【正文】 還和在會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依據(jù)酒類產(chǎn)品的適用稅率計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。實(shí)際退還押金的，相應(yīng)退還消費(fèi)稅。（）。、金銀首飾、汽車、游艇、汽油、柴油、溶劑油、航空煤油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不得抵扣已納消費(fèi)稅款。，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除買價(jià)或已納的消費(fèi)稅稅款。(含銷貨清單)，也可以是增值稅普通發(fā)票。，下列說法錯(cuò)誤的是（），免征消費(fèi)稅。無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，采用“先征后退”辦法。，所退稅款歸外貿(mào)企業(yè)所有。：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口數(shù)量)稅率(單位稅額)。，發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)送出口者必須及時(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。，下列說法正確的是（），銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的或者無銷售價(jià)格的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算。，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。，可以按銷售方實(shí)際收取不含增值稅的全部價(jià)款征收消費(fèi)稅，但需按照同期同類新首飾的售價(jià)計(jì)算增值稅。，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)的計(jì)算公式正確的是（）A．當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。B．當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)本期非生產(chǎn)部門領(lǐng)用外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)C．當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)本期非生產(chǎn)部門領(lǐng)用外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)本期發(fā)生非常損失的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（） （）確定。 、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局三、多項(xiàng)選擇題（），單位稅額為240元/噸。啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒、啤酒源和菠蘿啤酒均應(yīng)比照啤酒征稅。、飲食業(yè)自制啤酒用于銷售給客人時(shí)，除需繳納營業(yè)稅外，還需繳納消費(fèi)稅。單位稅額為220元／噸?！捌渌啤闭鞫?，但如果酒度超過12度的應(yīng)按“黃酒”征稅。、醫(yī)藥酒精、食用酒精。（）、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。高爾夫球及球具稅率為8%。（含10000元，不含增值稅）以上的各類手表均屬于高檔手表稅目的征稅范圍，稅率為20%。%。木制一次性筷子稅率為5%。、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面無榫、槽的實(shí)木裝飾板。實(shí)木地板稅率為5%。（）A．甲鞭炮焰火生產(chǎn)企業(yè)從乙鞭炮焰火生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)鞭炮焰火，未經(jīng)加工直接對外銷售，不征消費(fèi)稅。，未經(jīng)加工直接對外銷售，不征消費(fèi)稅。，銷售給Z酒廠作為原材料，X公司應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。，銷售給丙酒廠作為原材料，甲公司應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。，轉(zhuǎn)讓給某賓館用于招待客人，S公司不征消費(fèi)稅。，下列說法正確的是（），應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。，不征消費(fèi)稅。，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。，下列說法正確的有（）：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。反之，不征消費(fèi)稅。，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。（）：、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；；；。（）：；；；； （）： ；；；；；（）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率）＋消費(fèi)稅定額稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅 組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)247。(1－消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）/（１－消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅的有（） 四、計(jì)算題（增值稅一般納稅人），2006年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)11月3日，銷售甲種糧食白酒10噸，每噸含稅單價(jià)24570元；銷售乙種糧食白酒5噸，每噸含稅單價(jià)22230元；銷售丙種糧食白酒20噸，每噸含稅單價(jià)21060元，款項(xiàng)全部存入銀行。(2)11月8日，銷售薯類白酒3噸，每噸含稅單價(jià)4680元，收取包裝物押金2340元，款項(xiàng)全部存入銀行。(3)11月14日，銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒6噸，每噸含稅單價(jià)2340元，其中外購薯類白酒3噸，每噸含稅價(jià)1170元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。(4)11月15日，用自產(chǎn)甲種糧食白酒9噸，從農(nóng)民手中換玉米，已經(jīng)驗(yàn)收入庫，開出農(nóng)副產(chǎn)品收購憑據(jù)。(5)本月份委托某酒廠為其加工酒精6噸，糧食由委托方提供，發(fā)出糧食成本51000元，支付加工費(fèi)6000元，增值稅1020元，用銀行存款支付。受托方無同類酒精銷售價(jià)。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒10噸，每噸含稅單位售價(jià)35100元，當(dāng)月全部銷售。(6)11月28日，將自已生產(chǎn)的甲種糧食白酒8噸，3噸用于用于饋贈(zèng)，5噸用于職工福利。請根據(jù)以上資料計(jì)算該公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅以及受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。五、思考題：一、企業(yè)隱瞞收入通常對哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生影響？二、制造業(yè)隱瞞主營業(yè)務(wù)收入主要有哪些手段？如何檢查？三、商業(yè)企業(yè)隱瞞收入主要有哪些手段？四、制造業(yè)成本核算通常會(huì)有哪些會(huì)計(jì)差錯(cuò)或舞弊問題？五、期間費(fèi)用通常有出現(xiàn)哪些會(huì)計(jì)差錯(cuò)或舞弊問題？六、實(shí)務(wù)題（一）要求：（1）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的帳務(wù)處理。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位））資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為100，000元，數(shù)量為100噸。取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)為2000元。上述款項(xiàng)均付，薯干已驗(yàn)收入庫。從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價(jià)為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工費(fèi)（含輔料款）30，000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已經(jīng)甲酒廠無同類產(chǎn)品價(jià)格可供參考。將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒，10%銷售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待發(fā)后生產(chǎn)藥酒。當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160，000元，又驗(yàn)收入庫，其中70%對外銷售，取得含稅收入198，900元，已送存銀行。本月將300公斤生產(chǎn)成本為12，000 藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥店本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100，000元，稅金17，000元，包裝物已驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付“應(yīng)交稅金－未交增值稅”2005年2月28日貸方余額為20，000元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。（二）要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定（2）計(jì)算當(dāng)應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司2004年會(huì)計(jì)利潤總額100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元，預(yù)繳地方所得稅3萬元，（企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。假定2003所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年帳面記錄作正確的納稅調(diào)整；2004年工資福利費(fèi)的稅前扣除均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2005年3月份誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2004納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料。審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”帳戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實(shí)際發(fā)放550萬元，年末余額450萬元?！皯?yīng)付福利費(fèi)”帳戶余額貸方余額100萬元，本期提取職工福利費(fèi)84萬元，實(shí)際支出60萬元，年末124萬元。當(dāng)年無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額支付境外特許權(quán)使用費(fèi)800萬元。經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10%支付給外方特許權(quán)使用費(fèi)。本因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在2004年12月份作如下帳務(wù)處理：借方“管理費(fèi)用――其他”800萬元，貸記“預(yù)提費(fèi)用”800萬元。支付裝修費(fèi)用180萬元。經(jīng)進(jìn)一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本對新購置的辦公樓進(jìn)行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費(fèi)用列支裝修費(fèi)用180萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”帳戶均無余額“投資收益”帳戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益35萬元；從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤20萬元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為15%，地方所得稅稅率為3%）“營業(yè)外支出”帳戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈(zèng)6萬元；通過中國紅十字會(huì)向東南亞海嘯捐贈(zèng)100萬元；?！耙郧皳p益調(diào)整”帳戶的借方發(fā)生額“公司于2004年5月接受主管地稅機(jī)關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個(gè)人所得稅而被稅收處罰25萬元，稅收滯納金1萬元。7公司于2004年6月份接受貨幣捐贈(zèng)20萬元，企業(yè)全部計(jì)入“資本公積“帳戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，金額45萬元，年末未作任何帳務(wù)處理。2004年6月經(jīng)董事會(huì)決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出50萬元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法為：對作出突出貢獻(xiàn)的2名科研人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值20萬元的國產(chǎn)汽車1輛，對其他10名有功人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值1萬元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈余公積“科目50萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。（三）2009年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對某制造企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年12月多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本50萬元，通過查閱所得稅申報(bào)表發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在辦理所得稅匯繳時(shí)已主動(dòng)進(jìn)行納稅調(diào)整。請思考：該公司的做法是否正確？如果不正確，現(xiàn)在應(yīng)如何處理？參考答案一、判斷題并改錯(cuò)。以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，應(yīng)按“糧食白酒”征收消費(fèi)稅。 。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，免征消費(fèi)稅的子午線輪胎僅指外胎。免稅的子午線輪胎外胎與內(nèi)胎成套銷售的，一律按成套消費(fèi)品的不含稅銷售額征稅。為經(jīng)營單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾，應(yīng)當(dāng)由提供加工勞務(wù)的單位和個(gè)人繳納消費(fèi)稅。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計(jì)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)(原價(jià)上為中間價(jià))。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，屬于價(jià)外性質(zhì)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。 。從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。 二、單項(xiàng)選擇題 三、多項(xiàng)選擇題1.（A、B、D、E）2.（B、C、D）3.（C、D、E）4.（A、C）5.（A、B、D）6.（A、B、C）7.（B、C、D）8.（A、C、D、E、F）9.（A、C、D）10.（A、B、D）四、計(jì)算題參考答案：(1)應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率+銷售額比例稅率=(10+5+20+3+6+9+10+8)2000斤/噸+［(10+9+8)24570+522230+2021060+62340+1035100］247。(1+17%)20%+(34680+2340)247。(1+17%)20% =71000+(663390+111150+421200+14040+351000)247。(1+17%)20%+16380247。(1+17%)20%=71000+266800+2800=340600(元)(2受托方代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)247。(15%)5%=3000(元)五、簡答題（參見教材第十章）六、實(shí)務(wù)題（一）賬務(wù)處理：借：原材料 96440應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100000*13%+8000*7%＝13560 貸：銀行存款 110000借：委托加工材料38576 貸：原材料38576 借：委托加工材料 30000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：應(yīng)付賬款 35100①收回材料受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅：（38576+30000）/（115%）*15%+5000*