借鑒國外經(jīng)驗(yàn)治理我國稅收流失(12)-文庫吧資料
2025-06-28 00:34本頁面
【正文】 稅勢(shì)在必行。將涉及扣除稅額的有關(guān)憑證納入專用發(fā)票的管理范圍，即把已具有專用發(fā)票性質(zhì)的運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證、回收廢舊物資的收購憑證在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一起來，包括格式要求、印刷規(guī)定、填制使用、保管等等要像增值稅專用發(fā)票一樣統(tǒng)一起來，并納入專用發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核的范圍。因此，應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度地縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。（3）完善增值稅稅收優(yōu)惠總政策，縮小其減免稅范圍。由于增值稅是我國的一個(gè)主體稅種，因此在充分發(fā)揮其組織財(cái)政收入職能作用的同時(shí)，應(yīng)更多地考慮其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能作用。按增值稅普遍征收的原則，目前征收營業(yè)稅的所有勞務(wù)和無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)逐步納入增值稅的征稅范圍。 。就我國目前社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，我國仍應(yīng)堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。按照優(yōu)化稅制理論的要求，我國稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： ?！ 。ǘ┮酝晟苾?yōu)化稅制為基礎(chǔ)，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu) 1994年稅制改革進(jìn)一步確立了我國現(xiàn)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，基本上適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，取得了初步的成效。（4）認(rèn)真開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性，切實(shí)整頓稅收秩序。真正做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。為此：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持依法行政、依率計(jì)征，該收的堅(jiān)決收，不該收的堅(jiān)決不收，絕不征收過頭稅?！ ?，嚴(yán)懲違法行為。建立專門的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)是國外較為普遍的做法，以此加大偵查、制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，并保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)產(chǎn)和稅務(wù)人員的生命安全。但隨著新形勢(shì)的變化，稅收法律關(guān)系主體權(quán)利與義務(wù)履行過程的執(zhí)行程序還需要不斷地加以完善。《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》（簡(jiǎn)稱新征管法）于2001年5月1日開始實(shí)施。（3）完善稅收程序法。在我國現(xiàn)行的各稅收實(shí)體法中，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況來看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng)制性。（2）健全稅收實(shí)體法。稅收基本法是規(guī)范稅收共性問題，統(tǒng)一、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法，具有最高稅收法律地位和稅收法律效力的稅法?；舅悸肥牵航⒁远愂栈痉槟阜?，稅收實(shí)體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。 二、治理我國稅收流失的建議 ?。ㄒ唬┮越∪ㄖ茷楦?，全面推進(jìn)依法治理 ，健全稅收法律體系?！ 】傊?，各國防治稅收流失的實(shí)踐，為我國治理稅收流失提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒。如美國從60年代起開始在稅務(wù)系統(tǒng)中采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，目前形成了由東海岸國家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的10個(gè)服務(wù)中心組成的電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，負(fù)責(zé)完成納稅申報(bào)表處理、年終所得稅的匯算清繳、納稅資料的收集儲(chǔ)存、稅收審查稽核、票據(jù)判讀鑒定、稅收咨詢服務(wù)等工作。由于有一支專業(yè)知識(shí)精深，職業(yè)操守良好的中介服務(wù)隊(duì)伍，大大方便了納稅人和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作，避免了稅收流失的產(chǎn)生?！ 。ㄎ澹V泛、充分的稅收宣傳和高素質(zhì)、高操守的中介機(jī)構(gòu) 為了強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)，使眾多的納稅人和代扣代繳義務(wù)人積極、主動(dòng)、準(zhǔn)確地申報(bào)納稅，國外稅務(wù)當(dāng)局利用一切可以利用的工具和時(shí)機(jī)，大力組織廣泛、深入、有效的全方位稅法宣傳工作，培養(yǎng)納稅人良好的納稅意識(shí)。如美國規(guī)定，所有公司都必須自行預(yù)估所得額及暫繳稅額、按季分期繳納稅款?！ ３话銓?duì)納稅人向最后消費(fèi)者銷貨不要求開具專用發(fā)票外，其他購銷活動(dòng)則都必須開具，從而使各購銷單位之間可運(yùn)用專用發(fā)票的各聯(lián)相互交叉核對(duì)，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用?！ ?。（3）納稅申報(bào)的同時(shí)附財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)納稅的詳細(xì)資料。如實(shí)記賬、正確計(jì)稅的納稅人可以申請(qǐng)使用藍(lán)色申報(bào)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不夠健全的一般納稅人則使用白色申報(bào)表。（2）運(yùn)用不同的納稅申報(bào)表，增強(qiáng)納稅人依法納稅的意識(shí)。（1）實(shí)行納稅人的登記編碼制度。從大部分稅收流失治理有效的國家看都有專業(yè)的制度規(guī)范對(duì)可能發(fā)生稅收流失的環(huán)節(jié)進(jìn)行制約。不僅如此，許多國家如美國、俄羅斯、意大利、日本、新加坡等還擁有一支稅務(wù)警察隊(duì)伍，負(fù)責(zé)查明和制止稅務(wù)違法行為，偵察稅務(wù)違法個(gè)人或稅務(wù)違法嫌疑人，并采取有利措施避免國家收入流失。大多數(shù)國家建立了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，它們有各自的職責(zé)權(quán)限，不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，而是業(yè)務(wù)聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)、相互配合。這種嚴(yán)查重罰的做法，起到了殺一儆百的效果。稅收懲罰措施一般包括經(jīng)濟(jì)懲罰和刑事懲罰兩類?！ 》傻慕∪髧?yán)格的執(zhí)法。如日本于1959年頒布《
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