【正文】 ，未按規(guī)定代扣建筑業(yè)營業(yè)稅金、違法行為未進行處罰的占8％，未按規(guī)定代扣個人所得稅行為未進行處罰的占8％，未按規(guī)定取得建安發(fā)票注賬行為未進行處罰機關組織自查，根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進、提高。由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展稅收執(zhí)法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責任，按照規(guī)定進行懲處。評查制是對稽查案卷進行審核，不面對納稅人，這對依法治稅有很大的推動作用。挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗的人員組成檢查組，對稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量進行檢查。（三）提高稽查人員的業(yè)務素質(zhì)。搞好稽查工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業(yè)務技能、執(zhí)法水平，認真學習稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)，保證有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。（四）做好交流溝通、協(xié)調(diào)工作。各級地稅部門要盡最大可能將執(zhí)法風險和隱患降到最低，堵塞執(zhí)法漏洞，經(jīng)常與紀檢、審計、司法機關交流溝通，從司法調(diào)查、紀檢監(jiān)督的角度認識執(zhí)法中存在的偏差，采取正確的應對措施加以適應、服從。第五篇：從證券交易所的視角看我國上市公司治理的完善(上)文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題從證券交易所的視角看我國上市公司治理的完善(上)邱永紅 深圳證券交易所 法律部經(jīng)理公司治理(Corporate Governance，也稱公司管治)，是一整套賴以管理和控制公司的機制。近年來，公司治理結構已成為全球關注的熱點問題。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，世界各國資本市場開放程度的進一步提高，在全世界范圍內(nèi)確立上市公司治理的共同原則是擺在各國面前的一個重大課題。為此，國際組織和成熟市場經(jīng)濟國家紛紛開始進行以完善公司治理結構為主要內(nèi)容的制度創(chuàng)新。[1]本文試從證券交易所的視角出發(fā)，結合證券交易所的自律監(jiān)管實踐和案例，對我國上市公司治理中存在的問題進行研究和分析，并提出若干完善對策與建議。一、我國證券交易所在完善上市公司治理方面的努力與創(chuàng)新為完善上市公司治理，逐步提高上市公司質(zhì)量，充分保護廣大投資者的合法權益，深圳、上海證券交易所在完善上市公司治理方面均進行了積極而卓有成效的探索。下面以深圳證券交易所(以下簡稱深文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題交所)為例，來闡述證券交易所在完善上市公司治理方面的努力與創(chuàng)新。(一)制定了一系列的業(yè)務規(guī)則與指引，夯實上市公司治理的制度基礎提高公司治理水平應“制度先行”。近年來，深交所相繼出臺了《股票上市規(guī)則》、《上市公司內(nèi)部控制指引》、《上市公司社會責任指引》、《上市公司公平信息披露指引》、《上市公司控股股東、實際控制人信息披露指引》、《上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員所持本公司股份及其變動管理業(yè)務指引》等，對上市公司治理各方面進行詳細規(guī)范，夯實了上市公司治理的制度基礎。(二)積極開展 “清欠解?！惫ぷ鳎糁瓶毓晒蓶|或實際控制人“掏空”上市公司行為“股權分置”和“控股股東占款”是多年來困擾中國證券市場發(fā)展的兩大沉疴，是完善上市公司治理結構的兩大“攔路虎”。自2005年以來，管理層將股改和清欠均提高到前所未有的戰(zhàn)略高度，并下決心解決股改和割掉控股股東占款這個“毒瘤”。首先，在中國證監(jiān)會的統(tǒng)一部署下，深交所專門成立了清欠工作小組，聯(lián)合各地證監(jiān)局，多次走訪重點轄區(qū)，對存在占用問題嚴重的 文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題上市公司進行現(xiàn)場督導，并緊密依托當?shù)卣皣Y管理部門的積極支持，不斷總結經(jīng)驗，探索創(chuàng)新手段，鼓勵上市公司采用股改與清欠相結合等多種形式清欠，使得艱巨的清欠工作得以高效和有序地進行。其次，為促使股權分置改革積極、穩(wěn)妥和有序推進，徹底解決控股股東、實際控制人及其他關聯(lián)方占用上市公司資金和違規(guī)擔保問題，根據(jù)《關于提高上市公司質(zhì)量意見》、《關于集中解決上市公司資金被占用和違規(guī)擔保問題的通知》等有關規(guī)定，結合窗口指導和信息披露審核發(fā)現(xiàn)的問題，深交所于2006年2月出臺了《股權分置改革工作備忘錄第12號—清欠解?！罚蟠嬖谫Y金被占用或違規(guī)擔保問題的上市公司在進行股權分置改革前，應當根據(jù)不同情況，會同控股股東、實際控制人及其他關聯(lián)方制定切實可行的解決方案，在股權分置改革說明書及其摘要中進行披露。再次，深交所在其網(wǎng)站“誠信檔案”欄目中專門開設了上市公司“資金占用”專欄，定期公布上市公司資金占用及清欠進展等有關情況，包括公司名單、占用資金總額、占用情況說明和清欠安排，是清欠攻堅戰(zhàn)的又一有力措施。[2]最后，作為推動上市公司清欠工作的重要舉措，深交所還聯(lián)合上交所自今年6月1日起，定期在指定信息披露媒體發(fā)布《關于上市公文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題司控股股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性資金占用的通告》，公開披露上市公司控股股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性占用資金余額及清欠承諾情況，兩所聯(lián)合清欠通告的定期發(fā)布對上市公司加大清欠力度起到了有力的推動作用，不少上市公司在兩所發(fā)布通告前解決了資金占用問題。[3]經(jīng)過深交所和有關部門的共同努力，上市公司清欠工作取得了顯著成效。截至2006年12月31日，兩市共有380家上市公司完成了清欠工作，22家上市公司部分完成清欠工作，占所需清償資金總額的70%。同時，兩市共有8家上市公司以股抵債或以資抵債方案已獲股東大會通過，進入清欠程序。(三)全力推進上市公司治理專項活動，切實提高上市公司治理水平為加強資本市場基礎性制度建設，提高上市公司治理水平，切實貫徹落實中國證監(jiān)會的有關規(guī)定，深交所于2007年4月16日發(fā)出《關于做好加強上市公司治理專項活動有關工作的通知》，詳細部署上市公司治理專項活動，要求各上市公司在10月底前完成自查、公眾評議、整改提高三個階段的工作。[4]文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題深交所要求各上市公司切實落實中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》、深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》、《上市公司公平信息披露指引》，在6月30日前建立健全信息披露管理制度、內(nèi)部控制制度、接待和推廣制度，并報深交所和當?shù)刈C監(jiān)局備案。為做好上市公司治理的評議活動，敦促上市公司及時披露公司治理專項活動的相關公告，深交所還在官方網(wǎng)站(。[10]由于缺乏有效的治理機制，內(nèi)部人控制權肆意膨脹，產(chǎn)生了一系列弊端，如：過分的在職消費、信息披露不規(guī)范、短期行為、過度投資、轉移國家資產(chǎn)、不分紅、忽視中小股東權益、惡意經(jīng)營和職務犯罪等。[11]獨立董事的獨立性問題，在其發(fā)源地美國也沒有得到徹底解決。以破產(chǎn)的安然公司為例，在安然事件爆發(fā)前，安然公司17名董事會成員中，有15名為獨立董事，其中不乏社會名流，包括美國奧林匹克運動委員會秘書長、美國商品期貨交易管理委員會前主席、德州大學校長、通用電氣公司前主席兼首席執(zhí)行官、英國前能源部長等等。安然公司的獨立董事們從安然公司直接領取各式各樣的收益，僅在2000年，安然公司召開了九次董事會。安然共簽署了七份涉及14名獨立董事的咨詢服務合同，還有許多項與不同獨立董事所在企業(yè)進行產(chǎn)品銷售的合同，文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題或是向一些董事任職的非盈利機構捐款。安然董事會被人稱為“有濃厚人際關系的俱樂部?！卑踩还惊毩⒍峦緝?nèi)部人一起通過各種方式從公司獵取收益，直至公司破產(chǎn)。[12]與大多數(shù)上市公司的監(jiān)事會一樣，伊利監(jiān)事會在歷史上也基本上沒有行使過什么監(jiān)督權。所以對其“出位”表現(xiàn)唯一合理的解釋是，監(jiān)事會被公司實際控制人當成了排除異己(不聽話的獨立董事)的工具。這不能不說是監(jiān)事會制度的悲哀。[13] 通知要求，上市公司在報送股權激勵材料時，應同時報送公司治理專項活動的自查報告、整改計劃、當?shù)刈C監(jiān)局及證券交易所對公司治理情況的綜合評價以及整改建議、整改報告。而上市公司治理專項活動的三個階段要持續(xù)一定的時間，這在客觀上也延緩了上市公司推行股權激勵的速度。[14] 林旭《股權激勵因何進展緩慢》，載《證券時報》，2007年05月31日。[15] 22家中，民營企業(yè)達到13家，占比近60%，其他9家涉及國資公司，其中典型國資3家，分別為華僑城()、瀘州老窖()和上海家化()，6家屬于非典型國資企業(yè)，其運營機制也具有民營企業(yè)特征。文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題[16]例如，《國有控股上市公司(境內(nèi))實施股權激勵試行辦法》第十六條規(guī)定：“授予高級管理人員的股權數(shù)量按下列辦法確定：(一)在股權激勵計劃有效期內(nèi)，高級管理人員個人股權激勵預期收益水平，應控制在其薪酬總水平(含預期的期權或股權收益)的30%以內(nèi)。高級管理人員薪酬總水平應參照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或部門的原則規(guī)定，依據(jù)上市公司績效考核與薪酬管理辦法確定。(二)參照國際通行的期權定價模型或股票公平市場價，科學合理測算股票期權的預期價值或限制性股票的預期收益。按照上述辦法預測的股權激勵收益和股權授予價格(行權價格)，確定高級管理人員股權授予數(shù)量”。[17] 2006年8月10日，深交所發(fā)布了《上市公司公平信息披露指引》(適用于主板上市公司)，在中國證券市場首次明確提出“公平信息披露”概念，是信息披露監(jiān)管工作中的一次重大突破和深化。8月16日，深交所出臺《中小企業(yè)板上市公司公平信息披露指引》，除延續(xù)主板指引的概念、原則、構架體系外，針對中小企業(yè)板上市公司的自身特點，增加了保薦機構責任等規(guī)范要求?！渡鲜泄竟叫畔⑴吨敢烦雠_的目的在于保護投資者合法權益，它取消了特定對象的“特權”，維護了中小投資者的利益，將所有投資者置于平等地文章來源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問題位，共同承擔投資風險、共同獲得投資收益，使證券市場的“三公”原則更加充分地得以體現(xiàn)。