【正文】 二、加強(qiáng)我縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施（ 1）加強(qiáng)內(nèi)部制度意識(shí) 按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要的負(fù)責(zé)任。 （ 3）監(jiān)督考核機(jī)制不到位 目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部們平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對(duì) 單位內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率、效益評(píng)價(jià)涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。內(nèi)部管理比較粗放，管理制度不健全，業(yè)務(wù)流程設(shè)臵不盡合理，許多事項(xiàng)不規(guī)范運(yùn)作與管理，沒有相應(yīng)的制度保證，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。甚至有些部門人員辦事只圖方便快捷，僅僅把單位的財(cái)務(wù)部門看作是單位的 “ 錢袋子 ” ，無論支出憑據(jù)是否合法，認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能夠報(bào)銷，致使單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。某些部門管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度就是建章立制，沒有認(rèn)識(shí)到 內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。 一、我縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀（ 1）內(nèi)部控制意識(shí)不足 第 11 頁 共 23 頁 內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，部門領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境重要因素，內(nèi)部控制環(huán)境中良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。 行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其受托管理著國有資產(chǎn)，行使著人民賦予的權(quán)力。（作者單位： XX 市地稅局稽查一局）（財(cái)務(wù)顧問網(wǎng)） . 第三篇：健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議我縣行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制現(xiàn)狀淺析及加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施 （投稿） 在近幾年來對(duì)我縣行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過程中，發(fā)現(xiàn)我縣大部分行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)控制制度不健全、失效的現(xiàn)象。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)，要從偏重預(yù)算管理轉(zhuǎn)變到預(yù)算管理和對(duì)單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)二者并重。 ３ .充分發(fā)揮財(cái)政部門的作用。內(nèi)審部門或內(nèi)審人員對(duì)單位內(nèi)控的執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；單位主管部門要切實(shí)履行對(duì)下屬預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)、管理和監(jiān)督的職能，定期不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平的提高。規(guī)范單位財(cái)務(wù)審批程序和制度， “ 一把手 ” 不得直接分管財(cái)務(wù)工作，堅(jiān)持 集體領(lǐng)導(dǎo)下的 “ 一支筆 ” 審批制度。二是要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》結(jié)合有關(guān)部門對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并在實(shí)施中規(guī)范財(cái)務(wù)流程，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。一是對(duì)單位內(nèi)各部門定崗定責(zé)，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，互相牽制，以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果。再次，相關(guān)部門要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍；因此，單位內(nèi)各部門都應(yīng)具備內(nèi)控理念，與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要帶頭學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范等法律法規(guī)，定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持財(cái)務(wù)部門開展工作。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位 負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但從目前情況看，我市部門預(yù)算的一 第 8 頁 共 23 頁 些改革措施還沒有完全落實(shí)，發(fā)現(xiàn)的問題還沒有制定出有效解決或改進(jìn)的對(duì)策和措施，一些單位對(duì)檢查出來的問題也沒有積極整改，因此亟需建立一套完備有效的外部監(jiān)督制約機(jī)制提高單位依法理財(cái)、規(guī)范管理的自覺性。 財(cái)政和審計(jì)等部門近幾年逐漸加大了對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，除常規(guī)監(jiān)督檢查、各類專項(xiàng)檢查外，還通過調(diào)查座談等途徑了解行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題。會(huì)計(jì)人員業(yè) 務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對(duì)違法違紀(jì)行為的辯別和拒絕能力，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、法規(guī)的過程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失。但是個(gè)別行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員或其會(huì)計(jì)主管人員連會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書都沒有取得。 ３ .人員配備、崗位分工不合規(guī)定。內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但很多部門尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，包括經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)流程等，在實(shí)際操作中僅憑經(jīng)驗(yàn)、慣例、或者是按口頭不成文的規(guī)定辦事，管理 第 7 頁 共 23 頁 的隨意性較大。此外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，財(cái)務(wù)部門想實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無法堅(jiān)持。在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說了算，財(cái)務(wù)部門僅僅充當(dāng) “ 出納員 ” 的角色，只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，沒有真正發(fā)揮理財(cái)?shù)淖饔?，資金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意圖操作。存在的問題主要有： １ .思想認(rèn)識(shí)不到位。筆者認(rèn)為，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的存在，其中一個(gè)原因是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)步伐的緩慢，應(yīng)當(dāng)引起財(cái)政部門和行政事業(yè)單位的重視。創(chuàng)新工作思路，實(shí)行精細(xì)化、人性化的管理方式，開辟財(cái)政部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束， 加