出口退稅企業(yè)退回的稅款如何進行帳務(wù)處理-文庫吧資料
2024-09-20 00:37本頁面
【正文】 加工費－耗用國內(nèi)材料進項稅額 ” 差額大小，選擇差額大的加工方式。 第 6 頁 共 15 頁 b、來料加工方式效果計算： （ 1）銷售收入（來料加工費）： 65， 000， 000元 （ 2）銷售成本： 51， 700， 000 元，其中：國內(nèi)材料成本：10， 000， 000 元；國內(nèi) 其他成本： 40， 000， 000 元；耗用國內(nèi)材料進項稅額： 10， 000， 000元 17% ＝ 1， 700， 000元 （ 3）應(yīng)交增值稅： 0元 （ 4）銷售稅金及附加： 0元 （ 5）利潤 =（ 1） （ 2） （ 4） =13， 300， 000 元 按照現(xiàn)行稅收政策，來料加工復(fù)出口的貨物，一律實行 “ 出口免稅 ” 管理辦法，即進項稅額（包括進口料件和國產(chǎn)料件的進項稅額）不予抵扣，最后生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅（即只免不退）。 （ 1）銷售收入： 170， 000， 000 元 （ 2）銷售成本： 150， 000， 000 元，其中：進口材料成本：100， 000， 000 元 ；國內(nèi)材料成本： 10， 000， 000元；國內(nèi)其他成本： 40， 000， 000元；不予抵扣或退稅進項稅額： 170， 000，000元 （ 17%－ 13%）－ 100， 000， 000元 （ 17％－ 13％）＝ 2，800， 000元 （ 3）應(yīng)交增值稅： 免、抵稅額＝ 〔（出口銷售收入－進口材料成本） 退稅率－應(yīng)退稅額〕＝ 〔（ 170， 000， 000元－ 100， 第 4 頁 共 15 頁 000， 000元） 13% － 1， 500， 000 元〕＝ 7， 600， 000元 （ 4）銷售稅金及附加： 免、抵稅額 （ 7%＋ 3%）＝ 760，000元 （ 5）利潤 =（ 1） （ 2） （ 4） =20， 760， 000 元 a、來料加工的核算 （ 1）合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 來料加工 （ 2）合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 來料加工（原輔料款及加工費） （ 3）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口 a、銷售收入同（ 1）、（ 2） b、進口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下： 借：撥出來料 —— 加工廠名（ **來料）（只核算數(shù)量） 貸：外商來料 —— 國外客戶名（ **來料）（只核算數(shù)量） 憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 來料加工 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 第 5 頁 共 15 頁 委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄 借：代管物資 —— 國外客戶名（加工成品名稱）（只核算數(shù)量） 貸：撥出來料 —— 加工廠名（來料名稱） c、進口料件外商要作價。出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的 “ 不得抵扣稅額抵減額 ” （即：本期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格 （征稅率 退稅率））作如下分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 進料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） b、進料加工方式效果計算： a產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入（離岸價 外匯兌換率） 170， 000，000元，加工 a產(chǎn)品進口材料成本（當(dāng)年海關(guān)核銷免稅組成計稅價格） 100， 000， 000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額 1， 500， 000元。即：本期不予抵扣或退稅的稅額 =本期出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 （征稅率 退
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