼上 “ 已盤點(diǎn)資產(chǎn)粘貼標(biāo)識(shí) ” ； （ 5）在此基礎(chǔ)上，補(bǔ)登固定資產(chǎn)卡片，撰寫固定資產(chǎn)盤盈專項(xiàng)說明并呈報(bào)資產(chǎn)清查小組。 我們通過資產(chǎn)清查，將賬外固定資產(chǎn)納入單位資產(chǎn)，糾正歷史上由于各種原因造成的錯(cuò)漏，是保全國(guó)有資產(chǎn)的重要舉措，對(duì)避免職務(wù)違規(guī)和犯罪具有重大意義。 賬外固定資產(chǎn)也是國(guó)有資產(chǎn)，任何單位和個(gè)人在此次資產(chǎn)清查中，均不得有隱瞞、漏報(bào)行為，否則就涉嫌違反資產(chǎn)清查紀(jì)律。 《 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法 》 第六章第三十二條規(guī)定，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中有意隱瞞、弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由財(cái)政部門責(zé)令其改正，并依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 、 《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》 （國(guó)務(wù)院令 427號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （四）根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出處理意見 職工房改房問題 我們?cè)谥暗那瀹a(chǎn)核資工作中注意到，有些行政事業(yè)單位，在上個(gè)世紀(jì) 90年代實(shí)施住房改革時(shí)，已經(jīng)按照國(guó)家的政策要求和規(guī)定手續(xù)，將住房轉(zhuǎn)讓給干部職工，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，單位已不具備對(duì)這些住房的所有權(quán)及其他權(quán)益，單位一直將這些資產(chǎn)作為單位資產(chǎn)列報(bào)不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，可作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)予以調(diào)整。 例如：某行政單位截止 2021年 12月 31日固定資產(chǎn) 房屋建筑物科目帳面 9320萬元，其中含已房改出售給職工的房屋原值 2450萬元，對(duì)這部分產(chǎn)權(quán)已不屬于單位所有的房屋原值從固定資產(chǎn) 房屋建筑物科目中剔除，同時(shí)調(diào)減相應(yīng)的固定基金余額 2450萬元，調(diào)整后，房屋建筑物帳面余額為 6870萬元。 在處理該問題時(shí)，如遇到一幢房屋有部分住房已房改部分住房未售給職工的情況，則可以按建筑面積進(jìn)行分配，比方編號(hào)為 03的住宿樓總造價(jià) 2400萬元， 總建筑面積 8000平方米，其中，經(jīng)統(tǒng)計(jì)已房改面積 7200平方米，未出售面積 800平方米，那么，可按面積分配計(jì)算界定出不屬于單位所有的房屋價(jià)值 2160萬元。資產(chǎn)清查單位應(yīng)就此事項(xiàng)作出專項(xiàng)說明并呈報(bào)清查辦公室。 合建辦公用樓問題 例如： 2021年，某行政單位用國(guó)家劃撥土地經(jīng)報(bào)批，與兩家國(guó)有企業(yè)合建辦公樓，合同約定由該行政單位出地 2500平方米、 A、B兩國(guó)有企業(yè)分別出資 9000萬元（含土地出讓金、有關(guān)稅費(fèi)等），興建一幢十八層 45000平方米的辦公樓，建成后 A、 B兩企業(yè)分別分得 15000平方米建筑面積，但 2021年竣工結(jié)算后該行政單位未予入賬。那么，該行政單位應(yīng)根據(jù)合同、竣工決算書、建設(shè)批文等一系列文件，到國(guó)土房產(chǎn)管理部門申請(qǐng)確權(quán)并辦理房產(chǎn)證，并按實(shí)際確權(quán)面積 15000平方米計(jì)算其價(jià)值 6000萬元入賬，借固定資產(chǎn) 6000萬元，貸固定基金 6000萬元，可作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以調(diào)整，沒必要作為資產(chǎn)盤盈。資產(chǎn)清查單位應(yīng)就此事項(xiàng)作出專項(xiàng)說明并呈報(bào)清查辦公室。 實(shí)質(zhì)性控制資產(chǎn)問題 在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，可能遇到：?jiǎn)挝坏哪稠?xiàng)房屋等固定資產(chǎn)擁有實(shí)際的控制權(quán)，如可以自主使用、出租等，但由于客觀原因無法辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，也缺乏價(jià)值確認(rèn)依據(jù)資料。根據(jù)實(shí)際情況，（ 1）清查單位若能收集或取得具有控制權(quán)的有關(guān)文件，如與原資產(chǎn)所有權(quán)人補(bǔ)簽有關(guān)協(xié)議，可以委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，并根據(jù)上述資料和評(píng)估報(bào)告將其作為盤盈資產(chǎn)處理；（ 2）若無法取得充分實(shí)質(zhì)控制權(quán)資料，有條件的可以申請(qǐng)產(chǎn)權(quán)界定或通過訴訟途徑解決產(chǎn)權(quán)問題；（ 3）無充分資料支持的，作為重要事項(xiàng)制作專項(xiàng)說明予以披露。 盤虧盤盈固定資產(chǎn)的處理 （ 1）盤虧的固定資產(chǎn) 對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； B、盤虧情況說明 (單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；由社會(huì)中介 C、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； D、內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 損失 ( 盤 盈 ) 申報(bào)表 索引號(hào)： 單位名稱： 項(xiàng)目名稱： 損失（ 盤 盈）金額： 1 、相關(guān)事件發(fā)生情況 2 、申報(bào)損失（ 盤 盈）的理由 3 、所附主要證據(jù)及相關(guān)資料 1 ） 2 ） 3 ） 4 ） 經(jīng)辦人員簽字： 日期： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見 簽字： 日期： 單位負(fù)責(zé)人意見： 簽字： 日期： 資產(chǎn)清查 領(lǐng)導(dǎo)小組意見： 簽字 ： 日期： （ 2）盤盈的固定資產(chǎn) 對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬： A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； B、使用保管人對(duì)于盤盈情況說明材料； C、盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù) (同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同發(fā)票或竣工決算資料 )； D、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。 毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理 對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： ①單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的證明； ② 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明； ③ 不可抗力原因 (自然災(zāi)害、意外事故 )造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等。 ④固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； ⑤ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明； ⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的經(jīng)濟(jì)鑒證意見書。 關(guān)于 A公司 “ 固定資產(chǎn) ” 損失經(jīng)濟(jì)鑒證意見書 XXX財(cái)政廳： 我們接受委托，對(duì) A公司以 200X年 X月 X日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資過程中清查出來的 “ 固定資產(chǎn) ” 申報(bào)損失事項(xiàng)進(jìn)行鑒證。 A公司的責(zé)任是提供該項(xiàng)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)資料、外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，并對(duì)這些資料負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)該項(xiàng)損失發(fā)表經(jīng)濟(jì)鑒證意見。 我們的經(jīng)濟(jì)鑒證是依據(jù) 《 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則 》進(jìn)行的。在鑒證過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，結(jié)合農(nóng)村報(bào)社的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的鑒證程序。我們相信，我們的鑒證為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。 一、損失掛賬項(xiàng)目名稱及賬載簡(jiǎn)況 申報(bào)損失掛賬項(xiàng)目為 “ 固定資產(chǎn) ” ，系 1994年 5月購入的一部二手小客車，原值 60,，截止 1995年 12月共計(jì)提折舊31,，賬面凈值 28,， 1995年該車已無法使用，于1997年 1月辦理報(bào)廢手續(xù)。 二、損失的事實(shí)和原因 申報(bào)損失的固定資產(chǎn)為上述小客車，因無法正常使用而報(bào)廢，但未在報(bào)廢當(dāng)時(shí)將賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)損益。 三、申報(bào)核銷金額 以上申報(bào)的固定資產(chǎn)損失，符合清產(chǎn)核資損失核銷條件，擬列入原制度清查的資產(chǎn)損失 1筆計(jì) 28,。 四、關(guān)鍵證據(jù) 購入小客車發(fā)票及付款憑證 機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)單 報(bào)廢汽車回收證明 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表及相關(guān)帳冊(cè) 五、經(jīng)濟(jì)鑒證意見 我們審核了 A公司提供的該項(xiàng)目的相關(guān)資料，包括上述關(guān)鍵證據(jù)和會(huì)計(jì)記錄等，我們認(rèn)為， A公司該項(xiàng)目的損失金額 28,。 建議批準(zhǔn)核減權(quán)益 28,。 XXXX事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 地址： 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 報(bào)告日期： 2021年月日 被盜的固定資產(chǎn)的處理 對(duì)被盜的固定資產(chǎn)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： ① 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ② 有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ③ 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有