【正文】 8月16日，深交所出臺(tái)《中小企業(yè)板上市公司公平信息披露指引》，除延續(xù)主板指引的概念、原則、構(gòu)架體系外，針對(duì)中小企業(yè)板上市公司的自身特點(diǎn)，增加了保薦機(jī)構(gòu)責(zé)任等規(guī)范要求。高級(jí)管理人員薪酬總水平應(yīng)參照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或部門(mén)的原則規(guī)定，依據(jù)上市公司績(jī)效考核與薪酬管理辦法確定。而上市公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的三個(gè)階段要持續(xù)一定的時(shí)間，這在客觀上也延緩了上市公司推行股權(quán)激勵(lì)的速度。[12]與大多數(shù)上市公司的監(jiān)事會(huì)一樣，伊利監(jiān)事會(huì)在歷史上也基本上沒(méi)有行使過(guò)什么監(jiān)督權(quán)。安然公司的獨(dú)立董事們從安然公司直接領(lǐng)取各式各樣的收益，僅在2000年，安然公司召開(kāi)了九次董事會(huì)。為做好上市公司治理的評(píng)議活動(dòng)，敦促上市公司及時(shí)披露公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的相關(guān)公告，深交所還在官方網(wǎng)站(。截至2006年12月31日，兩市共有380家上市公司完成了清欠工作，22家上市公司部分完成清欠工作，占所需清償資金總額的70%。其次，為促使股權(quán)分置改革積極、穩(wěn)妥和有序推進(jìn)，徹底解決控股股東、實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金和違規(guī)擔(dān)保問(wèn)題，根據(jù)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》、《關(guān)于集中解決上市公司資金被占用和違規(guī)擔(dān)保問(wèn)題的通知》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合窗口指導(dǎo)和信息披露審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深交所于2006年2月出臺(tái)了《股權(quán)分置改革工作備忘錄第12號(hào)—清欠解?！?，要求存在資金被占用或違規(guī)擔(dān)保問(wèn)題的上市公司在進(jìn)行股權(quán)分置改革前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，會(huì)同控股股東、實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方制定切實(shí)可行的解決方案，在股權(quán)分置改革說(shuō)明書(shū)及其摘要中進(jìn)行披露。近年來(lái)，深交所相繼出臺(tái)了《股票上市規(guī)則》、《上市公司內(nèi)部控制指引》、《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》、《上市公司公平信息披露指引》、《上市公司控股股東、實(shí)際控制人信息披露指引》、《上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員所持本公司股份及其變動(dòng)管理業(yè)務(wù)指引》等，對(duì)上市公司治理各方面進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范，夯實(shí)了上市公司治理的制度基礎(chǔ)。[1]本文試從證券交易所的視角出發(fā)，結(jié)合證券交易所的自律監(jiān)管實(shí)踐和案例，對(duì)我國(guó)上市公司治理中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究和分析，并提出若干完善對(duì)策與建議。第五篇：從證券交易所的視角看我國(guó)上市公司治理的完善(上)文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專(zhuān)業(yè)解決您的法律問(wèn)題從證券交易所的視角看我國(guó)上市公司治理的完善(上)邱永紅 深圳證券交易所 法律部經(jīng)理公司治理(Corporate Governance，也稱(chēng)公司管治)，是一整套賴以管理和控制公司的機(jī)制。搞好稽查工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。對(duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。執(zhí)法不嚴(yán)。稅務(wù)處理決定書(shū)中存在的問(wèn)題。評(píng)查的結(jié)果基本反映了當(dāng)前我市地稅稽查案卷的真實(shí)情況，并從案卷中反映出我市地稅系統(tǒng)執(zhí)法的總體質(zhì)量，也從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中看到今后我市地稅系統(tǒng)執(zhí)法的努力方向。一、基本情況我們組織人員隨機(jī)抽取稽查案卷70件，從三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)查：一是工作流程方面。而從我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的征管，個(gè)稅的收入增長(zhǎng)很快，但從總體看，個(gè)人所得稅收入仍偏低，與目前我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱(chēng)。1978年在我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值最終分配中，%，%，%；%，集體和國(guó)家所得分別為16 8%%.這說(shuō)明了我國(guó)國(guó)民收入分配格局明顯向個(gè)人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大。然而，在我國(guó)現(xiàn)行的稅制中，個(gè)人所得稅是公認(rèn)的流失最為嚴(yán)重的稅種，造成了巨大的財(cái)政損失?？傊?，稅收流失的治理是一項(xiàng)涉及到全方面，需要從一點(diǎn)一滴做起的龐大的、系統(tǒng)的工程，任重道遠(yuǎn)。我們應(yīng)該持之以恒地、廣泛地開(kāi)展形式多樣的稅收教育宣傳，應(yīng)把稅收的基礎(chǔ)知識(shí)編入九年義務(wù)教育課本，使國(guó)民從小就樹(shù)立“納稅光榮”的觀念，使國(guó)民從小就知道社會(huì)主義稅收性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內(nèi)的全方位、全社會(huì)監(jiān)督。（1）采取備案制度，要求所有上網(wǎng)單位將與上網(wǎng)有關(guān)的資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的咨詢狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。推進(jìn)稅費(fèi)改革，確保稅收收入。（四）規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)稅費(fèi)改革規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。（4）將目前征收的教育費(fèi)附加改為教育稅，專(zhuān)門(mén)用于彌補(bǔ)九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的不足。（1）調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。堅(jiān)持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，盡可能減少優(yōu)惠政策，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。（2）加速增值稅轉(zhuǎn)型。在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時(shí)，通過(guò)完善和優(yōu)化所得稅制，加強(qiáng)所得稅的征管和稽查等措施，逐步實(shí)現(xiàn)所得稅收入的增長(zhǎng)速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長(zhǎng)速度，將我國(guó)稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制。因此，在完善稅收征管體系過(guò)程中，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同步協(xié)調(diào)進(jìn)行。（2）推行稅務(wù)代理制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，而可能發(fā)生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。當(dāng)前稅收已經(jīng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門(mén)有了千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和個(gè)人生活的各個(gè)方面，所以說(shuō)要加強(qiáng)稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。（1）必須通過(guò)立法對(duì)《稅收征管法》中的處罰條例進(jìn)行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規(guī)定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務(wù)干部行使權(quán)力的隨意空間很大。加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)。改進(jìn)征管辦法，推進(jìn)征管電子化。（1）稅源監(jiān)控要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務(wù)登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開(kāi)設(shè)銀行賬戶。健全稅收法制保障體系。規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。（2）在我國(guó)現(xiàn)行的各種稅收實(shí)體法中，除《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式頒布。由此可見(jiàn)，我國(guó)公民納稅意識(shí)淡薄，廣大人民群眾對(duì)稅法知識(shí)了解甚少，缺乏誠(chéng)實(shí)守信、依法納稅的社會(huì)環(huán)境和氛圍，從而導(dǎo)致稅收流失。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行“稅費(fèi)一站式征收”，化稅為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門(mén)巧設(shè)名目，侵蝕稅基，導(dǎo)致“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費(fèi)后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的稅款流失到地方政府及其所屬部門(mén)、納稅單位甚至個(gè)人的口袋中。（六）地方政府干預(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來(lái)越多的企業(yè)（尤其是跨國(guó)公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來(lái)不及研究相應(yīng)的征稅政策，更沒(méi)有系統(tǒng)的法律規(guī)定來(lái)約束企業(yè)的網(wǎng)上交易，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)、地方政府相互勾結(jié)，利用稅務(wù)部門(mén)與地方政府聯(lián)合出臺(tái)的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。如無(wú)錫市國(guó)稅局稽查局2002年對(duì)稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對(duì)該局2002年至2003年9月對(duì)稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計(jì)。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的要求。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變的新情況下，部分納稅人利用稅制設(shè)計(jì)的缺陷和稅收政策及管理的相對(duì)滯后，大肆偷逃國(guó)家稅收。同時(shí)由于我國(guó)幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費(fèi)和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺(jué)，使得一部分公民的納稅意識(shí)缺乏，納稅理念淡薄，助長(zhǎng)了稅收流失。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，給隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)大開(kāi)方便之門(mén)，走私販私、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動(dòng)，偷逃國(guó)家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。如2002至2003年9月，陜西省財(cái)政廳、地稅局、國(guó)稅局等5家單位經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對(duì)陜西金秀交通有限公司取得的公路運(yùn)營(yíng)收入，由稅法規(guī)定的5%稅率改按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬(wàn)元；2002年杭州市蕭山地稅局依據(jù)地方政府政策，將國(guó)家對(duì)新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到21戶非勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)。如昆明鋼鐵集團(tuán)有限公司在銀行存款余額超過(guò)8億元的情況下，；石家莊新樂(lè)國(guó)人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”?？苟愋袨闀r(shí)有發(fā)生。形形色色的避稅問(wèn)題。騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢(shì)。因此，研究稅收流失問(wèn)題在“十一五”期間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、加速西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。【關(guān)鍵詞】偷逃稅 稅收流失 征管 稅制在剛剛過(guò)去的2004年，稅收收入實(shí)現(xiàn)新的歷史突破，全年稅收收入25718億元，增收5256億元，%；稅收收入占GDP的比重約為19%。(3要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部的信息交換,包括與工商、銀行、海關(guān)、公安、計(jì)經(jīng)委等部門(mén)建立信息交流與合作機(jī)制,實(shí)現(xiàn)信息資源共享,形成社會(huì)合力,這有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解納稅人的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和資金情況,最大限度地減少稅收流失。通過(guò)對(duì)所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,篩選出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證并顯示出相關(guān)的偷稅問(wèn)題。(6要善于運(yùn)用發(fā)布稅務(wù)違法案件公告這一重要手段。(3要樹(shù)立辦案思想,重拳出擊、嚴(yán)厲查處一批偷逃稅額巨大、性質(zhì)惡劣等有影響、有分量的大要案。(四強(qiáng)化稅務(wù)案件查處工作,加大打擊力度稅務(wù)稽查執(zhí)法缺乏剛性、打擊不力是各種稅收違法活動(dòng)猖獗、稅收流失嚴(yán)重的重要原因。(1稅務(wù)稽查人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī),加深對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法基本規(guī)范的理解,掌握稅務(wù)稽查的一般程序、基本步驟、方法要求和處理權(quán)限等,并把上述的執(zhí)法情況列入稽查考核的范圍,確保落到實(shí)處。稅務(wù)稽查約談制度無(wú)論是在督促納稅人自查自糾、自覺(jué)申報(bào)、形成誠(chéng)信納稅觀念方面,還是在轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)形象、提高納稅服務(wù)質(zhì)量方面都將發(fā)揮積極的作用。(4進(jìn)行約談處理。在約談過(guò)程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或疑點(diǎn),要求納稅人進(jìn)行解釋,核實(shí)其自身納稅情況。納稅信用等級(jí)為B 級(jí)的納稅人原則上先進(jìn)行約談后實(shí)施稽查,未進(jìn)行約談一般不直接進(jìn)入稽查程序。(二建立稽查約談制度稽查約談