【文章內(nèi)容簡介】 、級別等情況的清理。學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對全日制在校學(xué)生情況的清理，要對博士后、博士研究生、碩士研究生、本科生、專科生及中專技校生的人數(shù)情況進行清理核對，并按公助生、并軌生、自費生、委培生等分別登記。對清理編制及人員狀況進行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對，保證編制及人員狀況清理結(jié)果的真實、準確。二、單位自查中賬務(wù)清理要點及清理方法和程序（一）單位自查中賬務(wù)清理要點工作目標：賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。工作內(nèi)容：對各類賬戶、會計憑證、會計賬簿以及單位的各項內(nèi)、外部資金往來進行全面核對和清理。工作方法：賬務(wù)清理應(yīng)當以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。單位可能存在的會計差錯主要有：（1）賬賬不符，賬表不符；（2）會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；（3）截止基準日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時；（4）收支掛賬現(xiàn)象等；（二）單位自查中賬務(wù)清理方法和程序為保證行政事業(yè)單位的賬賬相符、賬證相符，單位在資產(chǎn)清查工作中必須認真做好賬務(wù)清理工作，即：對各部門、各單位及其下屬單位所有賬戶進行清理，以及各單位上下級間資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理，以保證各項賬務(wù)的全面和準確。行政事業(yè)單位的賬務(wù)清理應(yīng)當以資產(chǎn)清查工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。行政事業(yè)單位對在金融機構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進行全面清理。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當認真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家相關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本單位在各種金融機構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當堅決糾正。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當認真清查單位的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金進行全面清理，應(yīng)當認真予以糾正，及時納入單位賬內(nèi)。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當認真對單位的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。行政事業(yè)單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。三、單位自查中財產(chǎn)清查要點及清查方法和程序（一）單位自查中財產(chǎn)清查要點工作目標：完成取證工作內(nèi)容：對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)和收支情況進行全面的清理、核對和查實。主要是對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)等的清查。對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，進行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機構(gòu)鑒證。工作方法：在財產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來。重點做好固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔保、出租、出借資產(chǎn)等事項的清理。（二）單位自查中財產(chǎn)清查方法和程序◆行政單位資產(chǎn)清查指引現(xiàn)金的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。（2）清查工作的責任分工現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進行。（3）清查工作的方法和程序①填寫“現(xiàn)金清查明細表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。在非資產(chǎn)清查基準日進行盤點時，應(yīng)倒軋截止2006年12月31日金額。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。③對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細表”的編制。銀行存款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位設(shè)在金融機構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。（2）清查工作的責任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“銀行存款清查明細表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項的真實性，逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準日后的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進行處理。③所有銀行存款必須進行函證，函證范圍包括所有清查基準日存在的所有賬戶。④對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細表中的備注說明。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。有價證券的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價證券。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“有價證券清查明細表”，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。③根據(jù)上述清查情況，完成“有價證券清查明細表”的編制。暫付款的清查（1）清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報單位的暫付款。（2）清查工作的責任分工暫付款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“暫付款清查明細表”，并與暫付款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查暫付款賬齡劃分結(jié)果是否正確。③暫付款外部單位款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。對暫付內(nèi)部單位款項應(yīng)進行對賬，并列入清查明細表有關(guān)欄目。對于經(jīng)對賬后雙方結(jié)果不一致的應(yīng)查明原因，并及時進行會計差錯調(diào)整；對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認損溢。④查明暫付款各明細項目的掛賬原因。⑤對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進行備用金盤點。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細表”的編制。庫存材料的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的庫存材料。（2）清查工作的責任分工主要由物資管理部門負責清查，由財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①分別填寫“庫存材料清查明細表”，并與庫存材料的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②財務(wù)部門庫存材料明細賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相符。③參照“清查庫存材料盤點表”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點材料：1）盤點前，整理材料的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細賬、是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。2）在庫存材料盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。3）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。4）確定清查日材料實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進行倒扎，得出清查基準日材料的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量。5）將清查基準日倉庫實物明細賬與庫存實際數(shù)量進行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“庫存材料清查明細表”中進行說明。6）將倒扎得出的清查基準日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“庫存材料清查盤點表”。7）編制“庫存材料清查盤點表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制庫存材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對庫存材料項目及數(shù)量予以確認；根據(jù)上述清查情況，完成“庫存材料清查明細表”編制。固定資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。（2）清查工作的責任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位資產(chǎn)使用部門負責，財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表核對是否相符。②各資產(chǎn)使用部門參照“清查固定資產(chǎn)盤點表”，在財務(wù)部門的配合下全面清查盤點固定資產(chǎn)，與基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明：1）在實物盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)，并在盤點中同時粘貼固定資產(chǎn)標簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進行修改、完善。2）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。3）對實物盤點情況進行整理（考慮清查日至基準日之間的變化）確定實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎(chǔ)上，完成基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”的編制。4）在“固定資產(chǎn)清查明細表”中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報。③相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。④對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進行現(xiàn)場清點，無法進行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細表”的填制。應(yīng)繳預(yù)算款的清查（1）清查內(nèi)容截至2006年7月21日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”，并與應(yīng)繳預(yù)算款的明細賬和計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對相符。②檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標準及相關(guān)文件,判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整。③根據(jù)上述清查情況,完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細表”的編制。應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”，并與應(yīng)繳財政專戶款的明細賬合計數(shù)，總賬數(shù)及會計報表核對相符。②檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機關(guān)下達的收費標準及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細表”的編制。暫存款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的暫存款。（2）清查工作的責任分工暫存款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“暫存款清查明細表”，并與暫存款的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。③查明暫存各明細項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。④根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細表”的編制。固定基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位固定基金的各項明細內(nèi)容。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“固定基金清查明細表”，并與固定基金的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。③根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細表”。1結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細內(nèi)容。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與結(jié)余的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表”。1收入、支出清查（1）清查內(nèi)容2006年1－12月填報單位各種收入及支出情況。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細表”，并與各項收入、支出的明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查本各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細表”。1已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況。（2）清查工作的責任分工由財務(wù)部門負責，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟實體基本情況，由行政單位進行填報。