【正文】 同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據(jù)。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。(4)出口貨物運輸單據(jù)。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。(3)出口貨物裝貨單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?發(fā)布時間：20091027 點擊率：616 從小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物如何計算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅。將己申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時如何處理？企業(yè)將已申報退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，需向主管退稅機關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。6(3)未申報退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)將購進貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補交稅款(已補報資料正常辦理退稅)。出口企業(yè)將退關(guān)退運的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時進項稅額抵扣憑證。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)200000 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計算出應(yīng)收消費稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細科目進行核算。應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應(yīng)退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。當月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=9690074100=22800(元)按上例做會計分錄如下。應(yīng)退增值稅稅額＝7750013％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進貨物時，借：物資采購77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進項稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報關(guān)銷售時，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進項稅額轉(zhuǎn)出借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3100計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例發(fā)布時間：20091027 點擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理[例] 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。由于企業(yè)在申報退稅時已作如下賬務(wù)處理：10017％＝17萬元 10011％＝11萬元20（匯率）＝151萬元借：銷售成本 6萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出）6萬元借：應(yīng)收出口退稅 11萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬元借：應(yīng)收外匯賬款 151萬元貸：出口銷售收入 151萬元所以，補稅時：借：銷售成本 11萬元貸：應(yīng)收出口退稅 11萬元應(yīng)納稅金＝151247。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅：40（匯率）＝302萬元302247。（17％－11％）＝借：銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出）出口離岸價8萬美元，并申報退稅11％＝8（匯率）＝ 借：應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)收外匯賬款 貸：出口銷售收入 例二：外貿(mào)企業(yè)作價方式進料加工賬務(wù)處理淮安眾志國際貿(mào)易公司從印度購進香料8萬美元：8（匯率）＝借：商品采購進口材料 貸：應(yīng)付外匯賬款 材料入庫借：材料物資 貸：商品采購進口材料 作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開具《進料加工貿(mào)易免稅證明》。60247。（1+％）＝247。內(nèi)銷： 6247。國內(nèi)銷售同類貨物6萬元（含稅價）：材料購進：247。（1+17％）17％＝ 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整 同時紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進項部分：（17％11%）= 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）笑語公司當月有留抵3萬元，經(jīng)批準可以沖減，余款開票入庫：－＝－3＝借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 : 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3萬元貸：銀行存款 例四、來料加工出口（包括進料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理淮安同舟電子有限公司從事來料加工業(yè)務(wù)，2006年8月份從淮安市國稅局進出口處取得《來料加工貿(mào)易免稅證明》，當月進口保稅原材料8萬美元，（含稅價）。（1+17％）17％＝借：應(yīng)收賬款 貸：銷售收入 萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）由于淮安笑語金屬有限公司上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。29萬元收到運保傭單據(jù)5萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：5（17％5％）＝借：銷售收入 5萬元貸：應(yīng)收外匯賬款 5萬元借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅賬務(wù)處理： 2007年9月，淮安笑語金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。取得進項稅金：借：原材料 80萬元借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸： 應(yīng)付賬款 10（匯率）＝借： 應(yīng)收外匯賬款 75萬元貸：銷售收入 75萬元根據(jù)當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”10（匯率）（17％5％）＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：，出口銷售10萬美元，內(nèi)銷30萬元。借：應(yīng)收補貼款－出口退稅 20萬元借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。借 貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 貸 第四篇：生產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)