3關(guān)于建筑行業(yè)營改增的體會-文庫吧資料
2024-08-26 15:00本頁面
【正文】 增值稅進項稅額從其原價扣除后，固定資產(chǎn)凈值即相應(yīng)下降，而負(fù)債總額不變的基礎(chǔ)上可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率上升，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也將隨之變化，影響企業(yè)核心競爭力。 對資產(chǎn)、負(fù)債的影響。 同時，建筑業(yè)增加值按收入法計算，包括勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊、利息凈支出和其他支出、大修理基金及營業(yè)盈余六個部分。 （二）營業(yè)稅改增值稅后對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響 對收入和毛利的影響 實行營業(yè)稅的情況下，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，合同收入是包含營業(yè)稅的，而增值稅為價外稅。 三是營業(yè)稅改征增值稅后，使建筑企業(yè)投 標(biāo)必須考慮的問題材料、勞務(wù)等一系列問題，而不僅僅只是成本和利潤的測算。 四、 ? 營改增 ? 對建筑產(chǎn)品造價、財務(wù)指標(biāo)、企業(yè)管理、會計核算等方面的影響 （一）營業(yè)稅改增值稅后對建筑產(chǎn)品造價的 影響由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，是消費稅，其稅負(fù)應(yīng)由消費者承擔(dān)，這就完全顛覆了原來的建筑產(chǎn)品的造價構(gòu)成。這樣比實際需繳納的營業(yè)稅 3萬元，多繳納了 ，稅負(fù)增幅為 73%。材料占 55%，其中，可抵扣的僅有鋼筋和水泥，占材料成本的 30%，沙石料和其他輔料占 25%，均無稅票作進項抵扣；機械占 30%，假設(shè)全部有稅票作進項抵扣。 假設(shè)某項高架橋?qū)I(yè)工程收入為 100 萬元，毛利率為 12%，工料機的直接費占 88%。 （三）專 業(yè)建筑公司的測算 最后以某專業(yè)建筑公司的測算分析為例。該公司 2024年收入為 萬元，實際上繳營業(yè)稅 ，附加稅費 萬元，合計為 萬元。 這個結(jié)果是暫不考慮附加稅金情況下進行的 ，而且該項目尚屬會計核算健全、資金成本水平較低、上游發(fā)票預(yù)計取得渠道相對順暢等條件較好的個案。該項目 2024年總成本 萬元（含稅），其中人工費 1475萬元，如轉(zhuǎn)換成增值稅可抵扣進 項稅；材料費 ，如轉(zhuǎn)換成增值稅可抵扣進項稅 ；機械使用費 萬元，如轉(zhuǎn)換成增值稅可抵扣進項稅 ；其他直接費 ，如轉(zhuǎn)換成增值稅 第 8 頁 共 18 頁 可抵扣進項稅 萬元；間接費用 萬元，沒有增值稅票可以抵扣。 同時，該企業(yè)還對 2024 年該公司某項目進行了營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)測算分析。 根據(jù)上表可以看出，該企業(yè) 2024 年度自行完成工作量確認(rèn)的不含增值稅經(jīng)營收入為 ，銷項稅額 萬元，按理論測算進項稅額扣除時應(yīng)交增值稅 萬元，應(yīng)交增值稅小于應(yīng)交營業(yè)稅（ 1303393 萬元 3%= 萬元），稅款減少 ，下降幅度為 %，企業(yè)稅負(fù)是輕了；但按據(jù)實統(tǒng)計進項稅額扣除時應(yīng)交增值稅 萬元，應(yīng)交增值稅大于應(yīng)交營業(yè)稅，稅款增加 ，增加了 %，不少支出無 法進行進項稅抵扣，實際稅負(fù)反而大幅加重了。扣除額大于上述系數(shù)，稅負(fù)便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負(fù)就 第 7 頁 共 18 頁 會增加。 39。而第十四條規(guī)定： ‘ 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額 247。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下 期繼續(xù)抵扣。按《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定： ‘ 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。但是，實際情況卻不是這樣的。 三、圍繞《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》確定的建筑業(yè)實行 第 6 頁 共 18 頁 11%稅率的測算 國務(wù)院財政部和國家稅務(wù)局印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》給建筑業(yè)確定是 11%的增值稅稅率。工作，提出了政策建議、工作措施，編寫出了具有本地特點的武漢建筑業(yè)應(yīng)對 ‘ 營改增 39。 總之，為期三個月的武漢建筑業(yè) ‘ 營 改增 39。 六是通過 ‘ 營改增 39。即產(chǎn)值利潤率低、勞動生產(chǎn)率低、資金回報率低、工程交易成本高的問題。專項調(diào)研，還了解到武漢地區(qū)建筑企業(yè)經(jīng)營狀況，建筑市場環(huán)境，企業(yè)稅負(fù)及稅外負(fù)擔(dān)，以及本地建筑企業(yè)面臨的諸多困難。稅負(fù)變 化有了較扎實的調(diào)研數(shù)據(jù)。 四是圍繞 ‘ 營改增 39。、 ‘ 希望無限期推遲 39?！?無動于衷 39。的政策培訓(xùn)，使武漢地區(qū)建筑企業(yè)財務(wù)人員對 ‘ 營改增 39。的良好氛圍。學(xué)習(xí) ‘ 營改增 39。工作進展情況，力所能及地宣講了國家 ‘ 營改 增 39。的思想反映。 主要收獲 一是和初步掌握了武漢地區(qū)建筑企業(yè)對 ‘ 營改增 39。工作》的政策研討文章一篇。調(diào)研期間還在協(xié)會內(nèi)部刊物《武漢建筑業(yè)》、《武漢建訊》開辟專版專欄開展研討，共轉(zhuǎn)載和刊發(fā)研討文章和材料 10 篇。簡介專題講座開始，到 4 月25日 ‘ 武漢建筑業(yè)協(xié)會 ‘ 營改增 ’ 操作務(wù)實暨試點行業(yè) 30個典型案例解析培訓(xùn)班 39。 按照調(diào)研計劃，從元月 17 日在市政府禮堂召開武漢建筑業(yè)‘ 營改增 39。 調(diào)研方式。通過各類企業(yè)對近二年經(jīng)營狀況的測算，用第一手資料說話，測算出武漢地區(qū)建筑企業(yè)
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