存貨抽盤小結(jié)(審計(jì)實(shí)用)-文庫吧資料
2024-10-13 10:58本頁面
【正文】 現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕校瑓^(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。三、其他審計(jì)問題。（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。建議：（1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：；；(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))；建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：；；；。具體明細(xì)如下：審計(jì)發(fā)現(xiàn)：(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存，如此形成差異xx萬元。一、存貨盤存結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。經(jīng)詢問，企業(yè)此原料系老板與他人開發(fā)新項(xiàng)目所備，已項(xiàng)賬。四、結(jié)合工藝過程、生產(chǎn)配方等非財(cái)務(wù)信息分析原材料流向及投入產(chǎn)出比。我們在現(xiàn)場審計(jì)中，詳細(xì)對比了正常和停產(chǎn)的投入產(chǎn)出系數(shù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)近3年的投入產(chǎn)出比變化并不大，基本是投入11噸鮮奶產(chǎn)出1噸奶粉，與企業(yè)老板所述的情況并不一致。（見《新準(zhǔn)則單體試算平衡表》輸入本年調(diào)整分錄及本年試算平衡表）三、分析投入產(chǎn)出比，對比同行業(yè)相關(guān)資料，進(jìn)行分析性復(fù)核。95進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增銷售成本氧化鋅粉858萬元，調(diào)減存貨窯渣858萬元。在這種情況下，企業(yè)才拿出真實(shí)的入庫單，1月份實(shí)際過磅窯渣:；。問題就在這，所以造成窯渣的成本增長較大，因?yàn)楦G渣全部銷售給集團(tuán)公司另一家企業(yè)，但20XX年因集團(tuán)公司調(diào)整經(jīng)營，窯渣一直未銷售。20XX年112月，只有很少的成本計(jì)入了半成品窯渣。（見《zI存貨》審計(jì)調(diào)整）同樣，我們又對比了浸出渣車間07年與08年的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過程。這樣的結(jié)轉(zhuǎn)過程不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，故審計(jì)按3月初的硫鐵礦尾渣成本價(jià)調(diào)減其期末應(yīng)有數(shù)，同時(shí)調(diào)整了已經(jīng)銷售的硫精礦成本和庫存成本。,于是我們索取了企業(yè)的成產(chǎn)成本核算表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)二選礦車間主要原料是窯渣和硫鐵礦，同時(shí)生產(chǎn)出產(chǎn)成品鐵精礦、碳精礦、銅精礦和硫精礦以及自制半成品硫鐵礦尾渣（見《zI存貨》生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)表），生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的方法采用定額比例法。一時(shí)，我們覺得是不是自己太謹(jǐn)慎、判斷有誤。因硫鐵礦尾渣和窯渣受體積、密度、含金量等影響，審計(jì)人員借助專家的力量借助一定的技術(shù)手段最終盤點(diǎn)確認(rèn)的硫鐵礦尾渣和窯渣的實(shí)盤數(shù)量與賬存數(shù)量相差不大。而自制半成品主要是硫鐵礦尾渣增加了257萬，窯渣增加了近900萬。其中自制半成品增加近1300萬，發(fā)出商品增加近800萬。在收入與主營業(yè)務(wù)成本測試中，主要產(chǎn)品鋅片銷售成本呈下降趨勢，與當(dāng)時(shí)國際市場鋅片價(jià)格吻合，也未見異常。筆者審計(jì)的一家IPO集團(tuán)公司旗下的合金生產(chǎn)企業(yè)，20XX年5月未審會(huì)計(jì)報(bào)表顯示利潤總額799萬元。這種情況，國稅稽查時(shí)一般會(huì)認(rèn)定為銷售已實(shí)現(xiàn)，讓企業(yè)繳納增值稅并處罰金。有些企業(yè)因資金緊張，付款不及時(shí)無法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以已經(jīng)銷售的產(chǎn)成品，企業(yè)為了少繳增值稅一般將其放在發(fā)出商品里。(3)、實(shí)地盤存并編制實(shí)盤表是必不可少的檢查手段。其他控制方面(1)、規(guī)模較小的公司很難在倉庫記帳和發(fā)貨實(shí)行分崗，所以我們更要強(qiáng)調(diào)完善明細(xì)帳、收料發(fā)貨單據(jù)保存完好、健全月末盤點(diǎn)制度，帳、卡、物三相符等基礎(chǔ)規(guī)章制度。應(yīng)根據(jù)情況將存貨發(fā)出與銷售貨款的收回、應(yīng)收帳款的帳齡分析相掛鉤。(2)、存貨采購：銷售公司一般有固定的進(jìn)貨渠道，主要著重檢查有無違反公司經(jīng)營范圍的其他途徑進(jìn)貨采購，同時(shí)也應(yīng)檢查和主要供貨方的往來款余額核對的制度是否得到有效執(zhí)行。庫存商品在銷售公司占極重要的地位，銷售、應(yīng)收貨款的及時(shí)收回是保證企業(yè)現(xiàn)金流入、利潤真正實(shí)現(xiàn)的重要保證。盤點(diǎn)結(jié)論：我們盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)
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