【文章內(nèi)容簡介】 。對于經(jīng)對賬后雙方結(jié)果不一致的應(yīng)查明原因，并及時進(jìn)行會計差錯調(diào)整；對于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯的款項，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢。④查明暫付款各明細(xì)項目的掛賬原因。⑤對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細(xì)表”的編制。庫存材料的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的庫存材料。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①分別填寫“庫存材料清查明細(xì)表”，并與庫存材料的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②財務(wù)部門庫存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符。③參照“清查庫存材料盤點表”，確定清查盤點日，制定妥善、周密的盤點方案，全面清查、盤點材料：1）盤點前，整理材料的堆放、核對清查盤點日倉庫實物明細(xì)賬、是否與財務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。2）在庫存材料盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)。3）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。4）確定清查日材料實際數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準(zhǔn)日至清查盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒扎，得出清查基準(zhǔn)日材料的實物數(shù)量以及其中的毀損待報廢的材料實際數(shù)量。5）將清查基準(zhǔn)日倉庫實物明細(xì)賬與庫存實際數(shù)量進(jìn)行核對，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“庫存材料清查明細(xì)表”中進(jìn)行說明。6）將倒扎得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報廢的材料實際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“庫存材料清查盤點表”。7）編制“庫存材料清查盤點表”。對清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報庫存材料清查損溢的附件上報；對長期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點表及材料清查明細(xì)表；對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制庫存材料項目清單，具備實地清點的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對庫存材料項目及數(shù)量予以確認(rèn)；根據(jù)上述清查情況，完成“庫存材料清查明細(xì)表”編制。固定資產(chǎn)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的固定資產(chǎn)。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①財務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表核對是否相符。②各資產(chǎn)使用部門參照“清查固定資產(chǎn)盤點表”，在財務(wù)部門的配合下全面清查盤點固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明：1）在實物盤點過程中，應(yīng)采用以賬對物、以物對賬的核對方法盤點實物資產(chǎn)，并在盤點中同時粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對，對固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善。2）在實物盤點過程中，需同時關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。3）對實物盤點情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化）確定實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。4）在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報。③相關(guān)部門配合財務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報。④對于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項目清單，具備實地清點條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場清點，無法進(jìn)行現(xiàn)場清點的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對資產(chǎn)項目及數(shù)量予以確認(rèn)。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。應(yīng)繳預(yù)算款的清查（1）清查內(nèi)容截至2006年7月21日填報單位的應(yīng)繳預(yù)算款。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬和計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對相符。②檢查各款項的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件,判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實與完整。③根據(jù)上述清查情況,完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”的編制。應(yīng)繳財政專戶款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)繳財政專戶款。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳財政專戶款的明細(xì)賬合計數(shù)，總賬數(shù)及會計報表核對相符。②檢查各款項的收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，根據(jù)上級機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財政專戶款的真實與完整。③根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財政專戶款清查明細(xì)表”的編制。暫存款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的暫存款。（2）清查工作的責(zé)任分工暫存款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“暫存款清查明細(xì)表”，并與暫存款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②暫存款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。③查明暫存各明細(xì)項目的掛賬原因，是否存在因會計差錯需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。④根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細(xì)表”的編制。固定基金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位固定基金的各項明細(xì)內(nèi)容。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“固定基金清查明細(xì)表”，并與固定基金的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實性完整性。③根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。1結(jié)余的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位結(jié)余的各項明細(xì)內(nèi)容。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與結(jié)余的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查本年各項收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。1收入、支出清查（1）清查內(nèi)容2006年1－12月填報單位各種收入及支出情況。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與各項收入、支出的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②檢查本各項收入、支出項目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項目數(shù)據(jù)的真實與完整。③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。1已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實體基本情況。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。（3）清查工作的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實體基本情況，由行政單位進(jìn)行填報?！羰聵I(yè)單位資產(chǎn)清查指引現(xiàn)金的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的庫存現(xiàn)金。（2）清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會計人員共同進(jìn)行。（3）清查工作的方法和程序①填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。在非資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點時，應(yīng)倒軋截止2006年12月31日金額。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。③對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。④根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。銀行存款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。（2）清查工作的責(zé)任分工以財務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部分配合。（1）清查工作的方法和程序①填寫“銀行存款清查明細(xì)表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會計報表數(shù)核對是否相符。②取得銀行對賬單，并與銀行日記賬核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項的真實性，逐筆落實未達(dá)賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。③所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日所在會計曾經(jīng)有過存款的所有賬戶，包括余額為零和已清戶的賬戶。④對定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。應(yīng)收票據(jù)的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的應(yīng)收票據(jù)科目中核算的全部內(nèi)容。（2）清查工作的責(zé)任分工由財務(wù)部門為主，會同其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員共同清查。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”，并與應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②對所有應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證。③檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。④盤點庫存票據(jù)，并在應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對，檢查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收票據(jù)清查明細(xì)表”的編制。應(yīng)收賬款的清算（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的應(yīng)收賬款。（2）清查工作的責(zé)任分工應(yīng)收賬款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)應(yīng)收款項的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”并與應(yīng)收賬款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②分析應(yīng)收賬款的賬齡構(gòu)成。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先償還”的賬齡分析原則，分析應(yīng)收賬款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。③在資產(chǎn)清查實際工作中，應(yīng)收款項應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。④對長期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。⑤核實應(yīng)收賬款的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)等情況。⑥根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。預(yù)付賬款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的預(yù)付賬款。（2）清查工作的責(zé)任分工預(yù)付賬款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”，并與預(yù)付賬款的明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②預(yù)付賬款必須按規(guī)定函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。③分析預(yù)付賬款的賬齡購成。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先采購，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預(yù)付賬款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。④檢查長期掛賬的款項的原因，區(qū)分預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行填列，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。⑤根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”的編制。其他應(yīng)收款的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報單位的其他應(yīng)收款。（2）清查工作的責(zé)任分工其他應(yīng)收款的清查由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。（3）清查工作的方法和程序①填寫“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”，并與其他應(yīng)收款明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表數(shù)核對是否相符。②分析其他應(yīng)收款的賬齡購成。對于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先還款”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。③其他應(yīng)收款應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。④查明其他應(yīng)收款各明細(xì)項目的掛賬原因。⑤檢查是否存在實質(zhì)為潛虧掛賬的款項，潛虧掛賬一般是指支出的現(xiàn)金已經(jīng)流出，該支出已經(jīng)取得支出憑據(jù)，或雖未取得支出憑據(jù)但預(yù)計該支出在基準(zhǔn)日后不會給單位帶來任何現(xiàn)金流入的項目。⑥ 核實其他應(yīng)收款的可收回性，有無對方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者對方單位長期未履行償債義務(wù)等情況，對這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。⑦對于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點。⑧根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”的編制。材料的清查（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日的材料。（2）清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序①填寫“材料明細(xì)表”，并與材料明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)及會計報表核對是否相符。②財務(wù)部門材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的材料登記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實相符。③參照“存貨清查盤點指引”，確定清查盤點