【正文】 五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬元，應(yīng)繳納稅款56萬余元，還應(yīng)繳稅近48萬元。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。會計處理為：借：材料采購 175000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）42500 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計處理為：借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22100（6）計提當(dāng)月消費稅，會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 39000 應(yīng)交消費稅=（290000+90000）30%75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報為：銷項稅額=（290000+90000+40000）17%=71400元 進項稅額=425005100=37400元 應(yīng)納稅額=7140037400=34000元（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。 (2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（） (3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（） (4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（） (5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（） （四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2008年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。 （）。 ，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。 ，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。 ，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。，不得在企業(yè)所得稅前扣除。一、單項選擇題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D二、多項選擇題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD三、判斷題題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 √ √ √ 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 √ √ √ √ √四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．[參考答案]，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。3．參考答案：錯誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點稽查”改為“突出重點管理”。5．參考答案：錯誤。6．參考答案：錯誤。7．參考答案：；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。以應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算消費稅，但不能按最高售價計算增值稅。納稅人外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只有取得了增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購應(yīng)稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額才能準(zhǔn)予扣除。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。二是進行虛假納稅申報。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。（9分）第2題： [參考答案]企業(yè)的會計處理存在以下問題：（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計稅價格計算繳納消費稅和增值稅，不能作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。（3）外購化妝品可抵扣的消費稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計算。第4題：（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（） 3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。 5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。 7．稽查局?jǐn)M對A個人獨資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。 9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。 11．進行賬證核對時，一般采用（）。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（） ，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。A．25萬元 B．23萬元 C． D． ，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。 ，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。（）；1000 。0 。 （州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。 ()。2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。（）4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。（）8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。（）9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（），只要取得了貨運發(fā)票，也可計提增值稅進項稅額。、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()%稅率小型微利企業(yè)，15%稅率高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（）、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬元，應(yīng)繳納稅款56萬余元，還應(yīng)繳稅近48萬元。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。會計處理為：借：材料采購 175000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）42500 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計處理為：借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22100（6）計提當(dāng)月消費稅，會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 39000 應(yīng)交消費稅=（290000+90000）30%75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報為：銷項稅額=（290000+90000+40000）17%=71400元 進項稅額=425005100=37400元 應(yīng)納稅額=7140037400=34000元（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。 (2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（） (3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（） (4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（） (5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（） （四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2008年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。 （）。 ，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。 ，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。 ，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。，不得在企業(yè)所得稅前扣除。第四篇：全國稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國稅答案全國稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國稅(A)參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)網(wǎng)友提供，僅供參考！一、單項選擇題（共40題，每題1分，共40分）1．D 2．C 3．A 4．A 5．C6．C 7．C 8．B 9．D 10．D11．C 12．A 13．B 14．D 15．D16．D 17．C 18．D 19．C 20．B21．A 22．D 23．D 24．C 25．C2