【正文】 著 “ 第三道防線 ” 作用，內(nèi)部審計(jì)對(duì)上述兩道防線 的檢查是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一關(guān)。由于內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，這使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用是其他部門無(wú)法替代的。 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。 b）努力實(shí)現(xiàn)從粗放管理向規(guī)范集約管理轉(zhuǎn)變，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡，風(fēng)險(xiǎn)與資本相匹配的理念。同時(shí)由內(nèi)部審計(jì)等進(jìn)行監(jiān)督、檢查評(píng)價(jià)和反饋，并提出進(jìn)一步完善信貸內(nèi)部控制體系的建議，使其長(zhǎng)期處于有效狀態(tài)。二是強(qiáng)調(diào)信貸部門在內(nèi)控體系建設(shè)中的職責(zé)。信貸內(nèi)部控制體系建設(shè)越是由管理層發(fā)起越易取得成功，建議成立由行領(lǐng)導(dǎo)直接推動(dòng)的建設(shè)機(jī)構(gòu)并爭(zhēng)取整個(gè)管理層的支持。而企業(yè)又利用銀行的這種心理，鉆銀行的空子，在多家銀行開(kāi)戶，使銀行難于真正地把握貸款企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，監(jiān)管失控，風(fēng)險(xiǎn)貸款也隨之大增。 。因此在這種不完善的貸款運(yùn)作機(jī)制下，必然導(dǎo)致逾期、呆滯、呆帳貸款越來(lái)越多，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降。 理機(jī)制不健全。而在西方國(guó)家的商業(yè)銀行中有專門信貸風(fēng)險(xiǎn)管理小組或委員會(huì)負(fù)責(zé)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而且銀行的高級(jí)管理層中也有信貸政策委員會(huì)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理小組向該委員會(huì)負(fù)責(zé)。 （二）內(nèi)部?jī)?nèi)素 。隨著我國(guó)金融體制向市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變和與國(guó)際金融市場(chǎng)接軌，我國(guó)商業(yè)銀行也不再是 “ 關(guān)上門戶 ” 作生意，國(guó)際業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行在國(guó)外資本流入過(guò)程中起著重要的中介作用，因此國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)波及到國(guó)內(nèi)，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)生一定的沖擊。從企業(yè)轉(zhuǎn)制中我們看到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明、法律體系不健全等一系列的問(wèn)題，都對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理造成了很大的障礙。這一切行為都是避開(kāi)銀行進(jìn)行的，其目的是使銀行貸款懸空。 第 12 頁(yè) 共 25 頁(yè) 。另外，地方政府把當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)作 “ 第二財(cái)政 ” 的狀況仍然沒(méi)有改變，政府部門把地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的快慢寄托于銀行貸款投量的多少，因此他們不管企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況如何，效益如何，只要能上產(chǎn)值、上速度，就采用各種方式強(qiáng)令商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)發(fā)放貸款。 專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化在稱謂上業(yè)已成為事實(shí)，但商業(yè)銀行并沒(méi)有擺脫以往專業(yè)銀行的諸多行政干預(yù)。商業(yè)銀行對(duì)這些虧損企業(yè)貸款是有去無(wú)回，無(wú)疑造成了大量的不 良貸款沉淀，企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)是銀行目前高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因。目前我國(guó)商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量十分低下，信貸風(fēng)險(xiǎn)很高，其形成 第 11 頁(yè) 共 25 頁(yè) 原因是多方面的，既有外部環(huán)境的不利因素，又有自身存在的問(wèn)題，總結(jié)起來(lái)有以下幾點(diǎn)： （一）外部因素 。 二、目前我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高形成的原因 在我國(guó)，近些年來(lái)信貸資金已成為社會(huì)資金的最大需求，也是增長(zhǎng)最快的需求，大大超過(guò)了社會(huì)總供給的增長(zhǎng)速度 。除 “ 五 c” 以外，西方又有人提出了 “ 五p” 要素，即 “personalfactor” ：個(gè)人因素，指借款人的信譽(yù)和人格等； “purposefactor” ：目的因素，指放款目的的合法性和效益性； “paymentfactor” ：償債因素，指償債能力的穩(wěn)定性和償還時(shí)間的合理 性等； “protectfactor” ：債權(quán)保障因素，指還款擔(dān)保和擔(dān)保品的可得性等； “prospectivefactor” ：展望因素，指對(duì)授信的評(píng)價(jià)與對(duì)銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。例如，在貸款審查中 “ 五 w” 原則，即： “who” ：借款人是誰(shuí)，要求著重了解借款人本身的信用狀況； “why” ：借款人為何借款，要求搞清借款的目的和用途； “what” ：借款人用什么做擔(dān)保，要求確 第 10 頁(yè) 共 25 頁(yè) 定貸款的抵押物，以及抵押物的質(zhì)和量； “when” ：借款人何時(shí)能歸還貸款，確定貸款期限； “how” ：借款人如何歸還 ，即確定還款方式。只要放款及投資損失 10%左右，即足以將銀行全部資本耗損無(wú)余，使其完全喪失償債能力而破產(chǎn)倒閉，并損害公眾的利益和社會(huì)的安定。 這類風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常同銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)有關(guān)，如決策不當(dāng)，管理存在漏洞，營(yíng)業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理人員及員工素質(zhì)較差，等等，都會(huì)帶來(lái)這類風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為債權(quán)人和債務(wù)人的統(tǒng)一，一般情況下這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)自動(dòng)抵消，但對(duì)于貸差較大的銀行來(lái)說(shuō)，本金貶值的損失是不應(yīng)忽視的。 。另外，放款的市 第 9 頁(yè) 共 25 頁(yè) 場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也來(lái)自銀行自身的放款規(guī)模。 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和金融市場(chǎng)資金供求關(guān)系的變化給銀行放款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這種因銀行利率調(diào)整跟不上市場(chǎng)利率變化所造成的損失只是一種可能性，只會(huì)在銀行經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)時(shí)發(fā)生。當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí)，銀行的證券行市就趨于下跌，銀行所持現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本就加大，長(zhǎng)期貸款原訂利率相對(duì)較低而蒙受損失，同時(shí)存款資金也可能開(kāi)始流失。 。第一和第二種情況的出現(xiàn)大都是由于銀行發(fā)放貸款時(shí)采用信用放款的形式，就信用放款本身來(lái)講，它不以任何物品做抵押，只憑借款者的信譽(yù)發(fā)放貸款，一旦借款人由于種種原因無(wú)力歸還貸款時(shí)，就會(huì)使銀行遭受損失。 信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，主要是指借款人在貸款到期時(shí)，沒(méi)有能力向銀行償還本金或者有意不履 行還款義務(wù)而給銀行造成損失的可能性。其根源在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身的不確定性。根據(jù)有收益就有風(fēng)險(xiǎn)的基本原理，商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)數(shù)據(jù)以 4 月初，各支行、營(yíng)業(yè)部、市場(chǎng)部、電子銀行部、財(cái)務(wù)部、合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部等提供數(shù)據(jù)，作為審計(jì)內(nèi)容。 （二）對(duì)個(gè)人上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì) 吸收 6 個(gè)月（含）以上定期排名前 3 名員工的上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性； 貸款營(yíng)銷超 過(guò)一季度任務(wù)增幅排名前 3 名員工的貸款數(shù)據(jù)真實(shí)性； 不良貸款凈收回額排名前 3 名員工（責(zé)任人收回本人責(zé)任貸款除外）的數(shù)據(jù)真實(shí)性； 責(zé)任人清收不良貸款完成一季度任務(wù)，且降幅排列前 3名人員的數(shù)據(jù)真實(shí)性。 市場(chǎng)部 （ 1）各項(xiàng)貸款增長(zhǎng)幅度超過(guò)一季度任務(wù)百分點(diǎn)情況；（ 2）各項(xiàng)不良貸款下降幅度超過(guò)一季度任務(wù)百分點(diǎn)情況。 三、檢查時(shí)間： 2024 年 4 月 12 日至 4 月 20 日 四、組織領(lǐng)導(dǎo)：