【正文】 的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。比如2005年2月12日來華工作，（沒有在1月1日來華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國，2006年3月2日返回中國，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國，（2006年屬于多次離境不超過90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國（2007年屬于一次；離境超過30天，所以是非居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。在時間標(biāo)準(zhǔn)中我們強(qiáng)調(diào)了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強(qiáng)調(diào)是1月1日在中國，同時例如2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，如果該人離境以后不再來中國，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。臨時離境是指在一個納稅中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。而是指：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅中在中國境內(nèi)居住365日。根據(jù)國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標(biāo)準(zhǔn)。個人所得稅個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。在計算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當(dāng)月1日或當(dāng)月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當(dāng)月開始計算從租的房產(chǎn)稅；當(dāng)月月末出租房產(chǎn)，按從次月計算從租的房產(chǎn)稅來把握。實(shí)物資產(chǎn)就是實(shí)物重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。所謂金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（也稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報。從2009年起，非金融機(jī)構(gòu)和個人轉(zhuǎn)讓金融商品也要征收營業(yè)稅。兩者是不一樣的。除以上單位，其他單位銷售自來水按13%計算銷項(xiàng)稅額，從自來水公司購進(jìn)自來水，取得專用發(fā)票按6%計算進(jìn)項(xiàng)稅額。自來水公司銷售自來水，按6%計算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本（1+成本利潤率）在所得稅上，視同銷售的價格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，當(dāng)然對外購的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類售價，就應(yīng)該用納稅人近期的同類售價。（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購進(jìn)貨物的外購價。增值稅=售價/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購入的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時按4%減半征收增值稅。一般納稅人（舊貨經(jīng)營單位）出售非自己使用過的舊貨，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售使用過的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。發(fā)票抵扣問題：只有合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。購買貨物時支付的運(yùn)費(fèi)，按上述第2點(diǎn)理解，因?yàn)?%的部分計入了進(jìn)項(xiàng)稅額，93%的部分計入了貨物成本。關(guān)于運(yùn)費(fèi)，要區(qū)別收取的運(yùn)費(fèi)和支付的運(yùn)費(fèi)來理解：收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價外收入，要將運(yùn)費(fèi)換算為不含稅收入計算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)交增值稅=運(yùn)費(fèi)/（1+17%）*17%。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。選項(xiàng)C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。(1+9%)3%=(元)。3.【答案】C。(1+13%)13%104+247。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。(1+3%)2%=1010(元)。2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。%%%%1.【答案】A。4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元。（5）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?（20000/116000）+（200/1340）+（11000/52000）=%（6）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000%50%=176（萬元）（7）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?40000/116000+500/1340+15000/52000=%（8）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000%50%=（萬元）（9）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?56000/116000+640/1340+26000/52000=%（10）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000%50%=（萬元）（11）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=200050%=1000（萬元）（12）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅=100050%=500（萬元）【點(diǎn)評】本題考核“跨地區(qū)經(jīng)營預(yù)繳所得稅”知識點(diǎn)第二篇：注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，(未放棄減稅權(quán))。總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照財預(yù)[2008]10號文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。（2）公司2011年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：（36000260201980）25%=2000（萬元）。40500=（萬元）（11）扣除項(xiàng)目=4500=3240（萬元）增值額=4320－3240=1080（萬元）增值率=1080247。（6）可以扣除的開發(fā)費(fèi)用=（600－150）90%＋（16065＋5040）5%=（萬元）（7）可以扣除的稅金=405005%（1＋7%＋3%）=（萬元）（8）扣除項(xiàng)目金額=16065＋5040＋＋＋（16065＋5040）20%=（萬元）增值額=40500－=（萬元）（9）增值率=247。（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋170005%）90%=16065（萬元）（4）可以扣除的開發(fā)成本金額=（2450＋3150）90%=5040（萬元）（5）超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。府城房地產(chǎn)開發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。毛利率=銷售毛利/銷售收入=（1000*80%/）（1000*80%/）/=% 方案二：應(yīng)納增值稅＝1000/*17%+200/*17%－750/*17%150/*17%＝（元）毛利率＝（1000/－750/－150/－200/*17%）/(1000/)＝% 方案三：應(yīng)納增值稅＝1000/*17%－750/*17%＝（元）毛利率＝（1000/－750/）/（1000/）＝% 因?yàn)榈诙桨傅拿首罡撸园儇浬虉鰬?yīng)選用第二方案。17%=（元）借：其他應(yīng)付款押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（4）業(yè)務(wù)4，百貨商場應(yīng)繳納的增值稅=1700015300=1700（元）（5）方案一：商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷售收入。（15%）10%=（萬元）（3）無償使用的房產(chǎn)稅=20（130%）%=（萬元）=（萬元）（4）出租使用的房產(chǎn)稅=54%=（萬元）（5）提供倉儲保管服務(wù)的房產(chǎn)稅=512%=（萬元）【點(diǎn)評】本題考核“增值稅、車購稅和房產(chǎn)稅的計算”知識點(diǎn) 4.【答案】（1）應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（35000070000）20%=56000（元）（2）著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000（120%）20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（350000200000）20%=30000（元）（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000（120%）30%2000=5200（元）（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=200050%20%=200（元）（6）發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=100020%=200（元）【點(diǎn)評】本題考核“講課、中獎、拍賣應(yīng)納個人所得稅”知識點(diǎn) 綜合題1【答案】（1）業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：（10000013%+100007%）40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計算增值稅和消費(fèi)稅?！军c(diǎn)評】本題考核“增值稅、營業(yè)稅”知識點(diǎn)，3.【答案】（1）應(yīng)繳納的增值稅=20（1+25%）247。（3）不交營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅?！军c(diǎn)評】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅的計算”知識點(diǎn)，2.【答案】（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30010%=30（萬元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150＋30）247。所以正確答案是ABCD?！军c(diǎn)評】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識點(diǎn) 14.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。【點(diǎn)評】本題考核“所得稅資產(chǎn)損失扣除提供的證據(jù)”知識點(diǎn) 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報； 3．建賬建制，辦理賬務(wù)；4．辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； 5．辦理納稅申報或扣繳稅款報告； 6．制作涉稅文書；