3國(guó)稅稅負(fù)調(diào)研報(bào)告-文庫吧資料
2024-08-26 18:11本頁面
【正文】 市：蘇州（ %）、常州（ %）、揚(yáng)州（ %）、無錫（ %）、鎮(zhèn)江（ %）、南京（ ）、泰州（ %）為例，制造業(yè)外銷比例平均僅達(dá) %，南通較之高出 個(gè)百分點(diǎn)。一般而言，外銷比例在 50%以上的為高度外向型經(jīng)濟(jì)， 3050%的為外向型經(jīng)濟(jì)， 30%以下的為國(guó)內(nèi)市 場(chǎng)為主的經(jīng)濟(jì)。 **年以來，南通對(duì)外貿(mào)易保持快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，出口總額年均增長(zhǎng) %，**年已達(dá) 億美元，且從貿(mào)易結(jié)構(gòu)上看，出口總額中工業(yè)制 第 11 頁 共 19 頁 成品所占比重達(dá) %。 三、關(guān)于 XX 市國(guó)稅宏觀稅負(fù)橫向差距的主要原因分析 從影響宏觀稅負(fù)的因素來看，產(chǎn)生宏觀稅負(fù)橫向比較差距的根本原因是南通經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自身特點(diǎn)和水平，以及在此基礎(chǔ)上稅收政策所產(chǎn)生的直接影響。 與此同時(shí)，從 **年開始，適應(yīng)積極財(cái)政政策的需要，國(guó)家每年都要大幅度追加稅收計(jì)劃，江蘇作為傳統(tǒng)的稅收大省，成為稅收追加的重點(diǎn)省份，而南通的國(guó)稅收入任務(wù)也因此每年 “ 水漲船高 ” 。綜合清欠和稽查兩方面的因素， 2024 年、 **年分別上拉宏觀稅負(fù) %、 %。新征管法頒布實(shí)施后，全面加大欠稅管理力度，大力清陳欠、控新欠， 2024 年、 **年，全市分別清理欠稅 億元、 億元，至 **年底，全市國(guó)稅可清欠稅已基本清理完畢，不少基層單位還 第 10 頁 共 19 頁 實(shí)現(xiàn)了當(dāng)期無新欠。經(jīng)過 5 年的努力，全市國(guó)稅征管質(zhì)量全面提高， **年，全市準(zhǔn)期申報(bào)率企業(yè)達(dá) %、個(gè)體達(dá) %，入庫率企業(yè)達(dá) %、個(gè)體達(dá) %，滯納金加收率達(dá) 100%。近年來，依法治稅不斷推進(jìn)，征管改革逐步深入，給全市國(guó)稅征收工作帶來了深刻變革。但從政策性增減因素對(duì)國(guó)稅收入、國(guó)稅宏觀稅負(fù)影響的整體情況來看， 2024 年以后，減收因素遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增收因素，是造成宏觀稅負(fù)增速逐年下降的重要原因。由于南通經(jīng)濟(jì)外向度較高，據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅實(shí)行生產(chǎn)性企業(yè)出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅政策的第一個(gè)完整年度（ **年），全市共產(chǎn)生免稅銷售收入 億元，與實(shí)行 “ 先征后退 ” 政策相比，實(shí)際減少增值稅 ，直接拉低增值稅宏觀稅負(fù) %。一般而言，我國(guó)稅收政策的減收因素比較強(qiáng)，且主要是增值稅、所得稅等稅種所實(shí)行的優(yōu)惠政策，由于國(guó)稅征收的流轉(zhuǎn)稅稅種以及 所得稅納稅人的特定性，相對(duì)而言，政策性減收因素對(duì)國(guó)稅收入和國(guó)稅宏觀稅負(fù)的影響比較大。特別是工業(yè)增加值率不斷提高，由 **年 %，增長(zhǎng)到 **年 %；工業(yè)產(chǎn)銷銜接狀況逐步趨好，同期產(chǎn)銷率由 %增長(zhǎng)到 %；工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著改善，同期產(chǎn)值利稅率由 %增長(zhǎng)到 %，等等，客觀上為國(guó)稅宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)提供了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。而同期二產(chǎn)占 gdp 比重由%，上升到 %，提高了 個(gè)百分點(diǎn)；三產(chǎn) 占比也略有提升，產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)能力明顯增強(qiáng)。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)，正逐步向工 第 8 頁 共 19 頁 業(yè)化結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。五年間，南通國(guó)稅宏觀稅負(fù)的平穩(wěn)上升是和經(jīng)濟(jì)總量的持續(xù)增長(zhǎng)保持 同步，與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整協(xié)調(diào)一致的。分析南通的具體情況，近五年間國(guó)稅宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)及變動(dòng)趨勢(shì)主要受以下幾方面影響： 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。由于目前外資企業(yè)中非生產(chǎn)性企業(yè)占比較少，對(duì)外資企業(yè)所得稅的影響也較小，所以這里暫以外資企業(yè)所得稅與外資企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)增加值之比進(jìn)行橫向比較，江蘇、南通分別為 %、 %，南通比全 省平均水平低了 個(gè)百分點(diǎn)（由于資料所限，外資企業(yè)所得稅宏觀稅負(fù)未與全國(guó)平均水平比較）。 再?gòu)乃枚惙矫婵矗鶕?jù)總局規(guī)定，從 2024 年開始新辦企業(yè)所得稅由國(guó)稅征管，但在 2024**的兩年間，南通新辦企業(yè)由于政策性減免或新開業(yè)期虧損戶較多的原因，尚未形成現(xiàn)實(shí)稅源；而原由國(guó)稅征管的中央級(jí)及 中央與省分成企業(yè)所得稅，稅源主要集中于金融保險(xiǎn)企業(yè)和煙草企業(yè)，約占了全部中央級(jí)及中央與省分成企業(yè)所得稅收入的 %，所以說南通的國(guó)稅企業(yè)所得稅宏觀稅負(fù)目前還難體現(xiàn)南通的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和水平。從理論上看，一方面，工業(yè)增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)與工業(yè)增加值的統(tǒng)計(jì)口徑比較接近，另一方面，工 業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，不僅是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策包括稅收政策調(diào)控的重點(diǎn)，也代表著一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和特點(diǎn)，因此，對(duì)工業(yè)增值稅、消費(fèi)稅與工業(yè)增加值之比進(jìn)行專門比較，對(duì)于客觀評(píng)價(jià)國(guó)稅宏觀稅負(fù)的橫向差距具有現(xiàn)實(shí)意義。僅從國(guó)稅的收入主體 “ 兩稅 ” 來看，根據(jù)課稅對(duì)象所涉及的產(chǎn)業(yè)差異，可分為 “ 工業(yè)增值稅、消費(fèi)稅 ” 和 “ 商業(yè)增值稅 ” 兩部分。 第 6 頁 共 19 頁 考慮不同稅種與 gdp 的相關(guān)關(guān)系。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差距直接帶來稅收貢獻(xiàn)能力的差距，并由此形成對(duì)宏觀稅負(fù)不同程度的影響。近年來，南通的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚處于調(diào)整轉(zhuǎn)型期，一產(chǎn)占 gdp 比重雖有較大幅度下降，但與全省平均水平相比仍然差距明顯。 考慮國(guó)稅收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系。因證券交易稅由證券公司總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納，車船購(gòu)置稅由省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)匯總繳納，所以在橫向比較中屬于非可比因素。 國(guó)稅收入按照國(guó)稅機(jī)關(guān)直接組織的全部稅收收入， gdp 按當(dāng) 第 5 頁 共 19 頁 年價(jià)計(jì)算，如表 （四）所示，則 XX 市國(guó)稅宏觀稅負(fù)分別比全省、全國(guó)平均水平低 %、 %（宏觀稅負(fù) 1），存在一定的
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