補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用的財(cái)稅處理(完整版)
【正文】 79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng)，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。我們先來看看資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念。嚴(yán)格意義上說，補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用都屬于會計(jì)差錯(cuò)。 重大會計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會計(jì)差錯(cuò)，重大會計(jì)差錯(cuò)一般是指金額比較大，性質(zhì)比較嚴(yán)重。由以上定義可以看出，補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用只與資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)帳務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。據(jù)財(cái)稅字[1996]79號的規(guī)定，補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用不能轉(zhuǎn)移在以后年度補(bǔ)扣。據(jù)此精神，應(yīng)允許在應(yīng)計(jì)、應(yīng)提年度扣除。 四、注意事項(xiàng) ，帳務(wù)處理是一回事，所得稅納稅申報(bào)是一回事。強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，這方面還是慎重些好，雖然從理論上如上文所述，但實(shí)際中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對此問題掌控不一，要與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通，在這事上達(dá)成共識最好?！? 財(cái)稅[2004]215號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知“ 五、關(guān)于固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整的折舊處理電信企業(yè)因按實(shí)際竣工決算價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定補(bǔ)提以前年度少提的折舊，不允許在補(bǔ)提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳納稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅 第8頁 共8頁。 [1996]79號文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1