中級會計實務(wù)大題完全版-財務(wù)會計-文庫吧資料
2025-06-08 11:12本頁面
【正文】 利潤表調(diào)整表 20xx 年 單位：萬元 項目 調(diào)整金額（調(diào)減用 “—”號） 主營業(yè)務(wù)收入 （ —300—800） —1100 主營業(yè)務(wù)成本 （ —250—600） —850 管理費用 50 營業(yè)外支出 （ —20+70） 50 所得稅 — 四、債務(wù)重組（混合重組） +應(yīng)收票據(jù) FT 公司 20xx 年 8 月 1 日出售一批商品給 WL 公司，價款 100 萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率 17%， WL 公司用存款支付貨款 17萬元，余額開出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限 6 個月，利率 6%，商業(yè)匯票到期時 WL 公司無力承兌， 20xx 年 3 月 20 日，因 WL 公司財務(wù)困難，與 FT 公司達(dá)成如下重組協(xié)議： （ 1） WL 公司 20xx 年 4 月 1 日以一項房產(chǎn)抵償 60 萬元債務(wù)，房產(chǎn)的賬面原價 50 萬元，已提折舊 10 萬元，已提減值準(zhǔn)備 2 萬元。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是： 借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整管理費用） 50 貸：累計折舊 50 補提折舊額 =[（ 400—400*50%） *50%*（ 6/12） =50（萬元） ③ 甲企業(yè)對代銷商品在發(fā)出時確認(rèn)收入是錯誤的。企業(yè)應(yīng)做的調(diào)整分錄是： 借：應(yīng)收票據(jù) 300 貸：短期借款 280 以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營業(yè)外支出） 20 ② 甲公司對無法使用的設(shè)備停止計提折舊是錯誤的。 (5)根據(jù)上述調(diào)整結(jié)果，填寫甲公司 20xx 年利潤表相關(guān)項目金額（調(diào)減用 “—”號）（表格見答案；答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 (1) ① 甲公司業(yè)務(wù)（ 1）的會計處理不正確。 (3)根據(jù)上述調(diào)整結(jié)果計算應(yīng)該調(diào)整的所得稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。涉及調(diào)整所得稅的，合并計算調(diào)整所得稅；涉及利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入 “盈余公積 ”科目。 (4)預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回時間性差異的期間 (3 年內(nèi) )能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。 (2)甲公司 20xx 年度會計報表對外報出日為 20xx 年 3 月 28 日。甲公司于 20xx 年 1 月15 日收到退貨。 （ 5） 20xx 年 12 月 25 日，甲公司向丙公司銷售商品確認(rèn)了收入 800萬元，成本 600 萬元。日后期間證據(jù)表明，可收回金額為 400萬元。 甲公司按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，規(guī)定 3 個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收賬款不計提壞賬準(zhǔn)備。 （ 3） 20xx 年 12 月 15 日，甲企業(yè)對乙企業(yè)發(fā)出商品一批，企業(yè)確認(rèn)收入 300 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 250 萬元。本儀器于 20xx 年 4 月購買，原值 400萬元，預(yù)計使用年限 4 年，凈殘值為零，按雙倍余額遞減法計提折舊。審計中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在與銀行簽訂出售協(xié)議時約定，當(dāng)應(yīng)收票據(jù)到期銀行無法收回票據(jù)款時，銀行有權(quán)進(jìn)行追索。該公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 10%提取法定公益金。 【答案】 （ 1） 5 月 1 日 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 5 月 9 日 借：銀行存款 56 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 (117*50%) 5 月 15 日 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 (117*30%) 5 月 28 日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 (117*20%) （ 2） 2 日 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 日 借：主營業(yè)務(wù)收入 4 (10*40%) 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 3） 3 日 借：銀行存款 50 貸：預(yù)收賬款 50 15 日 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60 （ 4） 4 日 借：發(fā)出商品 12 貸：庫存商品 12 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12 日 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 （ 12*30%） 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 14 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 （ 20*70%） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （ 5）銷售購回不能確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：庫存商品 6 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價 4 以后 3 月，每月計提利息 借：財務(wù)費用 1 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 1 3 個月后回購 借：庫存商品 6 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 待轉(zhuǎn)庫存商品差價 7 貸：銀行存款 （ 6）此業(yè)務(wù)屬于代銷的視同買斷 A： 5 月 6 日 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 5 月 20 日 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 月 25 日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 B： 5 月 6 日 借：受托代銷商品 1 貸：代銷商品款 5 月 20 日 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：代銷商品款 1 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 貸：受托代銷商品 1 5 月 25 日 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 7） 5 月 7 日 借：分期收款發(fā)出商品 60 貸：庫存商品 60 按合同約定日期確認(rèn)收入和成本，每期分錄： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 39 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸：分期收款發(fā)出商品 20 （ 8） 借：發(fā)出商品 30 貸：庫存商品 30 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷
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