補提補計費用的財稅處理(文件)
【正文】 借方余額，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。據(jù)財稅字[1996]79號的規(guī)定，補提補計費用不能轉移在以后年度補扣。因此企業(yè)在年度后的4個月內，也就是在企業(yè)所得稅年度申報結束前，可以進行賬務調整，補計應計未計、應提未提的稅前扣除項目，同時在納稅申報中做納稅調整。據(jù)此精神，應允許在應計、應提年度扣除。實際中，稅務機關認可的多是這句“不能轉移在以后年度補扣”，至于是否能在原所屬年度扣除，因未明確規(guī)定，稅務機關多未執(zhí)行，操作起來有一定難度。 四、注意事項 ，帳務處理是一回事，所得稅納稅申報是一回事。 （2）對于因業(yè)務時間差原因形成的補計費用怎樣才算金額較小，應與稅務溝通。強調一點，這方面還是慎重些好，雖然從理論上如上文所述，但實際中，各地稅務機關對此問題掌控不一，要與稅務機關多溝通，在這事上達成共識最好。相關稅法： 國家稅務總局關于《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》第六條規(guī)定：企業(yè)的稅前扣除項目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認；凡不能提供合法憑征的，一律不得在稅前進行扣除?！? 財稅[2004]215號財政部、國家稅務總局關于電信企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知“ 五、關于固定資產價值調整的折舊處理電信企業(yè)因按實際竣工決算價值調整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應相應調整原所屬年度的應納稅所得額，相應多繳納稅額可抵頂以后年度應繳的所得稅 第8頁 共8頁。 國稅函[2003]847號關于中國移動通信集團公司有關所得稅問題的通知“ 五、關于固定資產價值調整的折舊處理，中移動因實際價值調整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，并按規(guī)定補提的以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應相應調整
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