補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用的財(cái)稅處理-文庫(kù)吧資料
2024-10-01 03:37本頁(yè)面
【正文】 是很難做到的。實(shí)際中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的多是這句“不能轉(zhuǎn)移在以后年度補(bǔ)扣”，至于是否能在原所屬年度扣除，因未明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)多未執(zhí)行，操作起來(lái)有一定難度。 ，若金額較小，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)也能認(rèn)可在本期列支。據(jù)此精神，應(yīng)允許在應(yīng)計(jì)、應(yīng)提年度扣除。這點(diǎn)從《稅收征管法》中也能反映出來(lái)。因此企業(yè)在年度后的4個(gè)月內(nèi)，也就是在企業(yè)所得稅年度申報(bào)結(jié)束前，可以進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，補(bǔ)計(jì)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目，同時(shí)在納稅申報(bào)中做納稅調(diào)整。同時(shí)綜合相關(guān)稅法精神，若在年度申報(bào)之后補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳的稅額可申請(qǐng)退稅或抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅。據(jù)財(cái)稅字[1996]79號(hào)的規(guī)定，補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用不能轉(zhuǎn)移在以后年度補(bǔ)扣。可以看出，其會(huì)計(jì)處理同會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理所遵循的原則是一致的。“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。因此，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行帳務(wù)處理： ，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。由以上定義可以看出，補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用只與資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)帳務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。其包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。 同時(shí)因補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日以后，某些事項(xiàng)又適用于《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則。 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般是指金額比較大，性質(zhì)比較嚴(yán)重。 二、補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》準(zhǔn)則及指南的規(guī)定，按重
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