外貿(mào)企業(yè)出口退稅的財務(wù)處理-文庫吧資料
2024-10-08 23:12本頁面
【正文】 納所得稅第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。問:請問外貿(mào)公司的會計科目設(shè)置是怎樣的，與生產(chǎn)企業(yè)的主要不同是什么？我本來是一家生產(chǎn)企業(yè)的會計，現(xiàn)有一家新辦的外貿(mào)公司要我去，我希望知道兩者的不同，及有關(guān)外貿(mào)公司的會計科目。應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700進項稅額轉(zhuǎn)出時：借：商品銷售成本59300貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）59300收到增值稅退稅款時：借：銀行存款110700貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅——消費稅80000貸：商品銷售成本80000收到消費稅稅款時：借：銀行存款80000貸：應(yīng)收出口退稅——消費稅80000二、委托出口方式下：續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。該護發(fā) 品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：一、自營出口方式下：例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進 項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函[1997]21 號）規(guī)定：企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額＝1100 13% －20 ＝123（萬元）應(yīng)退稅額＝1500 13% －123 ＝72（萬元）第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元?！纠磕尺M出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):3月1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。②凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計算。外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章
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