【正文】 ”期末比期初減少30萬元。要求：(1)采用資產(chǎn)負債表債務法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預交所得稅120萬元。要求：為A公司編制購入時分錄。請編制購入相關(guān)分錄。，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。()四、單項業(yè)務題、面值60000元、利率5%的帶息應收票據(jù)到已到期，對方無力償付。（），在停用期間不應提折舊。（），這才符合一貫性原則。（），應付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()，不應包括在“應付福利費”科目下。（），應收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/N/30。A．資本溢價 B．股票溢價C．接受捐贈的資產(chǎn)價值 D．法定財產(chǎn)重估增值（）。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧（）。（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票（）。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上, （）。A．沖減庫存原材料價值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費用 ，應將溢價部分計入（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標準。A．債務責任立即消失 B．不確定C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進行貼現(xiàn)，則實得金額為（）。）貸：無形資產(chǎn)１５０應交稅費――應交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項選擇題《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應以（）為基礎(chǔ)。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫存商品等８０應交稅費――應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（２）借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入１５０應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 １２０ 貸：庫存商品１２０（３）借：主營業(yè)務收入７５應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款 借：庫存商品６０ 貸：主營業(yè)務成本 ６０（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價準備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。（2）計算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務如下：（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。借：銀行存款１４５貸：應收股利１４５借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應收股利１１６（*580）貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。（3）207，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。另外支付相關(guān)稅費7萬元。（對）四、計算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。（錯）24．對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調(diào)整已計提折舊。（錯）22．企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（對）20．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（錯）18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應通過“其他應付款”科目核算的有（AC），應通過“管理費用”科目核算的有（ABCD），影響當期利潤表中利潤總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應根據(jù)不同情況分別計入（ABD），應當計提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應通過“應交稅費”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（）萬元。，不應確認為營業(yè)外支出的是（）。，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。4．某企業(yè)于206年12月31日購入一項目固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。當月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當月領(lǐng)用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。乙公司實現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應屬于非同一控制下的企業(yè)合并。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（2）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認長期股權(quán)投資的會計分錄。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。甲公司將該使用費作為管理費用核算。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用）。乙公司所有者權(quán)益簡表項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。③乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當也未向投資者分配利潤。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。（4）專利權(quán)X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產(chǎn)組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分攤比例 20% 70% 10%分攤減值損失 10 分攤后賬面價值 110 尚未分攤的減值損失 二次分攤損失比例% %二次分攤減值損失 二次分攤后應確認減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設備Y －設備Z 貸：無形資產(chǎn)減值準備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準備－設備Y －設備Z ，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2007年1月合并了乙公司。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。②甲公司不存在可分攤至產(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進行外包裝。專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機H的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。 本知識點在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）、設備Y以及設備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應收賬款的計稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵