【正文】 在完善某個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí)，應(yīng)考慮到其他環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，全面兼顧，整體推進(jìn)，避免不同環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)“撞車”，保證稅收征管的質(zhì)量，減少稅收流失。只有各個(gè)鏈條之間相互聯(lián)系、相互制約，才能使整個(gè)稅收征管體系保持相對(duì)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。（1）加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)代理宣傳，借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)稅務(wù)代理制度，使納稅人盡可能通過稅務(wù)代理進(jìn)行納稅申報(bào)。因此，請(qǐng)政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、審計(jì)、財(cái)政、公安、銀行、外貿(mào)、計(jì)委、廣電等部門的關(guān)系，明確規(guī)定各部門必須配合稅務(wù)部門開展工作，構(gòu)建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會(huì)綜合治稅。密切部門配合，實(shí)行社會(huì)綜合治稅。（2）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕人情稅現(xiàn)象，也要杜絕濫用處罰現(xiàn)象的發(fā)生。加重處罰并意味著隨意處罰，必須以法律為依據(jù)。加重對(duì)各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國(guó)所采用的一種做法。（2）必須充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，盡快形成一個(gè)以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽查與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。（1）采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預(yù)。在建立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程，推行電子報(bào)稅及稅收征收無紙化，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅務(wù)工作個(gè)環(huán)節(jié)的作用；同時(shí)通過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以“人海戰(zhàn)術(shù)”為主的征管辦法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計(jì)算機(jī)對(duì)征管全過程進(jìn)行監(jiān)控。（3）稅源監(jiān)控要充分借助社會(huì)力量，加強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的密切配合；同時(shí)應(yīng)建立稅收違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會(huì)違法犯罪活動(dòng)，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。應(yīng)根據(jù)不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來“一刀切”；同時(shí)又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。規(guī)范稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源管理。仿效美國(guó)、意大利等國(guó)，實(shí)行以法人身份證號(hào)碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動(dòng)都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動(dòng)。（1）完善稅務(wù)登記制度，提高稅務(wù)登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。應(yīng)建立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，同時(shí)成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行處理和審判。（3）整頓和規(guī)范稅收秩序，既不能認(rèn)為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時(shí)依法加大對(duì)涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補(bǔ)代罰、以罰代刑。（1）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。但經(jīng)過稅務(wù)部門的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)依然存在很多不足，仍需要進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，尤其是在稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)定上可操作性不強(qiáng)，執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。雖然這些法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng)制性。（1）建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級(jí)次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系。三、治理我國(guó)稅收流失的對(duì)策（一）健全法制，全面推進(jìn)依法治稅加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系。根據(jù)有關(guān)部門在我國(guó)北京等九個(gè)大中城市的調(diào)查資料顯示：我國(guó)有半數(shù)以上的人沒有納稅經(jīng)歷，%，領(lǐng)取工資或取得收入時(shí)，%，%，%的人則是在收入超過納稅界限時(shí)才會(huì)想過。（七）缺乏誠(chéng)實(shí)守信，依法納稅的社會(huì)環(huán)境和氛圍近年來，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的法制建設(shè)和道德建設(shè)工作卻沒有相應(yīng)的跟上。三是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是行政干預(yù)稅收收入，不切實(shí)際地下達(dá)稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長(zhǎng)了偷逃騙稅活動(dòng)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的保守估計(jì)，2004年網(wǎng)上交易就造成我國(guó)稅收流失近100億元。一是征管失控，稅收流失嚴(yán)重。（五）電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。如2002年中國(guó)石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計(jì)收入、多列成本的手法，少計(jì)增值稅；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤(rùn)。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，地方政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法，導(dǎo)致部分納稅人鉆“空子”，造成國(guó)家稅收流失。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。當(dāng)前稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收大量流失。有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。此外，稅制設(shè)計(jì)跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢(shì)，出現(xiàn)所謂稅收“真空”。（二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對(duì)經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用，但由于國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)變化很快，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，新知識(shí)、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場(chǎng)格局發(fā)生了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論與實(shí)踐錯(cuò)位，導(dǎo)致巨額稅款流失。這無疑是對(duì)納稅人的一種剝奪，導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會(huì)千方百計(jì)地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤(rùn)。二、我國(guó)稅收流失的主要原因（一）納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅意識(shí)淡薄在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)和個(gè)人，其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。（五）大量的隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國(guó)的共同現(xiàn)象。（四）以費(fèi)擠稅日益膨脹由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中，應(yīng)有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部利益，千方百計(jì)截留國(guó)家稅收，對(duì)企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”，再通過其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外收入，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，導(dǎo)致財(cái)政分配中非稅收入大于稅收收入。近年來的減免稅又呈現(xiàn)出兩個(gè)明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴(yán)重侵蝕；二是各地對(duì)扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。（三）濫用稅式支出問題嚴(yán)重長(zhǎng)期以來，我國(guó)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負(fù)趨于下降。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上?？苟愖鳛槲覈?guó)稅收征納矛盾的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，主要發(fā)生在城鄉(xiāng)個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)主中，如一些土法煉油、個(gè)體采礦等行業(yè)，在農(nóng)村還存在著集體抗繳農(nóng)業(yè)稅的問題，每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。其主要是外資企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利不交或少交所得稅。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。如2005年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國(guó)11省市211家企業(yè)。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報(bào)等手段，；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠。一、我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀（一）偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出偷逃稅是稅收流失的最大方式。稅收流失影響了我國(guó)的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和西部大開發(fā)，加劇了收入分配的不公。在稅收收入連連大增的良好環(huán)境下，我國(guó)稅收流失額也在趨于擴(kuò)大。本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費(fèi)擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟(jì)等方面闡明我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀；從納稅意識(shí)、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管、納稅申報(bào)、地方干預(yù)、電子商務(wù)、納稅環(huán)境等方面理論分析稅收流失產(chǎn)生的原因，最后針對(duì)我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會(huì)的而不是局部的，需要從法制、征管、稅制、體制、監(jiān)督和宣傳等方面多視角地系統(tǒng)研究稅收流失的治理對(duì)策。參考文獻(xiàn): 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23第二篇：我國(guó)稅收流失問題及對(duì)策我國(guó)稅收流失問題和對(duì)策【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題，并為國(guó)際社會(huì)廣泛關(guān)注。(2要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息化管理,建立稅收信息庫(kù),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共享,同時(shí)建立起嚴(yán)密的監(jiān)控體系,破除原有的信息不對(duì)稱,增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的制約和監(jiān)督。在稽查數(shù)據(jù)庫(kù)的支持下對(duì)納稅人的原始憑證和賬目按照稽查方案進(jìn)行檢查,將計(jì)算機(jī)查賬發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)自動(dòng)歸集到相關(guān)的案例及相關(guān)的法規(guī)中,直到生成完整的檢查報(bào)告。(1要加快研發(fā)一套稅務(wù)稽查軟件,并在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),對(duì)使用各類財(cái)務(wù)軟件的企業(yè),利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的通用性進(jìn)行采集、歸納、整理,以獲得稅務(wù)稽查所需的各類數(shù)據(jù)。案件的查處要公開曝光,以形成對(duì)稅務(wù)違法犯罪活動(dòng)的強(qiáng)大威懾力。(5要加大對(duì)各類涉稅違法行為的處罰力度,對(duì)納稅人偷逃騙稅等行為,一經(jīng)查實(shí),應(yīng)予重罰,該追究刑事責(zé)任的要堅(jiān)決追究,以維護(hù)稅法的剛性。(4要抓好舉報(bào)案件的查處工作。(2要緊緊圍繞整頓和規(guī)范稅收秩序的總體安排和工作部署,對(duì)納稅秩序較為混亂的行業(yè),集中時(shí)間和力量,開展專項(xiàng)整治行動(dòng),并及時(shí)進(jìn)行行業(yè)解剖,歸納被查行業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),以及出現(xiàn)稅收違法問題的主要環(huán)節(jié)及其原因,防止類似涉稅違法行為再次發(fā)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)要從多方面采取措施,強(qiáng)化案件查處工作,嚴(yán)厲打擊稅務(wù)違法犯罪活動(dòng),